如何開展工程建設招投標審計

許祖軍

(中國石油股份公司 塔里木油田分公司,新疆 庫爾勒 841000)

如何開展工程建設招投標審計

許祖軍

(中國石油股份公司 塔里木油田分公司,新疆 庫爾勒 841000)

結合當前我國市場經濟條件下建筑招投標狀況,通過對工程招標各個環節的分解,重點指出了招標各個環節審計人員的審計內容和方法。

工程;招標;審計

工程建設招投標是以建筑產品為標的的一種競爭擇優的交易行為。招投標是市場經濟條件下對建設項目工期、質量、價格綜合競爭,選擇最優交易對象的一種市場交易行為。工程建設項目實行招投標制度以來,通過公平、公正、公開的市場競爭,更好地實現了社會資源的優化配置,很大程度上防止了工程建設領域的暗箱操作和腐敗現象的發生。然而隨著市場競爭加劇,招投標過程中也發生了各種各樣的違規事例。這對審計部門開展招投標審計提出了新的更高的要求。審計人員在招投標過程中審什么,怎么審,如何更好地開展招投標審計,在招投標活動中不成為聾子的耳朵,防止招投標過程中各種違規違紀的現象發生,是擺在內部審計人員面前的重要課題。本文結合筆者多年招投標審計工作經驗,就如何開展招投標審計談幾點體會。

審計招標報告。一般企業內部都設有招標委員會,建設單位給招標委員會的招標報告一般含以下內容:工程名稱、建設地點、結構類型、招標范圍、擬邀請投標單位等。對招標報告的審計重點在擬邀請投標單位上。審計部門有權對擬邀請投標單位提審計建議,內審部門可以結合市場狀況、工程項目特征、企業市場準入情況建議擴大邀請面,讓更多的符合條件愿意參與投標的工程建設單位參與競爭;同時也可建議對招標報告中擬邀請的單位進行審查,對業績狀況差、誠信紀錄不良、不具備承攬該工程建設項目的擬邀請投標單位進行剔除。對非專業性極強和保密性工程應要求公開招標,減少邀請招標。

審計招標文件。招標文件是開展招標活動的根本依據,在招投標活動中起到“憲法”的作用。一個招標活動的成敗與招標文件編制的是否科學、規范、嚴謹、公平存在直接聯系。內部審計部門有必要對招標文件進行審計并提審計建議,而不是在開標會上才看到招標文件,這樣根本起不到審計監督的作用。招標文件審計主要關注以下幾方面內容:招標文件是否完整、科學、合規,條款是否嚴密;對報價要求的條款是否清晰,工程界面是否明確,有無重疊;工程項目是否完整招標,除特殊專業單項工程外,是否存在肢解工程另行發包的情況;評標條款是否公正,有無誘導及排他性條款,如有的招標書把在本企業從事過建設項目作為投標的必備條件,這顯然是不妥的;評分標準中分值和權重比例是否合理,不同工程類別商務分與技術分比重分配情況是否符合常規,如一般維修工程建設項目,技術含量不高,技術分比重不應該超過商務分比重。

審計標底。編制標底是招標單位在標前準備工作中的重要工作,標底是評價比較投標報價的基礎,是評標和中標的重要依據。標底是否合理對招標工作成敗起至關重要的作用。標底過低,技術過硬,運行成本略高的投標單位無法中標,標底過高,不能選擇質優價低的投標單位,因此內部審計部門應嚴格進行標底審查。標底審查主要審查以下幾方面內容:標底所依據的標準、取費依據是否正確,工程量是否準確;標底計價內容、計價依據及計價范圍是否與招標文件一致;標底編測算是否與實際市場狀況吻合,是否有利于保證工程質量。一般采取封閉式標底編制制度,標底編制人員與施工單位同時接收圖紙,標底編制人員集中封閉編制標底,各標底編制人員對所編制部份不取費,最終由審計人員統一取費,匯總密封,標底只有審計人員掌握,直至投標截止,標底編制人員方解除封閉。還有一種采用復合標底或無標底招標方法招標。復合標底是對投標單位投標價算術平均值與甲方編制標底復合,分別計取不同權重,形成標底招標。無標底招標是將各投標價與各單位投標價算術平均值相比,剔除偏差超過一定上下限(如±25%)的投標價后以再次平均值作為標底進行招標。也可以二種方式混合采用。是否采用甲方標底、復合標底和無標底由審計人員會上宣布,這樣有可效防止標底泄漏。

