我國中小企業財務外包的問題與對策

○胡 丹 （武漢大學珞珈學院 湖北 武漢 430064）

我國中小企業財務外包的問題與對策

○胡 丹 （武漢大學珞珈學院 湖北 武漢 430064）

隨著財務外包業務在我國企業中的逐步開展，實施財務外包、保持我國中小企業的核心競爭優勢已經成為一種必然趨勢。本文針對目前我國中小企業實施財務外包存在的主要問題，提出了相應的解決對策，旨在為我國中小企業成功實施財務外包提供參考。

中小企業 財務外包 問題 對策

隨著經濟全球化的發展以及信息技術的突飛猛進，企業之間的競爭也日趨激烈。企業要在競爭中求生存，必須要提高自身的核心競爭力并專注于自身的核心業務，因此，財務外包也像其他外包業務一樣應運而生。同時，財務外包也是財務專業化的必然結果，是企業戰略管理模式發展的必然趨勢。房地產龍頭企業萬科公司在實施它的“減法計劃”時，其董事長王石一直希望把萬科做成耐克那樣的公司，除了品牌與設計之外將其余業務全部外包出去，甚至包括財務管理，這說明了國內對財務外包的認識正在逐步發展。財務外包不是大企業獨享的，對中小企業來說它也具有十分重要的價值。所以，實施財務外包，將會使中小企業更能專注并突出自己的核心業務。但是，從目前我國部分中小企業實施財務外包失敗的案例來看，中小企業實施財務外包不能是盲目的，只有認清形勢，認識問題，并探索出相應的對策，才能充分發揮財務外包的作用。

一、我國中小企業的界定及財務外包的含義

1、我國中小企業的界定

目前，我國對中小企業的劃分一直采用定量劃分標準，并適當與復合定義標準相結合。按照2002年6月29日全國人大通過的《中華人民共和國中小企業促進法》第二條第二款規定：“中小企業的劃分標準由國務院負責企業工作的部門根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業特點制定，報國務院批準。”2003年2月19日國家改革和發展委員會正式出臺了中小企業劃分標準。例如，中小型企業（工業）須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

2、財務外包的含義

縱觀我國學者對財務外包研究的現狀，目前還沒有對財務外包的定義達成共識，即沒有統一的學術定義。綜合學術界中主要存在的幾種定義，本文認為，財務外包是企業在資源有限的條件下，將財務管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業機構代為操作和執行的一種財務管理模式，即將企業財務工作中的非核心業務外包給專業服務商，使自身專注于企業核心業務的發展，實現企業價值最大化的目的。它是經濟全球化的一大特征，是創新網絡與戰略聯盟的一種新形式，更是企業培育和提升核心競爭力的戰略手段。

二、我國中小企業實施財務外包主要存在的問題

1、觀念落后，顧慮重重

由于大多數中小企業是由企業高層一手發展起來的，企業的所有權與經營權分離不明顯，而且觀念比較傳統，仍認為財務系統是企業最核心的機密，財務活動是企業的敏感環節，相關數據及信息包含著企業的商業秘密，除按國家有關規定公開必要的財務信息以外，其他的財務信息都不能讓高層以外的人知道。這樣，很多中小企業會拒絕實施財務外包。此外，因財務外包引入我國以及在我國的發展歷程還不長，同時，財務外包在國外的成功案例大都來自國外的大型知名企業，因此，財務外包給我國企業的總體印象只是大企業的活動，與中小企業關系不大。

2、合作前缺少對外包服務商的有效認識

許多中小企業財務外包失敗的部分原因是因為其對外包服務商事先的“摸底”不夠。對外包服務商的考核指標通常可以分為專業技術知識、業務管理能力、行為管理能力、社會關系、服務創新能力、流程改進能力、客戶開發能力等等。其中，外包服務商的技術知識以及業務管理能力顯得尤為重要。試想，如果一個中小企業把它的財務外包業務交給一個專業水平很低、又不懂得如何進行良好的業務管理的服務商去做，根本無法收到預期的效果，更談不上提高企業的核心競爭力。可見，缺少對外包服務商合作前的事先調查分析與研究，一定程度上導致了中小企業財務外包的失敗。

3、過分注重成本而忽視服務質量

中小企業認可財務外包的一個重要的原因是財務外包能夠節約成本，將部分或全部財務工作交由外部專業服務機構去做，一是可以節約聘請財務人員的人工成本，二是可以節約財務信息化的軟件和硬件建設成本，同時，也能夠得到更加專業化、高品質的財務外包服務。但是，正是基于對成本的考慮，中小企業客戶往往希望以最低的價格獲得服務，因而會盡可能壓低財務服務價格，這樣，財務外包服務商可能會為了承接財務外包業務，會在接收低價格的同時降低財務服務質量，最終導致雙方都沒有達到最優。

4、缺乏靈活性

財務外包活動缺乏靈活性，主要表現在溝通不暢和時效性較差兩個方面。不少中小企業負責人存在一個錯誤認識，即認為實行財務外包之后就可以徹底減負，財務工作直接交給服務商去做，自己只需要看看報表上的利潤一欄就可以了。而承擔財務外包的外部專業機構的人員只是隔一段時間才去企業進行一次相應的服務，一定時期內給企業反饋一次財務信息和意見，這就使得財務工作出現“脫節”，發現和解決問題具有一定的滯后性，對財務分析工作也造成一定的阻礙。

