用科學發展觀指導內部財務控制與監督

汪 玲

鄭州市建設投資總公司（450000）

黨的十七大提出科學發展觀這一重大戰略思想,密切結合新的發展實踐，進一步回答了實現什么樣的發展、怎樣發展等重大問題。這一戰略思想是指導公司進一步加快發展的科學依據和重要指導方針。隨著社會文明的不斷發展進步，以人為本的經營理念、科學發展的時代要求擺在我們面前,筆者以學習實踐科學發展觀入手,結合財務工作面臨的問題和對財務工作的思考,就財務控制與監督方面的工作做以下淺析。

隨著社會的發展,財務部門的職能也由單純的核算轉移到管理和控制上來。特別是在當前的形勢下，建立健全合理的公司管理結構，建立現代企業制度是時代發展的要求。公司內部財務控制與監督則是現代企業制度的重要組成部分,作為公司生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制,其建立健全及實施是公司生產經營成敗的關鍵。

1 公司內部財務控制與監督的概念

公司內部財務控制與監督是指公司按照國家法律法規的有關規定，通過建立與完善內部財務管理辦法和財務監督制度，對下屬公司在資金的籌集和使用，經營活動及業務往來，資產、成本、利潤分配等事務實行內部約束和自我監督的管理活動。

2 公司內部財務控制與監督的作用

公司內部財務控制與監督機制既是公司財務管理體系的核心，也是公司經營計劃目標實現的保證。財務管理是公司管理活動的重要內容,財務控制與監督活動滲透于公司管理各個環節。因為公司的一切經營過程最后都反映為會計數據,財務部門對業務過程最直接的控制與監督主要是通過核算來實現的,每一項收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種最基本的控制與監督。特別是在當今市場經濟條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競爭的自發化已成為必然趨勢。新形勢下的市場經濟給財務工作提出了更高的要求,它要求財務部門依據國家法律法規和相關制度,及時、充分地反映市場狀況；對每一項經濟業務的辦理，遵循授權、批準、經辦、核算分離的原則，杜絕越權行事的現象，避免公司經財務風險。在公司經營過程中，財務部門要以會計資料為依據，以有關財經制度為標準，保證會計信息的真實、準確和完整,要建立健全內部風險防范體系,有效防范各種風險，起到控制經濟活動按預定計劃目標進行,并報告所發現的違法違規的財務風險事件的作用。因此,在日常管理過程中,只有加強公司內部財務控制與監督,才能維護市場經濟良性運轉和創造寬松的市場環境以及確保公司資金的流通與安全。

3 公司內部財務控制與監督的內容

構建科學有效的財務控制與監督體系是公司治理結構的重要內容。總公司財務控制與監督體系的內容主要包括：制度建設、人員管理和考核體系建設等方面。

3.1 制度建設

制度是實施財務控制與監督的依據，也是考核財務監督績效的依據。內部財務控制與監督的制度建設包括國家的相關財經、稅收、審計等法律法規。完善的制度是財務控制與監督能夠有效執行的基礎與保證,公司應當根據自身發展的需要制定一系列公司運營制度。公司的內部財務管理辦法和監督制度包括但不限于：資金管理制度,往來戶結算管理制度,產品、原材料、設備等資產購銷和管理制度,在建工程管理制度,遞延資產管理制度,對外投資管理制度,成本、費用管理制度,銷售及收入管理制度,利潤分配管理制度,部門負責人離任審計制度等。

3.2 人員管理

制度是靠人來執行的，制度監督是一種靜態監督，有制度不等于制度就能夠被有效貫徹執行,如果不對公司經營者的日常經營活動實施會計監督,公司既定的目標就可能異化。通常的模式是總公司向所屬公司派駐財務負責人,而財務負責人正是以其獨特的地位代表資產所有者對公司日常的財務活動來履行監控職責。財務負責人既要對經理層負責，即對財務信息的真實性負責;又要對總公司負責，即側重財務資源的安全性和增值效果方面的責任。

