基于“利益相關(guān)者”理論的高校財(cái)務(wù)困境的治理策略

○江海健 甄紅菊 李凝

（1、山東中醫(yī)藥大學(xué)計(jì)財(cái)處 山東 濟(jì)南 250355 2、山東中醫(yī)藥大學(xué)人文社科學(xué)院 山東 濟(jì)南 250355 3、山東中農(nóng)聯(lián)合生物科技有限公司 山東 濟(jì)南 250013）

利益相關(guān)者理論作為企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，曾經(jīng)引導(dǎo)企業(yè)突破了利潤(rùn)增長(zhǎng)的制度困境。從理論視角，由居于不同利益層次的多方利益主體構(gòu)成的高校也可以被視為類似企業(yè)的利益相關(guān)者組織。

一、利益相關(guān)者共同治理理論

“利益相關(guān)者”這一概念最早于20世紀(jì)60年代提出，斯坦福大學(xué)研究小組認(rèn)為利益相關(guān)者的定義是：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在這樣一些利益群體，如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)就無(wú)法生存。人們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到，企業(yè)存在的目的并非僅為股東服務(wù)，在企業(yè)的周圍還存在許多關(guān)系到企業(yè)生存的利益群體。進(jìn)入20世紀(jì)80年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼給利益相關(guān)者下的定義是：能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程影響的人。這個(gè)定義提出了一個(gè)普遍的利益相關(guān)者概念，不僅將影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)還將企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中受影響的個(gè)人和群體也看作是利益相關(guān)者，正式將社區(qū)、政府、環(huán)境保護(hù)主義者等實(shí)體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。

與利益相關(guān)者理論對(duì)應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)是各利益主體的共同治理。具體來(lái)說(shuō)，就是在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)要有股東以外的利益相關(guān)者的代表，如職工代表、債權(quán)人代表等。因此，基于利益相關(guān)者績(jī)效契約理論的共同治理是未來(lái)治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展方向。

“利益相關(guān)者共同治理”產(chǎn)生于企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的困境期，該理論通過(guò)對(duì)企業(yè)所有權(quán)所做的新的制度安排，改變了企業(yè)傳統(tǒng)“股東至上”的治理結(jié)構(gòu)，在管理制度的創(chuàng)新方面邁出了重要一步。由此，企業(yè)治理思路的改變促使企業(yè)逐漸走出發(fā)展困境。

二、“利益相關(guān)者共同治理”在高校困境治理中的價(jià)值

利益相關(guān)者共同治理理論雖然側(cè)重于研究針對(duì)企業(yè)如何突破發(fā)展困境所要作出的制度安排，但其理論價(jià)值絕不僅限于此。事實(shí)證明，針對(duì)不同于企業(yè)的非營(yíng)利性社會(huì)組織在現(xiàn)實(shí)中日益突出的財(cái)務(wù)困境，該理論同樣指導(dǎo)此類型社會(huì)組織提高了籌資能力和自我管理能力，從而增強(qiáng)了該組織的財(cái)務(wù)支持以及面向未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展能力。尤其是，從國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)看，處于財(cái)務(wù)困境中的高校，更能從此理論得到困境治理的創(chuàng)新思路。

1、國(guó)外高校治理財(cái)務(wù)困境的策略

國(guó)外高校治理財(cái)務(wù)困境的策略得益于“利益相關(guān)者共同治理”理論的應(yīng)用。早在中國(guó)之前，美、英、加、日等發(fā)達(dá)國(guó)家的高等教育先后面臨不同程度的經(jīng)費(fèi)不足的財(cái)務(wù)困境。這些國(guó)家將“利益相關(guān)者”理論應(yīng)用于指導(dǎo)高校戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)運(yùn)作，在對(duì)高校“利益相關(guān)者”進(jìn)行重新定位的基礎(chǔ)上，積極培育各相關(guān)群體的公共利益契合點(diǎn)，最終成功形成了高校多元化籌資渠道。

例如，美國(guó)在上世紀(jì)70年代有41個(gè)州的高等院校都出現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。美國(guó)聯(lián)邦政府或州政府為高校作擔(dān)保，支持高校發(fā)行中長(zhǎng)期和短期教育債券。上世紀(jì)90年代，斯坦福大學(xué)、哈佛大學(xué)、芝加哥大學(xué)和西北大學(xué)發(fā)行的債券出現(xiàn)排隊(duì)購(gòu)買的現(xiàn)象，大大緩解了財(cái)政危機(jī)。值得一提的還有日本。日本的高校不僅通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)的合作取得財(cái)務(wù)支持，更重要的是，在高校和社會(huì)各界形成了特殊的利益聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過(guò)成立校友基金會(huì)、學(xué)生家長(zhǎng)教育支援會(huì)、教育事業(yè)關(guān)愛(ài)基金會(huì)等，爭(zhēng)取了社會(huì)資源對(duì)高等教育的支持。這種結(jié)果的出現(xiàn)，得益于政府、高校、社會(huì)各界（高校投資者）所形成的有效治理結(jié)構(gòu)。

