審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的主要途徑

　　[摘要]文章緊密結(jié)合我國經(jīng)濟社會發(fā)展和審計工作的實際，從社會主義民主政治建設(shè)和構(gòu)建和諧社會的角度，就審計發(fā)揮經(jīng)濟社會“免疫系統(tǒng)”功能的具體途徑作了深入探討。
　　[關(guān)鍵詞]審計；理論；“免疫系統(tǒng)”；途徑
　　
　　審計具有經(jīng)濟社會發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的功能，是從哲學(xué)的宏觀的高度認(rèn)識和把握審計監(jiān)督制度重要作用的一種科學(xué)表述。對審計作為“免疫系統(tǒng)”這一概念的理解，不能機械地等同于生理學(xué)上的“免疫系統(tǒng)”，應(yīng)當(dāng)從社會學(xué)和政治學(xué)的角度來認(rèn)識和理解其深刻含義。筆者認(rèn)為“免疫系統(tǒng)”論的核心體現(xiàn)了一種科學(xué)的審計目標(biāo)：審計，不是就事論事，簡單地重復(fù)“問題發(fā)生一審計發(fā)現(xiàn)一處理”的過程，而是著眼于社會的進步、機制的完善、問題的減少，保證經(jīng)濟社會的健康運行。實現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑主要有以下幾方面。
　　
　　一、通過依法查處違法違規(guī)問題產(chǎn)生警示、震懾作用
　　
　　審計機關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，經(jīng)常性地開展對具有財政收支職能的國家機關(guān)以及國有企業(yè)事業(yè)單位、政府投資建設(shè)項目、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任等方面的審計，發(fā)現(xiàn)和糾正違法違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)和查處違法違紀(jì)案件以及職務(wù)犯罪行為。促進廉政建設(shè)，預(yù)防和減少職務(wù)犯罪行為，可以產(chǎn)生一種強大的警示和震懾作用。審計像一臺全天候開動、永不停息的掃描儀，隨時搜索發(fā)現(xiàn)各種違法違規(guī)問題和腐敗、犯罪行為，它不一定能夠發(fā)現(xiàn)所有的問題，但所有的問題都隨時可能被發(fā)現(xiàn)，起到了一種強大的警示和威懾作用。監(jiān)督、查處的目的和結(jié)果，不是使問題越來越多，而是使問題越來越少。它不一定能醫(yī)治所有的“疾病”，但確實可以有效地遏制和減少各種“疾病”的發(fā)生。從這樣的意義上來說，審計監(jiān)督職能的不間斷運行，就形成了國家經(jīng)濟社會運行中一種經(jīng)常的有效的“免疫系統(tǒng)”。
　　
　　二、通過經(jīng)濟運行中不正常現(xiàn)象的揭示，發(fā)揮預(yù)警作用，防止局部問題演變成為全局性問題，小問題演變成為大問題
　　
　　按照我國《憲法》、《審計法》的規(guī)定，審計監(jiān)督制度是對于與國家財政、經(jīng)濟運行、國有資產(chǎn)管理使用、國有企業(yè)(含國有控股及國有資產(chǎn)占支配地位的企業(yè))、事業(yè)單位、國有金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益情況的一種經(jīng)常性的全面的監(jiān)督。通過審計，特別是通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，可以透過某些現(xiàn)象看到經(jīng)濟活動中存在的一些深層次的問題，可以從對個別或部分地方、部門、單位存在的問題看到更大范圍存在的普遍性問題，可以由短期內(nèi)發(fā)生的某些問題預(yù)見到中期、長期可能出現(xiàn)的問題。這種檢查和分析，好比對人體的健康檢查，通過對血液、細(xì)胞等樣本化驗取得的指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響人體健康的危險信號。針對性地采取預(yù)防或治療措施。對審計發(fā)現(xiàn)問題進行去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的深入分析，可以把個別或部分地方、單位發(fā)生的問題當(dāng)作對更大范圍的一種預(yù)警信號，及時采取有效的預(yù)防和治理措施，防止問題的擴散和蔓延，做到防患于未然。對審計成果進行充分運用，無疑能夠更好地發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”的功能。
　　
　　三、通過持續(xù)的有規(guī)律的監(jiān)督檢查，增強審計對象的法制觀念和依法行政、依法辦事的自覺性，增強機體的免疫力
　　
