淺析財務集中管理模式下的集團公司財務風險控制——以鼎力電力集團股份有限公司為例

安徽巢湖供電公司 葉福清

一、鼎力電力集團以往財務管理模式缺陷分析

以前，鼎力電力集團旗下的各個子公司和分公司，都作為一個財務主體，設立單獨的會計賬簿，進行核算。各子公司和分公司的會計需要向總公司財務部遞交書面財務報表，財務部匯總得到整個公司集團的經營管理狀況。這種財務管理模式已暴露出許多缺點：如會計信息難以快速傳遞、核算口徑難以一致等等。同時總公司掌握的會計信息難以完整，子公司，分公司的獨立性難以保證。

二、實施財務集中管理的必要性

1、強化資金控制，提高資金運轉使用效率

通過財務集中管理，集團公司可達到穩固控制旗下公司的資金、達到資金使用效率之目的，從而實現集團資金使用率的最大化。

2、統一集團公司各成員企業的財務目標

隨著企業規模的擴張，企業層次的增加，各子公司在企業文化上的差異加劇，集團公司下屬各單位之間在管理上肯定帶有其原有的慣性管理思維。財務集中管理不僅能確保集團內部財務結算方式的統一，而且能有效實施原定的管理措施和決策執行力，另外對上述問題也會有著較大的改善。

3、強化集中管理，降低運營成本

集團公司財務系統反應不及時，或者不一致，則對經營規劃和戰略的實際實施存在著嚴重的影響。所以強化財務集中管理能讓集團的經營戰略得到徹底的執行，促進集團的統一管理，讓各個子公司在獨立經營的同時也能配合集團的戰略規劃，產生聚合效應，同時降低集團的運營成本。

4、實施績效管理，加強對子公司的控制

財務集中管理可以讓最高管理層得到最真實的財務數據，而財務數據又是其他各項業務活動的綜合體現，這樣就能通過實施對各個子公司進行績效管理，達到強化對子公司的控制目的。

三、鼎力集團財務集中后存在的風險

1、會計質量風險

在鼎力集團實行財務集中管理后，子公司需要將初始資料郵寄、送往集團公司，這樣勢必受到子公司與集團公司距離遠，管理層多的影響，造成集團公司財務部業務室有可能不能及時、準確地了解到各個公司的真實運營情況，進而使得財務初始資料在合法、合規和合理性等方面存在不足，導致會計質量風險。

2、財務管理風險

集團公司預算管理，是依照管理層次依次向下傳達的財務信息，并需要定時（月）對所屬各公司開展財務運營分析，借此了解子公司的運營狀況。一旦進行財務集中管理之后，則中心財務人員僅能了解、控制子公司的事中和事后的財務狀況，不能了解子公司真實的經營情況，所以不能及時地實施財務管理、指導，在管理上也相對弱化了集團公司的財務職能，出現財務管理風險。

3、資金管理風險

財務集中管理需要對子公司資金實施收支兩條線管理，但是在目前資金管理環境下，資金的歸集和匯劃在時間上會拉長。資金鏈管理過長，短時間內可能凍結，出現支付風險，造成資金管理效率降低的風險。

4、系統會計程序風險

會計質量是由會計流程的穩定、完善來決定的。首先，當財務系統軟件升級或者系統數據整合的時候，機打憑證、帳薄和憑證重錄需要花費太多時間，在時間不足的情況下，使得憑證錄入的質量難以保證。其次，財務系統軟件不穩定或者不完善，大量信息憑證需要修改、重錄，工作量和運營風險都大大增加。其次，會計程序缺陷，使得財務對賬、記賬和明細審查等工作繁雜，不能提高財務處理效率，從而導致財務風險增加。

四、鼎力集團財務集中下的風險控制

1、建立統一控制平臺

鼎力集團的經營管理流程復雜多變，管理業務單據也非常豐富繁雜，而這些工作都可以利用信息管理系統技術的強大的功能有機地組合起來。基于信息平臺的各種業務規則和功能，各項業務節點可完全獨立地開發，各種業務流程也可以靈活進行調整。

2、建立數據集中的管理系統架構，實現實時監控

鼎力集團的管理需要建立合理的管理系統構架，這體現了財務集中管理的特點，即數據的集中管理。數據的集中管理可以幫助鼎力集團實現公司管理的某些具體工作的實時監控，包括資金走向、財務狀況、經營成果、現金流量等方面以及會計的基礎工作都在監控范圍之內。

3、統一管理會計科目

信息管理系統通過“科目體系方案管理”的功能實現企業統一管理。系統對各行業的會計科目進行分類整合后，根據公司級別進行分配管理，針對大部分公用的科目進行統一的編碼；后者表現在，系統對各行業的特有的科目進行特殊分配，通過權限控制，由各個集團自行設置與分配不同的會計科目。

4、統一制訂會計政策及檔案管理

風控管理軟件開發了參數設置平臺，可以幫助實現企業通過軟件應用完成針對會計政策進行統一的制訂與控制。鼎力集團在對參數的設置上具有一定權限，該權限可以逐級分配，使得上級設置的某些重要參數被保護起來，下級無法修改，只能夠使用。集團的檔案可以自由建立與分配，下級單位可以針對各自的特點，對檔案自行增加相應的數據。但是基礎性檔案是統一數據的前提，必須具有一定的權限保護，根據集權管理的程度設置保護的尺度、集團控制范圍，與分配給下級單位使用的范圍。

5、通過業務審批流，實施事中控制

風控系統為鼎力集團提供面了向工作流的管理，該管理方案符合實際工作的基本特征，符合集團對某些重點業務進行多層次的審批與控制的要求。首先，系統可以實現財務工作發生前（事前）與正在發生時（事中）的控制；同時，系統能夠根據制定的審批流程與審批權限，明確各個崗位人員的責任與權限；系統還能夠完成跨單位和跨層次的審批工作。

[1]余世永.財務人員管理體制應實行多元化.西部財會，2005;3

[2]董芬平.石家莊市財務委派制試點面面觀.財務與會計,2004;5