完善現代企業財務管理模式的措施

李萍

（山東交通職業學院，山東 濰坊 261206）

完善現代企業財務管理模式的措施

李萍

（山東交通職業學院，山東 濰坊 261206）

一、現代企業財務管理模式分析

1.統一管理模式

統一管理模式是由企業最高決策機構統一管理、支配、調度企業資金的一種高度集權的資金管理模式，強調資金使用集中、統一，這樣不僅有利于對各部門資金需求的調度，還可以減少資金分散和財務費用過高等問題。根據統計資料發現，一些規模較大，實行統一資金管理與核算的企業，由于集中管理資產，統一控制工資水平，統一預算，控制管理費用和銷售費用，統一信貸等，提高了資金使用效率，降低了費用成本，加速了資金周轉，提高了資金效益。然而，統一資金管理模式并非所有的企業都適應，資金運用的集中統一，要求有較為暢通的信息提供與反饋渠道，要有能夠充分發揮作用的控制監督手段，同時要能夠保證資金使用決策的正確性和資金使用的高效性。否則，這種模式將無法發揮應有的作用。它的缺點是資金使用效果的權、責、利關系不夠理順，難以調動部門的積極性，不同層次資金使用的約束機制難以形成。

2.分級管理，統一調度模式

一些規模較大的企業或集團公司較多使用這種資金管理模式。這種模式是將企業的資金管理分散到下屬生產經營單位、部門和各子公司，下屬企業具有相對獨立的資金管理權，但企業最高決策機構（股東會、總公司）仍保留統一調度資金的權力。這種模式與統一管理模式不同的就是強調資金的分散管理，明確資金使用的權利、責任和義務，可以有效地防止某些子公司吃“大鍋飯”的弊端，調動各部門的積極性。企業在強調資金在各子公司分散管理的同時，也強調企業資金的統一調度權，滿足企業整體發展戰略的實施，即當企業需要重大項目投資、償還大規模貸款等關系到企業整體利益而急需大量資金時，最高決策機構有權調動各部門的存款或物資，以滿足決策的需要。這種模式有效地避免了資金統一管理中權、責、利不明確的缺點，它要求比較準確地劃分資金定額及權限，要建立相應的經營機制和約束機制，防止資金的“體外循環”，防止部門利益妨礙企業整體利益。我國的許多大型集團公司都是采用這種資金管理模式。他們將下屬單位確定為相對獨立的經營實體，撥給相應的資金額有償使用，具有相對獨立的決策管理權，并對盈虧負責，同時也進行資金適時的統一調度和平衡。實行分級管理，統一調度資金管理模式的企業能夠較好地適應外部環境，有良好的內部運行機制，一般都能保持較好的發展勢頭。

3.內部銀行模式

內部銀行是指將銀行的結算體系和企業管理相結合，根據各二級單位的業務范圍和性質，結合企業及二級單位的具體情況，以內部銀行為結算中心，對各二級單位的成本費用分別實行定額、目

在市場經濟條件下，企業要成為自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的獨立的商品生產者和經營者，必須將財務管理放在核心地位。知識經濟的大潮對財務管理建設提出了更迫切的要求，社會主義市場經濟和現代企業制度的確立為財務作用的發揮創造了廣闊的天地。研究適應我國現代企業管理要求的財務管理模式，對于當前社會主義市場經濟的建立和完善，現代企業制度的建立和發展，具有重要的理論意義和現實意義。

現代企業；財務管理模式；完善措施

4.財務結算中心模式

財務結算中心是根據企業集團財務管理和控制的需要在集團內部成立的，為集團成員企業辦理資金融通和結算，以降低資金成本，提高資金使用效益的服務機構。財務結算中心具有以下幾個特點：（1）財務結算中心是根據集團資金管理和控制的需要成立的，并不是所有的企業管理都必須成立財務結算中心。（2）財務結算中心只屬于集團內部的服務機構，不是經營單位，即不是分公司，也不是子公司，是一個資金管理的職能部門，不以盈利為目的，這是它與財務公司的本質區別。（3）財務結算中心的主要任務是為集團成員企業辦理資金結算和融通。

5.財務公司模式

財務公司是專門辦理企業集團內部金融業務的新型的非銀行金融機構，是由集團內部各成員企業共同出資經辦的股份有限公司。財務公司和財務結算中心有很大的相似性，可以說財務公司是財務結算中心作用和功能的延伸。兩者本質的區別就在于，財務結算中心不是經營單位，不具有法人資格，不直接承擔盈虧責任，只不過是集團內部的一個服務單位；而財務公司則不然，它是一個獨立的經營單位，一般具有法人資格，它并非是職能管理部門，而是相對獨立的機構，它的目標是通過資金運營，保證企業資金供應，創造盈利，提高資金使用的效益。

二、建立健全現代企業財務管理模式的配套條件

1.金融市場

金融市場是進行貨幣借貸，辦理各種票據和有價證券的場所，是資金供求雙方通過金融工具實現資金融通的媒介，是資金籌集、分配和流動等理財問題得以解決的重要場所，具有資金融通和資金積累兩大與企業休戚相關的功能，企業通過參與金融工具的交易來實現理財活動。金融市場包括貨幣市場和資本市場，金融市場在企業的籌融資機制中發揮著巨大的積極作用，但由于我國建設金融市場的時間比較晚，加上又受傳統計劃經濟管理體制的影響，使得金融市場未能在我國企業財務管理中充分發揮積極功能，企業財務管理活動受到極大的影響。

