資源稅改革對經濟的影響

□文/石秋麗

資源稅改革對經濟的影響

□文/石秋麗

中共中央、國務院于2010年7月5日至6日召開的西部大開發工作會議明確，在當前和今后一個時期，要在西部加快構建現代產業體系，使西部地區資源優勢轉變為經濟優勢。今后10年，西部地區要建成國家重要的能源基地、資源深加工基地、裝備制造業基地和戰略性新興產業基地。根據會議內容，資源稅改革將擴大到整個西部地區。會議明確，將對煤炭、原油、天然氣等資源稅由從量征收改為從價征收。這意味著2010年6月初實施的針對新疆地區的資源稅改政策將推廣到西部12個省份。6月初，財政部印發《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規定》的通知，宣布對原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率為5%。我國資源稅改革已拉開序幕。那么，現行資源稅制度存在什么問題？改革后的資源稅對我國經濟發展有什么影響？

一、現行資源稅存在的主要問題

資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱。實質上是為了保護和促進國家自然資源的合理開發與有效利用，適當調節資源級差收入而征收的一種稅收。我國于1984年10月1日起開征資源稅，現行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》從1994年1月1日起實施，從量計征。現行資源稅存在的主要問題：第一，征收范圍較窄。只規定了對原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種礦產資源征稅，但水資源、森林資源、草原資源、海洋資源、漁業資源等許多重要的國有資源仍未能納入征稅范圍。無法有效地保護自然環境和生態環境；第二，單位稅額總體偏低。我國資源稅實行定額稅率，且單位稅額普遍偏低。如原油資源稅稅額標準目前為8～30元/噸，近年來原油價格從1984年的不到20美元/桶升到2008年的近140美元/桶，2010年8月初原油價格仍達到82美元/桶，價格翻了幾番。過低的資源稅負，不利于自然資源的保護，也間接導致了自然資源的盲目與過度開采；第三，資源稅的計征方法也不夠合理。我國資源稅長期實行從量定額征收，而且以納稅人實際銷售或自用的資源數量為計稅基礎，這無疑是沒有限制企業無序開采和過度開采行為，從而造成實踐中大量存在“濫采富礦”、“采富棄貧”的現象，導致對資源特別是不可再生資源的嚴重破壞，不利于資源可持續開發利用。據統計，中國部分油田的油井采收率僅為15%～20%，私人小煤礦平均回采率不到20%，國有煤礦的平均回采率也不到40%，大量資源被浪費。而這也導致我國出口“賤賣”資源性產品的現象日趨嚴重。據海關統計，2009年1～10月份，在出口形勢不景氣，出口總額同比下降20.5%的同時，成品油卻出口1，912.2萬噸，數量同比上升38.4%，而金額卻同比下降了22.2%。

二、資源稅改革的主要方向

資源稅改革旨在提高對資源稅的調控力度，提高資源的綜合利用效率，加大保護資源的力度。改革的基本內容可歸納為三點：一是擴大資源稅的征收范圍，資源稅的征收對象可擴展至所有不可再生資源以及部分再生能力受到嚴重損害的可再生資源，從可操作性和重要性角度考慮可先將水資源、森林資源、草原資源等納入課稅對象，待條件成熟后，再對其他資源征收資源稅；二是改變資源稅的征收方式，即以“從價計征”取代“從量計征”或兩種方式相結合，“從價計征”即以產品金額為單位乘以一定的稅率來計算稅額，以銷售收入作為計稅依據；三是適當提高資源稅稅率，建立資源稅收入隨資源收益變動的調節機制。

三、資源稅改革對經濟的影響

（一）資源開采企業生產經營成本有所提高。資源稅改革后，短期內資源價格會有一定上漲，資源稅稅負一部分由開采企業承擔，一部分轉嫁給了資源消耗企業。對于政府限價的部分資源產品，在政府未調價之前，則完全由開采企業承擔稅負，無法轉嫁。如果市場價格更多地取決于國際市場定價，那么資源稅的轉嫁就不一定會取得成功，因為資源的利用者可能采取進口替代的方式，如果資源企業具有壟斷地位，而且具有國內市場定價能力，那么，這樣的資源企業將很容易將稅負轉嫁出去。從長期看，資源價格上漲幅度很低，稅負轉嫁給資源消耗企業的程度會很有限，主要由開采企業承擔，為了消化資源稅負的影響，會著力于提高生產能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費現象。