審計招標開標過程。對招標開標過程進行全程審計也是招標審計工作的重要環節,也是現在各審計部門開展得最多的內容,然而招標過程中審計人員該做什么,不該做什么,一直沒有統一的說法,也存在一定爭議。審計人員如何才能充分發揮審計職能,做好開標會議的審計更是值得探討。筆者認為審計人員在開標審計中要重點完成以下工作內容。審查標書的有效性,對標書未密封、標書未按規定格式填寫、未在規定時間報送、字跡模糊辨認不清、未加蓋投標單位或法人印章、未按規定提供投標保證金等標書宣布為廢標。審計監督評委產生和組成。一般招投標會議會在企業評委庫中隨機抽取評委進行評標,審計人員應該監督評委是否隨機產生,評委組成中建設單位評委比例是否合適等。審計監督評委打分表,并記錄好各評委打分情況,對比分析各評委打分情況,是否存在異常偏差,并做相應記錄,對打分極端不合理的評委做不良記錄,并于會后報招標委員會,建議在評委庫中開除該評委資格。審查分值匯總、計算的準確性。審計人員應嚴格審查工作人員對各評委打分分值的匯總、計算情況,以防工作人員登記計算錯誤和舞弊。對比各投標單位投標報價,并對報價進行分析,審查是否存在標前指定分包單位、定單項工程價格。標前定分包單位、定分包價格是工程建設中暗箱操作的新手段和新方式。建設單位為了達到對某一單項工程直接發包的目的,往往在招標前與各邀請招標單位達成某種口頭協議或默契,先對某單項工程指定分包單位,并讓各投標單位對該單項工程按統一的報價計入投標價,這樣各投標單位依然在同一起跑線上,不影響自身利益,還照顧了和建設單位的關系,各投標單位樂得其成,因此審計人員一定要仔細對比各單位分項目報價情況,對分項報價一致或相差無幾時應該高度注意,如發現某分項目報價一致的情況,應當場建議將該單項工程剔出另行招標。審查各投標單位經濟標,對比分析各投標單位報價,并對差異過大分項報價進行記錄,分析是否存在投標單位漏記、錯記和理解重大偏差,并要求當場澄清,或者投標單位是否采用了不平衡報價策略為以后索賠打下伏筆,對此審計人員應詳細記錄,為日后結算審計做準備。

招標后續審計。開標會議結束后,招標審計工作也基本告一段落,但對于工程項目施工來說剛剛開始,審計人員應繼續做好招標后續審計工作,主要做好以下工作:審查中標通知書是否按時下發,中標通知書是否與開標會形成的結果一致,工期、質量、價格是否與中標單位投標書一致;審查施工合同簽訂情況;審查施工合同條款是否與招標書、投標書相一致。

隨著市場經濟的不斷深入發展,競爭日愈激烈,雖然各企業制定了嚴格的招投標管理規定,但是招投標過程中的舞弊行為依然層出不窮,泄標、陪標、圍標等各種手段花樣繁多。這更需要審計人員加強專業素質的提高和積累,練就一雙火眼金睛,使招標活動中的舞弊行為無處藏身。

F239.6

A

1673-1395(2010)04-0224-02

2010-04-26

許祖軍(1974—),男,湖北洪湖人,工程師,經濟師,主要從事審計工作。

責任編輯 韓璽吾 E-mail:shekeban@163.com