3.3 考核體系建設

為更好地保證監督效果充分發揮，打開信息反饋的渠道，要建立合理的考核和激勵機制，對財務委派負責人員進行激勵和約束,使其能主動為了公司的整體利益而發揮自己的能動性。考核體系建設主要包括考核指標設定和考核方式選擇。在考核指標上,可以根據各種制度設置一系列指標,定性和定量相結合。

4 總公司內部財務控制與監督的實施

總公司要實現內部財務的有效控制和監督，應著重抓好財務預算控制與監督、重大資本與財務事項控制與監督、財務委派負責人制度、內部審計監督等幾個方面的工作。

4.1 財務預算控制與監督

財務預算,是總公司對下屬單位一定時期內資金運動所作的安排，也就是以貨幣形式對一定時期內資金取得和投放,各項收入和支出,公司經營成果及其分配等有關資金方面預測的具體落實。通過編制預算,總公司可以全面掌握所屬公司的生產經營過程,爭取工作的主動權。預算確定后，要對各實施財務預算單位輔之以對等的責權利關系。通過財務預算的動態管理,對子公司及分支機構的主要財務活動實施有效控制和監督。

4.2 重大資本與財務事項控制與監督

為了保證整個總公司發展戰略目標實現和資本經管的安全,規避風險,減少失誤,總公司應建立公司重大資本與財務事項報批制度,即凡屬重大資本與財務事項均需經總公司審批后才能辦理。公司重大資本與財務事項包括重大投資和融資、對外擔保、合并、分立、轉讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、工資制度、財務預算、資產損失處理等。

4.3 通過財務負責人委派制實施財務控制與監督

財務負責人委派制是被委派者和委派者之間的一種委托代理關系,委派制的目的是執行會計監督的會計人員與被監督的企業分離，不存在人事及利益經濟關系，以便具有公正性。子公司財務負責人由集團公司委派并對集團公司負責。派出的財務負責人要有較強的法制觀念,扎實的財經知識和財會專業知識,比較豐富的財會工作領導經驗。集團公司要加強公司財務人員的素質教育,不斷提高他們的政治覺悟和遵紀守法的意識，增強他們的責任感和使命感，要定期組織對派出財務經理的述職和考核,通過各種激勵和約束機制,保證派出財務負責人在財務管理與監督控制方面發揮應有的作用。

4.4 內部獨立審計與監督

4.4.1確立內部審計定位問題

內部審計既是公司內部控制的一個組成部分,也是監督內部控制其它環節的主要力量。獨立性是內部審計的靈魂，專門的內部審計部門的建立，確保了內部審計的獨立性、權威性,從而更好地發揮內部審計為公司正常經營保駕護航的作用。

4.4.2明確內部審計部門的職責

公司內部審計必須從為保證公司資產安全、完整和既定方針的實施而進行的傳統的財務審計向以提高公司效益、增加公司價值為宗旨的管理審計發展,通過對各公司內部控制系統的評估和檢查,發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示內部存在的潛在風險,并針對經營現狀，提出增進效率、提高效益的建議，以確保各公司高效運作和發展。

4.4.3授予內部審計部門職權

內審人員應有權隨時接觸各單位的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件資料，有權隨時向公司最高領導直接報告重大事項等,有權針對單位經營管理各方面存在的問題提出改進建議。但內部審計人員沒有直接的經營權，不能直接指揮日常經營管理活動,他們對經營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。

4.4.4提升內審人員素質

公司要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員分配到內部審計隊伍中去。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的定期后續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務,又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，以期不斷提高內部審計工作質量，更好發揮內部審計的監督作用。

4.4.5強化內部審計報告制度

內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規性的審計項目,應當每季度進行一次報告。專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交。內審報告應該形成規范的格式。

公司要真正成為市場經濟中的競爭主體和責權明確的法人實體，加強財務控制與監督是極其關鍵的環節。財務監督制度的健全是一個系統工程,需要調動總公司及各子公司方方面面的力量來加以完善,需要財務人員發揮主觀能動性;同時也需要公司領導人員高度重視財務監督管理工作，嚴格要求公司每一位成員,以身作則，遵守和執行財經法規，積極支持和保障財務會計機構履行職責,確保財務人員能在事前、事中參加公司經營決策，充分發揮財務工作的監督、管理職能，向管理要效益，為公司發展多做貢獻。