應用型本科《稅法》教學方法研究與開發

　　[摘要]文章以應用型本科院校經管類專業《稅法》課程為例，探究稅法在教學方法與應用上的創新，提出通過激發學生學習興趣，引入案例教學，建立完善網絡建設學習平臺，增加教學實踐環節等措施提高教學效果。
　　[關鍵詞]應用型本科；稅法；教學內容；教學方法
　　
　　應用型本科高校是伴隨著高等教育大眾化產生的、以本科教育為主體、培養具有一定知識深度、實踐能力突出的高素質應用型人才為突出特征的一種新型高校。我國的應用型本科高校雖然在數量上有了極為迅速的發展，但在課程教學理論與實踐建設上基本還相對處于不完善階段。而這種課程教學建設的相對滯后，已經在不同程度上影響了這類學校的人才培養質量和未來發展后勁。稅法是本科會計專業的一門重要專業課，教學內容應突出稅收特色，理論上具有一定的特殊性，實務上又有較強的操作性。應用型本科院校的稅法教學應順應培養生產、建設、管理和服務第一線的應用型人才的培養目標展開。本文主要對影響稅法教學效果的若干因素進行分析，并在此基礎上提出提高稅法教學的具體方法與建議。
　　
　　一、稅法教學中存在的問題
　　
　　(一)稅法復雜且變動頻繁，教材更新滯后
　　由于現行稅法處于不斷完善之中，出臺的文件、通知等行政性法規非常多，再加上這些調整多是適時的、不定期的，造成稅法教材的更新滯后，給教材的選用和教學過程中的信息搜集帶來了很大的困難。例如：2009年國家稅收法律中一個很重要變化是從2009年1月1日起固定資產增值稅從生產型轉向消費型。為保證在新學期開學前取得課本。高校訂書一般是在前一學期下單，因此，在2009年2月至7月的教學中使用的教材中幾乎沒有按新的條例來編寫。即使是實用性很強的注冊稅務師和注冊會計師等的考試教材也明顯滯后。另外。教材編排體系不合理。偏重稅法基本理論的闡述，缺乏相關案例和實踐環節的設計，使得原本抽象、晦澀的理論更加枯燥乏味，增加了教學的難度。
　　
　　(二)學生對課程理解不深刻，產生畏難心理
　　一方面，目前大多數學生很關注課程的實用性，與切身利益有多大聯系。如果教師沒有在開課時將課程的重要性闡述清楚或者未能激發學生的興趣。則不會引起學生對該門課程的重視。另一方面，由于稅法條文多而細，一些條文需要反復記憶。而一些學生自我約束力能力較差，基礎比較薄弱，不愿意花費大量的時間去溫習已學過的知識點，普遍反映主體稅種流轉稅和所得稅比較復雜，尤其是出口退稅計算和納稅申報等方面的內容，要在對具體的稅種進行識別的基礎上才能操作，這些都使學生產生了畏難情緒。
　　
　　(三)教學手段、教學條件落后
　　教學手段往往是教師一言堂的形式，只注重稅法知識的傳授，忽視對學生應用能力的培養。學生在課堂上沒有充分的思考空間。缺少互動，感到非常枯燥，《稅法減了“睡法。。同時，由于教學計劃安排的時間較短，且缺少專門的稅收實驗室，稅法整個課程以理論為主，在講授從納稅義務的發生到稅款的入庫計算與征收這一過程中，學生沒有實踐操作的機會，其主動性很難調動起來。
　　
　　(四)稅收實踐教學體系尚未建立
　　稅法課程教學一直存在著重理論、輕實踐。重知識、輕能力，重課堂、輕課外的傾向，實踐教學內容缺乏，教學設施不完備，這在一定程度上導致學生理論與實踐脫節。動手能力不強。同時，一些院校專業主攻稅法方向的師資力量薄弱，有實際稅務處理工作經驗的教師很少。沒有形成合理的教學梯隊。有些法學教師的接觸面與稅種計征的實踐有相當距離。缺乏必要的經濟學和會計學等相關知識的支撐，知識結構先天性不合理，只有“半桶水”，理論與實踐結合緊密有相當的難度。
　　
　　(五)學生融會貫通能力欠缺
　　稅法與其他專業課程，尤其是會計學，聯系緊密。教師在授課時對稅法與其他學科之間的關系幾乎沒涉及，造成稅法與學生以往所學過的其他知識似乎總是處于條塊分割狀態，難以有機地加以聯系，學生對各種不同相關課程之間的融會貫通能力欠缺。學過稅法之后，遇到涉稅業務，在會計上仍然不會核算，即使個別業務核算也是照葫蘆畫瓢，不知原理所在。突出的問題表現在增值稅的混合銷售行為、兼營行為與視同銷售的計稅；銷售固定資產相關增值稅的處理；委托加工應稅消費品處理等問題。
　　
　　二、課程教學方法研究
　　
　　(一)教師時刻關注最新稅收法律變化，全面細致講授理論知識
　　首先，在教材選擇上，要盡量選擇更新及時、案例較多的教材。其次，在教學上，對難以理解的部分必須講清講透。理論教學不但要注重講解現行稅法的規定，而且應介紹稅法所面臨的變化和最新政策，使學生處于知識的前沿。畢業之后遇到稅法新的調整，也能夠根據以往所學的原理進行知識的遷移。同時，兼顧學生將來參加職稱考試、CPA、CTA等相關考試涉及的熱點問題，找到工作需要與應試需要之間的平衡點，避免“用昨天的知識，教今天的學生，做明天的工作”這一教育弊端。