　　實踐證明，審計監(jiān)督的成效，不僅在于每次審計發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的直接成效，更重要的在于這種長期堅持的制度，堅持不懈開展的經(jīng)常性工作對于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)人員等相關(guān)工作人員思想、認(rèn)識、法制觀念等方面所產(chǎn)生的深刻影響。每一次的審計，對被審計單位經(jīng)濟、財務(wù)執(zhí)法行為都是一次全面的檢查，合法與違法、規(guī)范與不規(guī)范、安全與風(fēng)險，都會作出明確的評價。除了對經(jīng)濟和財政、財務(wù)活動的評價，對領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的思想、理念都是一次深刻的震撼與陶冶。在實施依法治國方略、促進依法行政、建設(shè)法制政府的過程中，這種經(jīng)常性的審計監(jiān)督及其產(chǎn)生的深入持久的影響和效應(yīng)，既是不可缺少的，也是十分明顯的。實際上，這種持久性的作用緩慢地甚至是不知不覺地發(fā)生的過程，也就是審計作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”發(fā)揮作用的過程。
　　
　　四、通過對制度、體制、機制方面問題的揭示，促進深化改革、完善制度、消除問題發(fā)生的根源
　　
　　長期的審計工作實踐證明，財政經(jīng)濟領(lǐng)域許多問題的存在和發(fā)生，根本原因在于體制有缺陷、機制不完善、制度有漏洞。不解決體制、機制、制度方面的問題，滿足于就事論事，就會形成屢查屢犯的現(xiàn)象。只要土壤還在，草割了，還會不斷地長出來。所以，審計不僅應(yīng)當(dāng)揭示和處理發(fā)現(xiàn)的問題，而且應(yīng)當(dāng)關(guān)注導(dǎo)致問題存在和發(fā)生的體制、機制、制度方面的原因，在揭示、處理審計發(fā)現(xiàn)的具體問題的同時，通過對問題形成原因的深入分析研究，深化改革，完善體制、機制、制度，提出有針對性的切實可行的建議，收到事半功倍、標(biāo)本兼治的效果。審計就其工作的內(nèi)容、方法來說，具有這樣的優(yōu)勢，我們應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識和發(fā)揮這種優(yōu)勢。這種優(yōu)勢被不斷認(rèn)識和運用的過程，就是審計監(jiān)督作為經(jīng)濟社會“免疫系統(tǒng)”功能形成和發(fā)揮的過程。
　　
　　五、審計監(jiān)督制度作為一種制約機制，是社會主義民主政治的重要組成部分，審計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，是保證人民群眾知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督極的重要途徑，對推進社會主義民主政治建設(shè)的進程、促進社會全面進步具有重要作用
　　
　　審計是對國家財政經(jīng)濟的一種全面監(jiān)督，是對財政資金征收、使用和管理權(quán)力的一種有效制約，審計工作的情況，要依法向人民代表大會的常設(shè)機構(gòu)作出報告，審計結(jié)果要向社會公布，接受人民群眾和社會各界的監(jiān)督。審計報告反映的情況，是人民代表大會和人民群眾、社會各界了解預(yù)算執(zhí)行和其他財政資金征收、使用和管理情況的一個重要窗口。審計既是國家憲法、法律規(guī)定的一種重要制度設(shè)計，又是人大和人民群眾監(jiān)督政府工作的一個重要平臺。審計監(jiān)督手段的充分運用、作用的充分發(fā)揮，可以使審計監(jiān)督、人大監(jiān)督、人民群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等各種方式的監(jiān)督形成一個緊密結(jié)合的強大鏈條，對于各級政府及其工作人員正確行使手中權(quán)力、勤政廉政，形成強大的保證和促進作用。這種作用的形成，就是經(jīng)濟社會運行中最為有效的“免疫系統(tǒng)”。這時，“免疫系統(tǒng)”是作為一個系統(tǒng)、作為一種合力起作用的。
　　
　　六、通過效益審計，促進資源的合理配置和利用。生態(tài)環(huán)境的保護，減少浪費，實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展
　　
　　全面落實科學(xué)發(fā)展觀。堅持以人為本，提高財政資金使用效益，促進公共財政體制建設(shè)，促進資源的合理配置和充分利用，生態(tài)環(huán)境的保護，減少浪費，使有限的財政資金更多地用于民生和社會事業(yè)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)，使人民群眾共享發(fā)展和改革的成果，全面提高人民群眾的物質(zhì)文化生活水平是審計的重要目標(biāo)。所有的審計項目，都要把這方面的情況作為基本內(nèi)容，加以檢查，不斷強化監(jiān)督。通過有效的審計監(jiān)督，避免和克服片面追求發(fā)展速度而忽視發(fā)展的質(zhì)量、效益，忽視生態(tài)環(huán)境的建設(shè)和保護；片面強調(diào)經(jīng)濟發(fā)展而忽視社會發(fā)展、忽視民生改善；片面追求眼前效益而忽視長遠效益；片面追求局部利益而忽視長遠利益的現(xiàn)象，達到經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)環(huán)境效益的統(tǒng)一，實現(xiàn)又好又快發(fā)展。隨著這方面作用的不斷加強，審計作為經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的作用也將得到更加有效的發(fā)揮。