2.產權市場

我國產權市場的建立與發展是同企業改革深入及發展同步而行的，是社會主義市場經濟發展到一定階段的產物。在計劃經濟體制下，企業是政府的附屬物，企業資產的流動依靠政府來劃轉，通常情況下是無償調撥。而企業的投資行為更不是由企業自己來決定，完全由國家通過“計劃”來安排。因此在這種體制下，企業沒有法人財產權，也就無產權、產權交易和產權市場了。隨著經濟體制的改革，國家對企業讓利放權，并通過讓利放權來實現經營機制的轉換，這在一定程度上給企業帶來了活力，也使企業資產開始在不同的主體之間按照經濟規律和市場交換規律流動，與此相適應，企業產權轉讓處于自發狀態，并逐漸形成了規模。隨著企業改革的深入，特別是以企業法人財產權為標志的“產權”制度的確立，企業真正成為了市場的主體，也成為了“產權主體”，以企業整體資產和部分資產、全部股權和部分股權為交易對象的產權轉讓成為了現實，產權市場為適應企業的經營和發展也逐步得到了確立。

3.人才市場

在市場經濟條件下，企業的成敗很大程度上取決于對人力資源的管理。從另一個角度來看，企業作為一個契約的結合體，其財務資源，在兩權分離、產權更為分散的條件下，體現著一種更為復雜的經濟關系，把握并處理好這些經濟關系所維系的人際關系，同樣也是做好財務工作的關鍵所在。其他配套條件包括加強企業財會機構改革，明確并落實財會人員的責、權、利、加快產權制度改革，明晰投資主體，提高投資者、經營者自主理財，規范理財的內在要求。

三、完善現代企業財務管理模式的措施

社會主義市場經濟體制的建立，給我國企業的財務管理實踐創造了廣闊的前景。針對我國企業目前的財務管理領域，有步驟地開拓我國企業財務管理實踐的新領域，將有助于我國企業實現財務管理的轉軌變型，全面提高我國企業的財務管理水平，更重要的是全面提高我國企業資金運營的經濟效益，以更適合于建立現代企業制度的要求。

1.預防和控制財務風險

在市場經濟社會里，由于企業所處經濟環境以及企業本身經濟活動的復雜性和多變性，人們認識與控制未來的局限性，理財過程中遇到一定的風險是在所難免的。而且，商品經濟越發展，市場競爭越激烈，企業所面臨的風險對企業的生存和發展的影響便愈加重大。因此，認真研究風險問題，采用科學的方法對風險予以識別、衡量、分析和控制，便成為現代企業財務管理理論和實踐工作中的重要課題。

2.開展財務診斷工作

財務診斷是以提高企業的財務管理水平為目的，對企業的財務活動進行診斷的一系列行為過程的總稱。因為企業財務活動的復雜性和系統性，要求企業財務診斷人員必須是一支集知識、經驗和技能于一身的專業隊伍，因而一般由獨立于企業之外專職財務診斷人員擔任。雖然有時它也表現為由企業內部人員進行財務診斷，但更多的情況它是一種社會性的服務活動。由于我國長期不重視財務工作，財務管理水平低的現實，以及受市場經濟條件下企業的管理水平急需提高的壓力和需求的影響，就迫切需要在我國現階段開展財務診斷工作。

3.完善資金管理體制，對企業資金運動實施財務監控

企業財務部門要改變目前僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的做法，多方面收集企業外部有用的信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證。考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關。在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止盲目舉債，加大籌資風險。加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益，建立項目決策負責制，杜絕集體決策、集體負責、最終誰也不負責的現象。合理的資金占用結構是保證企業資金發揮最大效能的前提，財務部門必須運用財務測算方法確定最佳資金匹配結構，扭轉企業在資金配置上的畸輕畸重現象。改變財務部門坐等貨款回籠的被動狀況，加大財務部門對資金運籌的調控力度，建立客戶信用風險財務分析制度，監督貨幣回籠為中心的銷售責任制的實施。為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業的資金統一管理，集中調度，有償使用。財務部門要監控企業資金的分流，防止過多福利、非生產投資等方面支出；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。

[1]何珊，吳蔚.試論不同類型企業集團的財務管理模式選擇[J].商業研究，2000，（2）.

[2]李培根.企業集團財務管理模式初探[J].蘭州商學院學報，2000，（4）.

[3]魏紅.企業風險財務處理機制及其構建[D].成都:西南財經大學，2001.

[4]楊榮彥.國有企業集團經營財務管理模式探討[J].華僑大學學報(哲學社會科學版)，1996，（1）.

責任編輯：王玲玲

F275

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：1671-4288(2010)05-0039-03標和包干核算，其核心內容是模擬資金市場運行，達到資金控制和有效使用的目標。

2010-09-11

李 萍（1964-），女，山東濰坊人，山東交通職業學院一級實習指導教師。研究方向：現代企業財務管理。