經濟責任審計對高校行政權力的作用

　　[摘要]近年來，高等教育的投資規模越來越大，高校領導違法違規現象時有發生，高校行政權力的有效運行成為關注的焦點。文章認為，經濟責任審計在高校行政權力的運行中起到了積極的促進作用。內部審計，尤其是經濟責任審計，作為高校內部監控的重要內容，從工作定位、審計范圍、評價目標、審計目標等方面促進了高校行政權力的有效運行。
　　[關鍵詞]高校行政權力；內部審計；經濟責任審計
　　
　　一、引言
　　
　　2009年7月7日，中國內部審計協會發布了《內部審計實務指南第4號一高校內部審計》。該指南涵蓋了高等學校目前開展的主要業務，對領導干部任期經濟責任審計作出了詳細規定。隨后，2009年9月18日中共十七屆四中全會通過《中共中央關于加強和改進新形勢下黨的建設若干重大問題的決定》，其中指出：“健全權力運行制約和監督機制，以加強領導干部特別是主要領導干部監督為重點?！币陨蟽蓚€文件從審計的視角肯定了經濟責任審計對高校領導干部經濟責任的有效監督和考核，并通過增強意識、完善制度、改進方法，使其更好地發揮“免疫系統”功能，形成權力制約長效機制，促進高校的繁榮發展。
　　
　　二、我國高校行政權力運行及其現狀分析
　　
　　(一)高校行政權力
　　伯頓·R·克拉克在《高等教育系統》一書中把高校行政權力定義為高校內部的管理機構及其人員，按照一定的規章制度。遵循一定的程序，對學校辦學活動進行管理的、具有一定強制性的權力。我國公立高校實行的是黨委領導下的校長負責制，其行政組織系統為：校長—院長—系主任—院系行政人員系統。校長需要將部分權力下放，出現了校長與院系領導、院系領導與教師高校之間的多層委托關系，由此衍生的治理模式是高校內部治理結構。內部審計。尤其是任中審計，通過獨立的第三方——學校審計處的有效工作。可以減少校長和中層領導干部的信息不對稱，從而降低道德風險。
　　
　　(二)我國高校行政權力運行中隱藏的風險
　　目前，我國高校行政權力運行的不規范現象時有發生，其中基建、采購、招生三個領域的職務犯罪及腐敗現象比較突出。據統計，2002年至2006年，上海高校違反黨紀法規、貪污受賄、挪用公款案件共發生67起，占總案件數的58％違反廉潔規定和財經紀律，循私舞弊、瀆職犯罪案件共34起，占總案件數的30％。隨著學校規模擴大、整體實力的不斷提升，學校二級核算模式的推行，二級學院院長可支配經費急劇上升，學院科研項目數、經費總額等也在不斷增加，高校權力運行中監控缺失的問題不斷暴露，監控機制的建立勢在必行!
　　
　　三、我國高校經濟責任審計的實施
　　
　　(一)經濟責任審計是我國高校權力運行監控體系中的重要組成部分
　　高校行政權力的監控體系包括審計監督、紀委監察、黨內監督、民主監督等。高校內部審計包括財務收支審計、基建修繕審計和經濟責任審計。高校紀委監察監督審查高校各部門對于學校規章制度的落實情況，保證政令暢通有序。黨內監督指高校組織內部通過檢查、督促、評價、揭露、舉報、處理等方式作用于高校教職員工黨員、學生黨員。民主監督為非權力監督。通過高校全體師生提出建議和批評，協助高校各部門改進工作、提高工作效率。高校行政權力監控部門之間相互配合，形成有效的監督網絡，構成上下結合、內呼外應的監控體系。
　　經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對學校內部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。經濟責任審計是高校內部審計的重要內容，在高校權力運行監控體系中發揮著無可替代的作用。
　　
　　(二)我國高校經濟責任審計的現狀
　　根據2009年中國教育審計協會一類課題“高校審計與財務監控機制研究”，高校經濟責任審計的現狀如下：課題組調查發出問卷58份，回收問卷37份；調查對象為各高校審計處負責人、審計主管。隨著高校學生和教職工人數增多以及高校經費規模擴大，高校內部審計的復雜性增強。審計機構直接領導為校長，或由校長主管、委托副校長或紀委書記協管的高校共占58.83％，符合《審計法》的相關規定，不符合規定的情況仍占了被調查高校的41.17％，高校經濟責任審計的獨立性較差。在高校審計機構中，具備會計、審計、經濟中級以上職稱的人數達到半數以上，擁有CIA、CPA等專業認證的人數達18.18％，審計隊伍建設有待加強。高校經濟責任審計方法已經形成了相對客觀、系統的體系，但是先進審計方法和完備的審計質量控制體系缺失。50％的高校對審計結果完全不公示，這不僅弱化了審計的功能，而且不利于組織治理的改善。