　　
　　(二)精選教學案例。講授與討論結合，增強課堂互動效果
　　案例法是國外較為流行的教學方式，尤其是美國哈佛大學積累了五萬個以上的案例，規定每個本科生必須掌握兩百個以上的案例。案例法可以變注重知識為注重能力。變單向信息傳遞為雙向信息交流，變學生被動接受為學生主動學習，這是提高學生學習興趣與實踐能力的良好手段。稅法在明確教學目標的基礎上。要選擇適度、適用的教學案例。所選擇的案例既要與教學目標相吻合。又要是教師自己能把握、學生易于接受和認同的案例。這些案例須密切聯系實際，又有趣味性，其取得主要靠搜集大量稅務機關的稅收征管資料和納稅人的納稅資料，有的也可以由教師通過社會實踐自編。課堂教學以能力本位思想為指導。講授與討論結合，增強互動效果，在有限的時間內引導學生將所學的稅法知識與實踐聯系起來。通過案例教學，課堂討論學生關注的“熱點”問題，引導學生改進學習方法，提升獲取新知識的能力。
　　
　　(三)加強稅收實驗室建設
　　稅法教學的實用性具有重要意義。稅收實驗室的建設可以為學生提供企業稅務模擬平臺，能夠更好地給學生感性的認識。利用一部分學時，按照稅收征管的流程進行稅法課程的模擬實踐操作，如模擬稅務會計、模擬納稅申報等。學生從模擬實踐中能夠體驗到稅法的魅力，理論教學中的問題也得到解決。因而更容易激發學生的學習熱情，幫助學生扎實掌握該門知識，最終為社會提供滿意的服務。
　　
　　(四)積極建設校外實訓基地，加強實踐教學團隊建設
　　在實踐訓練方面，要緊密依托當地政府、行業組織和企業，重視校內實訓中心和校外實訓基地建設，建立產學研密切合作的運行機制。由教師帶隊到企業參觀考察經濟業務，熟悉納稅業務全過程，為實現理論和實踐的“零間隙”、畢業上崗的“零過渡”、學校和用人單位的“零距離”打下基礎。加強實踐教學團隊建設，建立有效的團隊合作機制，促進教學研討和教學交流活動的開展。推動教學方法的研究與改革，提高教學質量。實踐表明，高校的教學改革與創新必須建設和培育一批教學質量高、結構合理的教學團隊。
　　
　　(五)建立公共電子學習平臺和網上自測系統
　　以教師、教材為中心的教學模式，抑制了學生學習的主動性與能動性。引入自主學習模式，建立公共電子學習平臺有助于解決這一問題。教師將每節課要講授的內容與案例放到FTP上，供學生下載學習。建立課程學習交流網絡平臺，共同研討案例，交流學習心得。調動學生的個人能動性。另外，組織專人更新題庫，建立網上自測系統。學生憑用戶名和密碼登陸，系統根據用戶所選擇的內容和難易級別隨機從題庫中抽取部分測試題。提供給用戶。在用戶做答并提交答案后，系統給出用戶所得成績，顯示用戶做答情況并給出標準答案。
　　
　　三、稅法教學方法具體應用
　　
　　本節以《稅法》課程為例，介紹了該課程開發方法在教學設計中的實現，假設一學期共20周。如圖1所示：
　　
　　(一)開課前工作
　　第一步：選好教材。制定好教學計劃，由教授稅法教師團隊提供案例資源，建好網絡測試平臺，保證該平臺能夠不斷更新資源。
　　第二步：由教師組織學生到企業、事務所、稅務局等地參觀訪問，記錄參觀過程中遇到的問題，要求學生返校后寫出參觀感想。這一過程需要教師提前與校外被參觀企業聯系好具體參觀內容，以保證參觀效果，不至于走馬觀花。
　　
　　(二)正式開課工作
　　第一步：分配好稅法各章節需使用的課時數，理論課每周4節，共需12周。在重點章節中插入稅收籌劃、故意逃避繳納稅款等案例，這些案例主要來自于網絡平臺中點擊率最大的案例，對這些案例教師需再做些改動，使學生能夠活學活用。
　　
　　第二步：在講完主要流轉稅稅種(增值稅、消費稅、營業稅)和直接稅稅種(企業所得稅和個人所得稅)之后，學生開始進入實驗室模擬操作，從第12周開始每周4節。上到16周。這一過程，學生要模擬企業實際主要稅種的計算申報及納稅流程。
　　
　　(三)課外實習工作
　　結束實驗室模擬實訓后。已進入期末階段。立即組織學生到校外實習。至少保證一周實習時間，有條件的可以保證兩周。實習回來時，學生需提交實習日記和實習報告，教師給出實習報告成績，計入該門課程的綜合成績中。
　　從上述稅法教學安排設計來看，需要綜合做好各項銜接工作。不但要求授課教師做好教學實踐計劃，而且要求整個專業乃至學校在課程設計上做好銜接工作，這樣才能保證實踐環節的實現。
　　
　　四、結語
　　
　　目前，培養應用型人才是各應用型本科高校的培養目標，為了使教學模式符合培養目標，不至于流于形式，在《稅法》這門課的教學過程中不但要求教師理論上講懂講透，更要求培養學生的綜合應用能力。教學過程既重視基礎又重視實踐。形成良性的循環。
　　
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