（二）資源稅改革對資源消耗企業的影響。當資源稅改革導致資源采購價格提高后，資源消耗企業短期內會著力于提高生產能力利用率，加大已利用資源的循環回收力度，促進資源利用率的提高。從長期看，隨著節能降耗技術的改進，綜合回收率提高，替代品（如太陽能、風能等新型資源）的開發和生產，會刺激新型資源行業發展。這些舉措可加速對高耗能產業的調整，推動產業結構優化，減少環境破壞和資源浪費，促進經濟發展方式轉變。

（三）資源稅改革對消費者的影響。消費者是資源稅率上調后資源性產品成本上升的終端承受者，資源稅對消費者的影響表現為收入效應和替代效應。政府對資源的征稅增加后，資源性產品的價格將有一定幅度的上升，在消費者收入水平不變的情況下，其實際購買力將會下降，從而導致對資源性產品的購買力減少，這就是收入效應；資源稅上調給消費者帶來的替代效應，是指由于資源性商品的價格相對上漲，消費者降低了對該商品的偏好，轉而購買其他相關但價格相對要低的商品。同時，政府需要建立相應的生活保障制度予以支持。對于低收入階層，資源稅改革可能對他們的基本生活帶來較大的影響，仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

（四）資源稅改革對財政收入的影響。資源稅改革后，稅收收入會有明顯提高，擁有較多資源的地方財政收入將會提高，如新疆維吾爾自治區地稅局2010年8月2日發布新聞稿披露，7月份，新疆石油、天然氣資源稅收入達3.68億元，同比增長505.90%。今年6月，新疆地稅局曾對當月開始實行的油氣資源稅改革做了調研評估，經初步測算，實行“從價計征”后新疆油氣資源稅每年將增收32億元。因此，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標出發，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財政資金，建立一套資源開發和環境保護補償機制作為農民利益和生態環境的補償。

（五）資源稅改革對固定資產投資的影響。近幾年，固定資產投資過熱，尤其以采礦業投資過旺，這種在技術水平和生產效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規模過快膨脹，在給相關行業帶來短期利益的同時，也相應產生了一定的副作用。由于技術水平和生產效率尚未有顯著提高，這必然導致企業亂采濫挖、采富棄貧等行為，導致對資源的浪費和對環境的污染破壞。調高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業，企業成本的提高，利潤空間的壓縮，對投資者來說是一個不得不考慮的問題，減少對采礦業的投資，進而轉向利潤相對較高的行業是可以預見的，這對整個采礦業而言，也將是一次降溫。此時，政府如果再出臺一些有利于國計民生的產業扶持政策，引導投資流向，將有利于優化產業結構，促進產業升級。

（六）資源稅改革對進出口貿易將產生一定的影響。以提高稅率為主要特征的資源稅改革可能會給我國的進出口貿易帶來一定的負面影響。資源類產品價格上漲，將會引起國內資源的進口替代，并抬高資源類大宗商品的國際市場價格，削弱我國產品的成本優勢，國際大宗資源類產品將更多更大范圍地進入中國市場。長期以來，中國的產品之所以旺銷海外，就在于其物美價廉，但一旦成本提升，低廉的價格被打破，面對的會是產品的滯銷和出口的惡化，其他國家的同類產品會趁機搶奪這些市場份額。但其影響程度有限。首先，我國每年進口的資源類商品數量巨大，已接近我國進口總額的1/3，特別是占我國出口貿易半壁江山的加工貿易，所需要的原材料絕大多數來自國外，不會受我國國內征收資源稅的影響；其次，新的資源稅稅率低于國外發達國家，國外一些資源出口大國，資源稅率一般都在10%以上，我國提高資源稅，也低于這一水平。如，新疆原油、天然氣稅率為5%，因此不會給我國外貿出口企業帶來較大負擔。而且從長遠看，以提高資源稅的方式限制稀缺資源出口利大于弊，它可以促進企業進行技術創新，提高資源性產品的附加值，而不是一味地出口初級產品。

（作者單位：廣西現代職業技術學院）

[1]楊志勇.我國資源稅改革評述[J].西部論叢，2010.4.

[2]祝照紅.資源稅改革對我國進出口貿易影響分析[J].現代商貿工業，2009.19.

[3]徐金秀.資源稅改革對我國經濟的影響[J].綠色經濟，2008.2.

[4]何維達，劉亞林.資源稅改革的作用與影響[J].社會主義論壇，2010.4.

[5]席衛群.資源稅改革對經濟的影響[J].稅務研究，2010.1.