三、提高我國中小企業財務外包效果的對策

1、認清形勢，提高認識

隨著外包的深入發展，財務外包的發展也日新月異，從最開始的工資發放、差旅費管理、應收賬款管理、編制報表等基本財務職能外包，到現在整體財務外包，財務服務提供商甚至能夠根據市場變化及客戶需求，提供新的服務種類，為企業提供更多的管理決策信息。同時，財務外包給中小企業帶來的成本節約、增強核心競爭力、增加財務透明度、優化人力資源、擴大資金來源等優勢都是中小企業實施財務外包的動力。例如，從中國企業陸續到海外上市以來，財務的不透明遭到了海外投資者的質疑，現金流和資金鏈危機經常出現，影響了中國企業的發展。在國際化的經濟形勢下，中小企業要想到海外拓展業務，以及中小企業要想在中小企業創業板上成功上市，都必須要完善自身的財務管理工作。這樣來看，由經濟全球化帶來的企業之間激烈的市場競爭，使得中小企業無暇顧及自身的非核心業務，只有將非核心業務交由專業服務商管理，才能有助于中小企業的核心業務的發展。當今市場中占比例大多數的中小企業，不應該滿足于在大企業的業務縫隙中生存，而是要不斷地提高自身、優化自身，最終做大、做強。因此，中小企業實施財務外包儼然已經成為一種必然的趨勢，財務外包的作用也日益凸顯。這就要求中小企業中的有關人士必須認清形勢、剖析自身，認識、嘗試并參與到財務外包的實踐中去，以順應形勢和獲得更大的、更長遠的發展。

2、認真、謹慎地選擇財務外包服務商

中小企業財務外包的合作方是外包服務商，因此，認真、謹慎地選擇合適的外包服務商是從“源頭”上避免合作失敗的良好途徑。中小企業在選擇服務商的時候，不應該只看價格而忽視質量，不具備好的業務素質的服務商所提供的財務信息給中小企業帶來的麻煩，將使中小企業承擔更多其他的成本。也就是說，中小企業實施財務外包的成本節約不能簡單地拿原先的人工成本與現在的合同成本來進行比較，它應該還包括其他的一些隱性成本的節約。因此，在選擇服務商之前，應先了解服務商在同行業中的執業水平（包括專業代理資格、業務能力、發展戰略與經營理念、服務經驗、服務質量、品牌聲譽、市場地位及市場成熟度等）以及先前的客戶對他的評價，還要了解他們的服務模式，即在溝通和信息反饋方面的時效性是否能滿足企業自身的要求。另外，服務商是否具備抵抗IT環境下財務外包的風險能力（即相應的軟硬件設備、專業IT人員與技術）也是要重點考慮的。同時，中小企業還應該了解外包服務商之前和其他企業合作時的合同履行情況，對其信用狀況以及保密狀況進行評估，以便充分保障自身的合法權益。中小企業只有結合自身狀況，選擇合適的財務外包服務商，才能使財務外包活動順利進行，達到預期的效果。

3、發揮合作過程中的積極主動性

中小企業財務外包失敗的原因還在于他們一旦采用財務外包之后，就完全放手不管，這十分不利于合作的順利進行，同時也隱藏著很大的風險。因此，中小企業應該積極配合財務服務提供商的工作，發揮合作過程中的主動性。首先，財務服務商畢竟不可能像企業自身管理者那樣了解該企業，因此，企業管理者應主動提供與財務外包服務有關的信息以便于他們開展工作。其次，中小企業管理者還應該在合作過程中注重過程監督以及進行定期的成果評估，因為，任何健康的商業關系都需要定期的監測和控制，以維持良性運轉。企業應隨時關注外包服務商提供的信息的準確性，認真審查服務商提供的信息，看其是否符合企業的外包要求，是否按照相關的法規制度來處理財務問題，是否有事實依據，是否會造成使用人的誤解。在進行成果評估的時候，中小企業應認真比較預設目標達標情況并進行原因分析，判斷財務外包是否有利于自身核心能力的培養、整體競爭力的增強及企業持續穩定的發展，以此決定是否進入下一輪的財務外包活動，即是否值得進行長期合作。

4、注重長期利益

中小企業在實施財務外包策略時，不能過分強調短期收益，將所有財務工作不假思索的統統外包出去，而要從長遠的角度充分考慮外包成本、服務質量、以及自身的財務管理能力和可能涉及到的商業機密及潛在的風險，合理確定財務外包范圍。財務分析決策職能應保存在企業中，當然，中小企業也可以購買外包商的財務分析、財務咨詢等服務，但是畢竟服務商對企業業務經營的了解是不夠的，它們所提供的分析意見只能作為輔助性的參考，最終還是要由中小企業的管理者來作出決策。同時，中小企業的管理者對于外包商提供的數據資料要有選擇性的使用，要使資料符合企業的發展狀況，以實現企業利潤的最大化。所以，中小企業為了長遠發展應權衡利弊輕重，將財務中的弱勢資源外包出去，同時保證外包策略的實施不會損害其他部門的利益或影響企業的戰略規劃。

總之，隨著經濟全球化的不斷發展，市場競爭日益加強，市場的規范化程度不斷加深，以及財務外包專業服務機構的不斷完善和業務的不斷深化，財務外包會在我國企業特別是中小企業中蓬勃發展起來。我國中小企業只有找出當前財務外包存在的問題并探索出實施財務外包的相應對策，才能充分發揮財務外包的作用，增強企業的核心競爭力。

[1]歐陽電平、劉鋼：會計共享服務與會計外包對審計的影響與挑戰[J].審計月刊，2009（3）.

[2]王立明、劉麗文：外包的起源、發展及研究現狀綜述[J].企業管理，2007（3）.

[3]吳淑怡：我國企業財務外包的理性思考[J].當代經理人，2008（4）.

（責任編輯：張瓊芳）

book=108,ebook=72