　　
　　七、揭示社會分配不公現(xiàn)象，維護社會公平正義。維護廣大人民群眾的利益，防止某些利益集團和少數(shù)擁有特殊權(quán)力的人以不正當(dāng)手段攫取社會財富，防止和消除可能產(chǎn)生的剝削現(xiàn)象。增進社會和諧
　　
　　在我國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期，社會主義市場經(jīng)濟體制處在不斷完善的過程中，為了加快發(fā)展，國家實行“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，在法律和政策允許的范圍內(nèi)，存在社會財富分配不公，不同社會群體、不同階層間收入差距不斷加大，基尼系數(shù)不斷提高的問題。同時。由于民主政治建設(shè)滯后，法制不夠健全，經(jīng)濟、政治體制改革不到位，體制、制度方面的漏洞較多，監(jiān)督制約機制不健全，一些利益lT5q2dfotfnfkfbzwqiZPm2HOndPIekxSr18L915Z0M=集團和個人鉆國家法律、政策的空子，或者采取種種不正當(dāng)手段在國家機關(guān)尋找代理人，千方百計展開尋租活動，造成國家某些政策在一定時期、一定領(lǐng)域被某些利益集團或特殊人員利用，造成少數(shù)人侵占國家和廣大人民群眾利益、國有資產(chǎn)流失、某些惠民政策被某些人移花接木，轉(zhuǎn)化成少數(shù)人和個別人利益等畸型現(xiàn)象的發(fā)生。這些現(xiàn)象，加劇了社會分配不公和廣大人民群眾同某些特殊利益集團的矛盾，也影響了執(zhí)政黨和政府的形象，成為一觸即發(fā)的潛在不穩(wěn)定因素。對一些地方、部門、單位和重要資金、重要建設(shè)項目的審計。往往會發(fā)現(xiàn)一些情節(jié)復(fù)雜，關(guān)系錯綜復(fù)雜的問題，深入剖析，就可以看到其中隱藏著的一些深層次問題。審計通過對這些問題的揭示、分析，依法采取有關(guān)措施，促進問題的解決，并為黨和國家提供決策依據(jù)，有利于不斷完善政策、制度、體制，防止激化社會矛盾，保持社會的長治久安，是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用的重要途徑。
　　
　　八、具有獨立性的審計監(jiān)督制度的存在與發(fā)展，對于維護經(jīng)濟秩序、防止無序競舒、保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展具有重要意義
　　
　　在我國現(xiàn)階段的財政經(jīng)濟體制下，在發(fā)展規(guī)劃、國民收入分配、資源利用等方面，存在許多不同的利益主體，中央與地方之間、不同地方之間、上下級政府之間、不同部門行業(yè)單位之間存在既互相依存、互相協(xié)作，又互相制約的關(guān)系，有時不同主體之間還會出現(xiàn)一些矛盾和；中突。以不正當(dāng)手段謀取本地區(qū)、本部門、本單位的利益，以局部利益損害全局利益的種種影響正常經(jīng)濟秩序的行為，就是這種矛盾和沖突的表現(xiàn)。審計監(jiān)督以其特有的手段，發(fā)現(xiàn)和糾正財政收支管理中應(yīng)收未收、應(yīng)繳未繳、混淆入庫級次、超范圍分配等問題，對于維護正常的財政經(jīng)濟秩序、保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展有著重要作用。這種作用的有效發(fā)揮，也是審計作為經(jīng)濟社會發(fā)展“免疫系統(tǒng)”功能的重要體現(xiàn)。
　　綜上所述，審計對于經(jīng)濟社會發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”作用，不是審計機關(guān)的孤立行為，而是通過同有關(guān)職能部門的密切協(xié)作，在國家憲法和法律規(guī)定的框架內(nèi)，在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)下，通過依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，使審計成為一種長期堅持、具有相對穩(wěn)定性、有規(guī)律地正常運行的制度和機制，依靠審計機關(guān)和審計人員創(chuàng)造性的工作，通過多種方式充分運用審計成果，有效延伸和發(fā)揮審計監(jiān)督作用的過程。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展、社會主義民主政治建設(shè)的不斷深化和法制的不斷健全，審計監(jiān)督作為“免疫系統(tǒng)”的這種重要作用將得到越來越充分的發(fā)揮。
　　
　　[主要參考文獻]
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　　[2]中共十七屆四中全會公報[S].2009－9－18
　　[3]劉家義在2009年全國審計工作會議上的講話[Z].2009－12－