　　究其原因，高校經濟責任審計的發展受制于現行的高校治理模式。并缺乏適當的理論指導。因此，應該積極探索高校經濟責任審計在高校內部控制的作用和地位，增強審計意識，加大高校各部門協調與配合，加強審計隊伍建設，完善審計方法，提高審計質量，從而促進高校的可持續發展。
　　
　　四、經濟責任審計有利于高校行政權力的良性運行
　　
　　充分發揮高校權力運行的審計監督作用，能夠有效發揮內部審計在高校中的監督功能，進而完善中國公立高校權力運行的治理和監督機制，實現權力的順暢運行。
　　從宏觀上，高校經濟責任審計發揮著“保護”功能，促進學校勤政廉政工作的開展；經濟責任審計發揮著“修復”功能，促進高校干部人事制度的改革；經濟責任審計發揮著“清除”功能，促進黨風廉政的建設。
　　在微觀上，經濟責任審計從四個方面促進高校行政權力的良性運行。
　　
　　(一)工作定位：經濟活動監督和工作促進并重
　　高校經濟責任審計不僅對行政負責人實施經濟活動監督，而且突出了其通過事前和事中審計促進提高工作效能的作用。監督和促進功能并舉的工作定位，使得高校經濟責任審計的內容不斷豐富：從評價領導干部本人遵守財經紀律和法規的情況、領導人員任期內財務指標、教學科研成果指標，到考察內部控制制度的建立健全情況、國有資產的保值增值情況、領導干部的工作效能等。這些豐富而又全面的經濟責任審計內容保障了高校行政權力的有效行使，從而提高了高校在不斷變化的經濟形勢中的競爭力。
　　
　　(二)審計范圍：財政財務收支與經營管理并重
　　領導干部任期內，既要承擔一定的經濟責任(如各項經濟指標)，又要承擔一定的非經濟責任{如行政管理、技術管理、質量管理、政治思想教育等)。二者相互交叉。密不可分。隨著高校規模的不斷擴大，學校資金投入量在不斷增加，如何有效使用資金，最大限度地使其在學科建設和學校整體發展中發揮效用。已成為學校關注的重點。領導干部的非經濟責任作為一種軟實力，是確保學校資金有效使用的重要途徑。也是保證高校行政權力有效運行的重要方法。高校經濟責任審計要關注中層領導干部資金的使用情況，更要關注領導干部任期內行政管理、技術管理、質量管理、政治思想教育等各項責任。
　　
　　(三)評價目標：評價為主與評價管理并用
　　對高校中層領導干部的經濟責任審計，要從宏觀管理中看決策能力，從科學發展中看執行能力，從日常運行中看管理能力，從權力制衡中看廉潔能力。高校領導干部的管理效果和廉潔情況是審計部門關注的重點，但是領導干部的管理能力鮮有涉及。在經濟責任審計的同時，應關注和評價領導干部的管理能力，為高校組織部門提拔干部作出參考，保證每位領導干部各司其職，發揮主觀能動性，從而使高校這個有機整體發揮更大的能量。
　　
　　(四)審計目標：對權力運行的監督制約與提升效率并行
　　教育部財政司副司長徐孝明在對教育審計工作經驗教訓的總結中指出：“全面理解和掌握內審工作的特點，準確定位，把審計工作視作為領導、為單位提供服務的過程，在服務中實施監督，在監督中強化服務，在審計中創造價值，才能很好地發揮審計的促進作用。這是教育審計的立足之本?！庇纱丝梢姟０盐战洕熑螌徲嬆繕说陌l展趨勢，是保證高校行政權力有效運行的重要手段。高校經濟責任審計在擔負監督制約作用的同時，還要服務于高校行政權力機制，起到積極促進的作用。
　　
　　五、結語
　　
　　缺乏監督的權力與缺乏權力的監督，都會導致高校權力運行失控。隨著內外部環境的不斷變化，高校內部審計在遵守國家財經法規、維護高校合法權益、促進廉政建設、節約資金和提高辦學效益等方面必將起到重要的作用。經濟責任審計作為高校內部審計的重要部分，是保證高校行政權力良性運行的催化劑，必將在未來發展進程中。為和諧校園建設、培養未來有用人才作出積極貢獻。
　　
　　[參考文獻]
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