2、國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)困境的形成

國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)困境的形成歸因于高校相關(guān)利益各方還未形成動(dòng)態(tài)、有效的治理結(jié)構(gòu)。目前國(guó)內(nèi)高校的財(cái)務(wù)困境主要表現(xiàn)為支付不能和債務(wù)拖欠。上世紀(jì)90年代開(kāi)始，高等教育進(jìn)入大眾化規(guī)模擴(kuò)張的階段，高校經(jīng)費(fèi)明顯不能滿足規(guī)模擴(kuò)張對(duì)資金的需求。1995年3月，在全國(guó)人大通過(guò)的《高等教育法》（62條）也用法律條文確認(rèn)：“國(guó)家鼓勵(lì)運(yùn)用金融、信貸手段，支持教育事業(yè)的發(fā)展。”之后，金融貸款成為高校經(jīng)費(fèi)籌措的主要途徑。對(duì)于財(cái)務(wù)困境的成因，國(guó)內(nèi)專家認(rèn)為，政府投入的嚴(yán)重不足和高校教學(xué)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的連續(xù)上調(diào)成為一種隱性的引導(dǎo)力量，使高校走上負(fù)債運(yùn)作之路。

一方面，政府對(duì)高校經(jīng)費(fèi)投入不能滿足高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求；另一方面，高校學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上升空間的局限性以及高校外部資金籌措渠道單一，導(dǎo)致高校開(kāi)始呈現(xiàn)還款難和支付難的財(cái)務(wù)困境。這在很大程度上歸因于，在政策理念上，政府提出的構(gòu)建以政府財(cái)政撥款為主體的多元化資金籌措機(jī)制的目標(biāo)在現(xiàn)實(shí)中沒(méi)有得到有效貫徹。政府主體地位的淡化，使高校在聯(lián)合利益各方形成有效治理結(jié)構(gòu)方面的探索沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果。

三、基于利益相關(guān)者理論的高校財(cái)務(wù)困境的治理策略

基于對(duì)國(guó)外高校治理財(cái)務(wù)困境的經(jīng)驗(yàn)以及國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)困境成因的探討與分析，本文提出高校財(cái)務(wù)困境的治理策略建議，以期拋磚引玉，引起社會(huì)各界學(xué)者對(duì)此問(wèn)題的關(guān)注和研究，為高校財(cái)務(wù)困境的解決思路獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

1、界定高校治理結(jié)構(gòu)中的相關(guān)利益各方

（1）政府。作為高校資產(chǎn)的所有者、教育的舉辦者和受益人，理應(yīng)擔(dān)負(fù)起治理主體的角色。《高等教育法》第六條明確規(guī)定，國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的需要，制定高等教育發(fā)展規(guī)劃，舉辦高等學(xué)校，并采取多種形式積極發(fā)展高等教育事業(yè)。第三十一條規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)以培養(yǎng)人才為中心，開(kāi)展教學(xué)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)，保證教育教學(xué)質(zhì)量達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。可見(jiàn)，政府舉辦高等教育的最終目的，是為了保障未來(lái)人才素養(yǎng)的提高，提升民族的軟實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。高校的財(cái)務(wù)困境得不到解決，最終會(huì)影響、制約其社會(huì)功能的發(fā)揮，因而，政府應(yīng)承擔(dān)起主要的治理責(zé)任。

（2）高校自身。作為國(guó)有資產(chǎn)的使用者和管理者，高校責(zé)無(wú)旁貸地要承擔(dān)起治理主體的角色。《高等教育法》第三十八條規(guī)定，高等學(xué)校對(duì)舉辦者提供的財(cái)產(chǎn)、國(guó)家財(cái)政性資助、受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)依法自主管理和使用。高校自身財(cái)務(wù)困境的形成是綜合因素起作用的結(jié)果。其中，作為高校自身，其在辦學(xué)規(guī)劃上的決策失誤以及管理制度滯后、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺、辦學(xué)模式僵化等構(gòu)成財(cái)務(wù)困境的直接成因。高校自身應(yīng)當(dāng)在自我反思中有積極作為，而不是消極的等著政府救援。

（3）金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，為高校以較低的籌資成本取得急需的建設(shè)資金創(chuàng)造了良好的機(jī)遇。同時(shí)我們發(fā)現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)由于高校還債能力降低造成“壘大戶”的現(xiàn)象。高校的特殊性質(zhì)成為受金融機(jī)構(gòu)歡迎的債務(wù)人，而大學(xué)的巨額債務(wù)可能最終成為國(guó)有銀行不良債務(wù)從而形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（4）社會(huì)各界。高校承擔(dān)著培養(yǎng)人才的特殊使命，其培養(yǎng)人才的質(zhì)量如何，決定了未來(lái)這些“高級(jí)專門人才”能否勝任需要他們的專門崗位，能否實(shí)現(xiàn)他們的職業(yè)理想和人生規(guī)劃。而陷入財(cái)務(wù)困境的高校客觀上無(wú)法承諾培養(yǎng)質(zhì)量，這會(huì)間接影響到未來(lái)社會(huì)的行業(yè)水準(zhǔn)。因而，社會(huì)各界都應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注高校財(cái)務(wù)困境的解決，給予必要的社會(huì)支持。

