內控建立探索

王愛琴

目前，中央地勘單位正處于由事業向企業轉型的關鍵階段。隨著地勘單位戰略目標的實施和經營規模的發展壯大，對地勘單位集團化管控水平和防范風險的能力也提出了更高的要求，建立更高標準、更加嚴格和更加有效的內部控制制度，是化解和降低財務風險，實現經濟建設持續穩定發展的基本保證。

具體探索

如何建立適合地勘單位特點的內部控制制度，是中央地勘單位實行企業化管理以來，一直在不斷思考和探索的重要管理課題。中央地勘單位進行了以下探索和實踐。

首先，明確了各項內控制度是為企業目標最大化服務的。控制降風險，控制出效益。為了適應企業化改革及市場競爭的需要，內部控制制度建設的目標應定位在：強化控制風險，提高內部運營的效率和效果，并創造價值，確保地勘單位做強做大戰略目標的實現。

其次，為了強化財務管理，規范會計核算行為，地勘單位從制定切合本行業實際的會計內部控制標準人手，進行內部會計控制制度建設。制定并實施了會計基礎工作、貨幣資金、實物資產、存貨、固定資產籌資和投資、工程項目、采購與付款、銷售與收款、成本與費用、擔保業務、財務預算等11項會計內部控制制度規范。

再次，針對管理中存在的薄弱環節和關鍵問題，增強內部控制關鍵點的控制工作，制定并實施了《會計基礎工作規范化管理辦法》、《會計基礎工作規范化考核標準》、《重大財務事項報告制度》、《合同管理辦法》、《對外投融資管理辦法》。

最后，建立財務信息標準統一的信息平臺，運用先進的管理方法和工具優化控制流程，強化內部控制重點和關鍵點。主要做了以下方面的工作：

1統一財務會計政策。全局制定了涉及系統內86家企業和70多家事業單位的《總局統一會計制度》及相關規定。從而統—了中央地勘企事業會計要素確認標準，確保會計信息口徑一致，統—-了會計核算信息的內部控制標準。

2實行資金集中管理。資金集中不僅是資金運作權力的集中，也是利益和風險的集中。在中央地勘單位試點的基礎上，全局實施財務集中管理。實踐表明，資金集中管理，不僅堵塞了資金管理的漏洞，為各級經營目標的實現提供了較有力的資金支持，而且提高了資金的使用效率和效益，有效防范了財務風險，降低了融資成本，為企業創造了價值。

3推行全面預算管理，提升了資源整合和成本控制效率和效果。中央地勘單位2008年在試點的基礎上推行了全面預算管理，建立了“統一管理、分級負責”的預算控制體系。2008年下半年在國際金融危機的影響下，中央地勘單位經濟建設實現了穩步增長和資金鏈安全。強化了資源配置和成本費用控制，提升了集團的管理控制能力，實現了從財務預算管理向全面預算管理的轉變，確保了戰略目標和年度經營目標的實現。

4與經營業績考核緊密結合，提升內控制度執行力。各級內部控制制度的建立和執行，以及對經營管理中存在問題的整改情況，與各級經營者經營業績考核緊密掛鉤，確保了內部控制制度的有效執行。

六項注意

根據地勘行業實際，筆者總結了對內部控制制度建設的六點建議。

1明確企業內部控制制度建設體制和機制。

目前，中央地勘單位正在調整內部組織結構，積極推進以產權為紐帶的三級企業化管理體系建設，加快理順各省局大公司的產權關系，最終形成母子公司的企業管理體系。與這種現代企業管理體系相適應，地勘單位應構建由上到下三級“立體式”的內部控制制度體系，明確集團各級次的控制目標和責任。集團總部負責內部控制制度的制定和組織實施及監督檢查。二級集團負責結合其實際貫徹落實好集團內部控制制度。三級企業執行內部控制制度的日常運行。

2內部控制建設要堅持立足單位實際，穩步推進，不搞形式。

實踐表明，內控制度體系在發達國家和國內先進企業有比較成熟的經驗和模式，卻不能應用到地勘單位，照搬照抄操作起來仍然是失效的。地勘企業實施內部控制應緊密結合實際情況。與特定的企業組織結構、企業文化、內外部環境相適應，注重總結管理經驗，不斷進行創新，只有這樣的內控制度才會有生命力。

在實施步驟上，應采取“總體規劃，試點進行”的工作方式，選取有代表性、經營業績好、基礎管理工作扎實的基層單位進行試點，最終形成“由上到下、由下到上、上下互動”的有效的內部控制制度體系，設計出一套適合地勘單位實際的內部控制制度和流程，并推廣到全局使用。

3優化控制環境是執行內部控制制度的關鍵。

在內部控制的五個要素中，控制環境在內控制度建設中起到非常重要的作用。如果沒有建立起完善的企業法人治理結構，企業存在著人治大于法治、不按規矩辦事的問題，再健全的內部控制制度也只能是寫在紙上，貼在墻上。因此，必須注重在規范組織架構、企業文化、基礎管理、信息系統管理等內部環境上下大工夫治理和改善，有了良好的內部控制環境做支撐，才能彰顯出內部控制在管理效率和風險控制的能力。

4注重找準關鍵控制點，解決實際管理薄弱問題。

目前企業存在的最突出的控制問題，是只有選取關鍵控制點設計控制環節，才能使內部控制取得成效。在這方面，可以采取穩步推進的策略，找到亟待解決的薄弱問題設計內控制度，實施一個階段并取得了實際效果之后，再推進下一個亟待解決和改善的內部控制關鍵點。

5優化控制流程，精簡關鍵控制點。

注重內部控制制度體系建設應立足于內部控制流程優化上，明確崗位分工和授權審批、控制目標、風險分析、控制點、控制措施、控制責任(部門職責)、控制證據等關鍵控制環節的流程內容，提高辦事的效率。同時，也應本著實用的原則，精簡關鍵控制點，降低控制成本和費用。

6注重內控人員的培訓。內部控制制度體系的建立和不斷完善有賴于財會人員的素質，還要注重不斷加強企業內控人才隊伍建設和業務素質培訓，使他們能夠掌握現代內部控制的管理理念和方法，為內部控制制度體系建設提供有力的人力資源保障。