工程審計中的問題和對策

　　建設(shè)工程普遍存在高估算、損失浪費、虛列工程成本、超概算超工費等問題。加強建設(shè)資金管理，提高企業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益，必須針對工程管理過程中存在的問題及容易發(fā)生問題的五大環(huán)節(jié)，采取多管齊下，綜合治理的措施，建立教育、防范、監(jiān)督、查處的監(jiān)管體系。
　　
　　一、存在的主要問題及原因
　　
　　(一)認(rèn)識方面
　　1　不少企業(yè)從高管到具體操作人員對工程審計的認(rèn)識往往偏重于財務(wù)審計，單純地從財務(wù)角度看待工程費用，片面地認(rèn)為工程審計只是核減工程量，而對工程審計能夠為其增加價值，能夠加強企業(yè)內(nèi)部控制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益知之甚少。
　　2　審計風(fēng)險還未引入到整體系統(tǒng)，因工程審計范圍和內(nèi)容廣泛，涉及關(guān)系復(fù)雜，審計人員未能發(fā)現(xiàn)基建管理和內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷，從而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性較大，易引發(fā)審計風(fēng)險。
　　
　　(二)管理方面
　　1　基建項目包括從立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工等整個過程，它是一個連續(xù)的審計過程，如果只對結(jié)算付款進行審計，那么審計就只充當(dāng)了會計發(fā)票復(fù)核的職責(zé)。因此，對施工合同、招投標(biāo)、物資采購、施工結(jié)算等要逐項審查。
　　2　工程審計是事后審計，由于時間介入滯后，了解信息不全，往往是“秋后算賬”，難以及時發(fā)現(xiàn)問題。如：某企業(yè)焦化煤場改造過程中，一套建安施工圖由兩家單位施工，一家在工程竣工第二年將自己施工部分辦理竣工結(jié)算完畢，而另一家在工程竣工后第三年，將整套施工圖作為自己的工程量，多報部分工程量來辦理結(jié)算，二級單位管理人員和工程監(jiān)理人員因工作疏忽，未仔細(xì)審核，均沒有發(fā)現(xiàn)施工單位重套了工程量，草率簽字認(rèn)可。審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)此事，通過調(diào)查、取證、落實，從中還發(fā)現(xiàn)合同價款超設(shè)計概算和投資計劃，合同內(nèi)容簽訂不規(guī)范、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證重復(fù)、竣工圖對變更無說明和標(biāo)識、設(shè)計變更沒統(tǒng)一編號等一系列問題。
　　3　由于工程建設(shè)周期長，建材市場行情變化大，材料規(guī)格品種多，管理不到位等原因，材料普遍存在質(zhì)次價高及浪費現(xiàn)象，在工程建設(shè)中，涉及到諸多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個程序或過程中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為，這既是管理工作的難點，也是工程審計的重點。
　　
　　(三)人員方面
　　工程審計涵蓋范圍十分廣泛，既涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設(shè)計、概預(yù)算、招投標(biāo)、物資采購、施工、監(jiān)理等與建設(shè)項目有關(guān)的管理活動，又涉及到建設(shè)單位的企業(yè)管理、法律法規(guī)、資金管理、會計核算的方方面面，需要具備較全面的知識和技能。由于審計人員大多業(yè)務(wù)技能單一，既有理論基礎(chǔ)又有實際操作經(jīng)驗的人員較為缺乏，直接影響整個系統(tǒng)的工作質(zhì)量。
　　
dVvRtw3R6kRP9OXLWCjWgCzAhXQyCSbG3LAm6r8TtDE=　　二、工程管理主要監(jiān)督環(huán)節(jié)
　　
　　1　設(shè)計環(huán)節(jié)：設(shè)計質(zhì)量對整個工程管理的效益至關(guān)重要。設(shè)計上的不切實際、不符合發(fā)展的需要，才是最大的浪費。通過論證擬采用的設(shè)計方案在技術(shù)上是否先進可行，經(jīng)濟上是否合理，才能杜絕因設(shè)計不當(dāng)而引起的變更，造成工程造價失控，投資浪費。
　　2　招投標(biāo)環(huán)節(jié)：投標(biāo)報價是投標(biāo)競爭成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在招投標(biāo)中主要查以下內(nèi)容：投標(biāo)計價依據(jù)、價格調(diào)整方法及調(diào)整范圍、執(zhí)行定額及取費標(biāo)準(zhǔn)、物資采購責(zé)任、工期及質(zhì)量要求、合同價款及支付、設(shè)計變更、違約等。
　　3　合同環(huán)節(jié)：主要注意合同簽定、管理和執(zhí)行：合同內(nèi)容界定、合同價的確定、工程變更的條件及調(diào)整方式、進度款撥付、結(jié)算方式等。
　　4　施工環(huán)節(jié)：深入現(xiàn)場了解工程進度、質(zhì)量及隱蔽工程并做好記錄，謹(jǐn)慎處理施工單位提出的簽證，特別是對工程造價有影響的重大設(shè)計變更，要用先算賬后變更的方法解決。
　　5　竣工結(jié)算審計：注意施工單位采取各種方法高估冒算，如：采取重記、高套、計算時小數(shù)點前移等。
　　
　　三、建立和完善工程監(jiān)督管理機制的有效對策
　　
　　1　加強工程管理關(guān)鍵是克服人為因素，建立一套決策透明、監(jiān)管到位、責(zé)任明確、獎罰分明的管理體系，管理的方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對事前、事中和事后的全過程監(jiān)控上來，管理的理念由過去單純強調(diào)個人覺悟擴展到提高人的思想覺悟與有效的制度約束并舉上來。各職能管理部門要加強溝通與合作，形成合力，建立健全工程管理反饋機制和對內(nèi)通報制度。
　　2　建立工程管理責(zé)任追究制度，強化制度的執(zhí)行力。加大查處違規(guī)違紀(jì)違約事件的力度，可以起到嚴(yán)肅管理、強化威懾力量、形成扶正壓邪氛圍的作用，更好地促進工程管理各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對各種違紀(jì)問題進行嚴(yán)肅查處，透過問題，查找制度漏洞、監(jiān)管缺陷和管理薄弱環(huán)節(jié)，健全完善工程管理制度，減少和避免工程管理中的風(fēng)險，建設(shè)工程管理陽光：工程。
　　3　建立對施工單位和物資供應(yīng)商的績效評估制度，對采取不正當(dāng)經(jīng)營手段的施工單位及物資供應(yīng)商解除合作關(guān)系，對違約、弄虛作假的單位進行嚴(yán)厲處罰，采取扣減工程結(jié)算款，限制訂貨等措施，凈化工程管理環(huán)境，進而減少工程管理失誤。
　　4　工程審計人員既要懂得審計、會計的專業(yè)知識，又要精通企業(yè)管理、法制法規(guī)、相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和人際關(guān)系溝通技巧等方面的知識，而且僅僅依靠審計人員的自學(xué)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)應(yīng)提供一些機會，為工程審計人員提供一種動力，為他們創(chuàng)造一定的條件，通過靈活多樣的學(xué)習(xí)、培切和交流，提高工程審計人員的綜合素質(zhì)，保證工程審計質(zhì)量，降低工程審計風(fēng)險。
　　(湖南湘潭鋼鐵集團有限公司監(jiān)察審計部：湖南華菱湘潭鋼鐵集團公司監(jiān)察審計