2、構(gòu)建四方動(dòng)態(tài)、有效的治理結(jié)構(gòu)

（1）由政府擔(dān)保，促成金融機(jī)構(gòu)和高校的“二次合作”，著眼解決高校的籌資困境。高校畢竟是高校，它承擔(dān)著政府的教育職能和為社會(huì)提供合格人才的職責(zé)，面對(duì)日益發(fā)展的社會(huì)現(xiàn)實(shí)，高校的領(lǐng)導(dǎo)必須承擔(dān)起高校自身的發(fā)展教育，提高教育質(zhì)量的職責(zé)，從而為社會(huì)提供大量的合格人才。面對(duì)日益嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境，高校領(lǐng)導(dǎo)積極籌資卻由于債臺(tái)高筑無(wú)法消債，最終得不到金融機(jī)構(gòu)的支持。

而上世紀(jì)70年代美國(guó)高校治理財(cái)務(wù)困境的做法給了我們有益的啟示。陷于困境中的美國(guó)高校在政府、與政府關(guān)系密切的各類機(jī)構(gòu)或者保險(xiǎn)公司的擔(dān)保下通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)合作，或者獲得了低息貸款，或者獲得了發(fā)行教育債券的資格，使高校在短期內(nèi)籌集到了來(lái)自金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)的各類支持資金，為高校走出財(cái)務(wù)困境提供了保障。

因而，在借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立以政府為主導(dǎo)的財(cái)政救助體系。政府的作為可以體現(xiàn)在，以政府的信用做擔(dān)保，政府“修橋鋪路”，為高校爭(zhēng)取來(lái)自金融機(jī)構(gòu)的支持，同時(shí)，政府在高校建立健全資金投入的決策管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，落實(shí)投資追蹤問(wèn)效制度。政府督促高校以良好的信用實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)和高校的資金互動(dòng)，保障高校的前瞻性發(fā)展。

（2）挖掘高校自身潛能，著眼提高高校自身的創(chuàng)收能力，增強(qiáng)社會(huì)公信力。創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取更多的政府財(cái)政投入。政府投入是學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源。但由于國(guó)家財(cái)力相對(duì)不足，以及隨著高等教育規(guī)模擴(kuò)大對(duì)財(cái)政投入需求的增大，國(guó)家無(wú)法滿足對(duì)高等教育投入的需求，必須有重點(diǎn)地進(jìn)行支持。高等學(xué)校要想獲得國(guó)家更多支持，就必須通過(guò)調(diào)整戰(zhàn)略、開(kāi)拓創(chuàng)新、整合資源、建立特色學(xué)科等思維和手段，努力創(chuàng)造條件納入國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃。正如中外大學(xué)校長(zhǎng)論壇中大家所形成的共識(shí)，即在經(jīng)費(fèi)不足的情況下，必須選準(zhǔn)突破口，集中人力財(cái)力，在重點(diǎn)領(lǐng)域有所突破。

挖掘潛能，積極開(kāi)展社會(huì)服務(wù)。高校自身應(yīng)當(dāng)積極盤活教育資源，在法律允許的范圍內(nèi)，創(chuàng)建靈活、多樣、直接與社會(huì)需求接軌的服務(wù)手段和形式。例如，高校可以通過(guò)和各級(jí)政府合作，承攬面向社會(huì)各個(gè)層面的學(xué)歷或職業(yè)培訓(xùn)；高校也可以和企業(yè)合作，為其提供技術(shù)、咨詢等服務(wù)；高校校際之間也可以通過(guò)彼此的交流合作，互相提供其所需要的特色服務(wù)等。這無(wú)疑會(huì)大大增加高校自身收入。

（3）借助市場(chǎng)化手段，構(gòu)建政府主導(dǎo)的社會(huì)各界化解財(cái)務(wù)危機(jī)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。高校可以在法律法規(guī)許可的范圍成立教育基金募集會(huì)，由該組織負(fù)責(zé)對(duì)教育資金進(jìn)行有效籌集、管理和監(jiān)督。政府應(yīng)當(dāng)為高校資金的募集提供政策支持。政府通過(guò)政策導(dǎo)向，鼓勵(lì)大中型贏利企業(yè)和民間社會(huì)組織向高校提供專業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資或者捐贈(zèng)；而高校自身也應(yīng)當(dāng)有所作為，通過(guò)充分開(kāi)發(fā)校友資源和教育后援會(huì)，爭(zhēng)取動(dòng)員更多的社會(huì)資源支持高校的未來(lái)發(fā)展。

（注：本文系2009年度山東省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題《高校財(cái)務(wù)困境治理研究》的階段性成果，批準(zhǔn)號(hào)：09DJGZ05。）

[1]張萬(wàn)朋：美國(guó)高校如何防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].陜西教育，2008（11）.

[2]鮑威：擴(kuò)招后中國(guó)高等院校貸款融資行為的實(shí)證研究[J].北大教育經(jīng)濟(jì)研究，2007（6）.