論內部控制對信息不對稱問題的緩解

摘要：內部控制自18世紀產業革命誕生以來，隨著企業規模的擴大以及資本的大眾化越來越多地被提上公司日程，被不斷的發展和完善，本文通過對企業內部控制對信息不對稱問題的緩解的側重分析， 闡述了內部控制制度完善健全的重要意義和方向。

關鍵詞：內部控制。信息不對稱；重要性；方向

一、內部控制與信息不對稱的涵義

1 內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。

2 信息不對稱

信息不充分是指市場本身不能夠生產出足夠的信息產有效地配置它們，也包括信息供求雙方所掌握的信息具有不對稱性。無論是何種性質的信息不充分，都會對市場機制配置資源的有效性產生負面影響。

二、內部控制對信息不對稱問題的緩解

1 所有者與經營者之間的信息不對稱

所有者與經營者之間的信息不對稱是隨著現代公司制度下所有權與經營權的分離而形成的。逆向選擇和道德風險問題及其解決所耗費的成本都會為企業帶來利益流失。

(1)全面預算控制對信息不對稱的緩解

全面預算控制是年度經濟業務開始之際，根據預期的結果對全年經濟業務的授權批準控制。由股東大會及董事會就企業年度經營計劃、財務目標等做出決策，以利潤目標為起點，將其細化到銷售預算、成本預算、投資預算、采購預算等單項目標并下達到各個部門，由部門主管牽頭執行，相關組織進行過程控制和考核反饋。全面預算的制定能反應出所有者企業價值最大化的利益需求，壓縮了謀求自身利益最大化的經營者為自己牟利或不作為的空間，將所有者與經營者之間的信息不對稱所造成損失降至相對低的水平。

(2)組織結構控制對信息不對稱的緩解

組織結構控制是對企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。為保護股東利益，確保公司各項政策，制度的貫徹執行和保證公司合法合規經營，企業建立了獨立于董事會的監事會或審計委員會，由其對公司財務報告及內外審計狀況進行監督，提供公司董事會與管理層之間的溝通途徑。

2 會計信息內外部使用者之間的信息不對稱

會計信息是企業和社會經濟系統正常有效運轉的一個信息保證系統。它不僅反應了企業的整體經營狀態，是企業內部管理各項決策制定的依據，同時它也以財務報告等形式為政府、銀行、審計及評估機構和潛在投資者所使用。只有具有質量特征的會計信息，才能發揮好其在企業管理和資本市場中的作用。

(1)內部會計控制對信息不對稱的緩解

由于會計準則的約束不能有效防止違規操縱利潤等會計信息造假行為，因此還需要建立健全有效的內部會計控制制度。以會計信息控制為核心，為了確保其準確與可靠，在會計記錄、方法選擇、程序處理等方面建立控制制度和控制措施，如對賬制度、資產清查制度、懲罰制度等，來預防有關人員加工和提供虛假的會計信息，確保對內及對外報送的會計信息的公允，可靠，真實。

(2)制度導向型審計對信息不對稱的緩解

當下企業規模日益擴大，經濟活動和交易事項內容不斷豐富，伹注冊會計師的精力和審計技術又有限，在詳細審計變得難以實施的情況下，制度導向型審計應運而生，它要求審計人員對被審計單位的內部控制制度有全面了解后，評價控制風險，決定實質性測試的時間、范圍和程度。所以一套相對完善而行之有效的內部控制制度能夠大大地節約審計成本，使審計人員能更多地投入到新審計技術的研發中，并有效提高審計質量，使出具的審計，報告更加公允，會計信息的外部使用者能更信仟自己手中掌握的會計信息。

3 企業內部各層級之間的信息不對稱

在中國這個有著幾千年集權傳統的國家，企業的層級組織結構被應用地更廣也更為復雜。由此產生了各層級之間信息不對稱的問題——基層工作者比高層管理者更熟知與企業日常生產經營、市場動向變化相關的信息，也可能發生不作為或者圖謀私利等對公司利益不利的行為。

(1)內部報告控制對信息不對稱的緩解

內部報告控制是由企業通過經常編制一系列的內部報告，使管理者當局掌握企業動態，加強對企業日常經濟活動的控制。內部報告要求及時、遵循“例外原則”、從整體出發不必過于精確。基層人員報告從全，間隔時間應該較短。報告給高層人員的信息應該少而精，能夠突出重點便于直接采用，將報告制度硬性規定，就為信息的傳導提供了相關的途徑，緩解了企業內部各層級之間的信息不對稱問題。

(2)激勵約束機制對信息不對稱的緩解

由于單靠內部報告控制并不能讓員工積極地對信息予以反饋，所以還需建立相關的激勵約束及獎懲機制。對及時上報重要信息的員工予以精神上或者物質上的獎勵并將其納入員工的績效評價，形成內部良性競爭機制。

三、結論

要真正發揮好內部控制對各方信息不對稱問題的緩解作用，這就對企業的內部控制制度提出了相對較高的要求。然而完美無缺的內部控制制度是不存在的。內部控制制度具有時滯性，其由人為制定也為人提供了操作的空間。因此，無論是國有大中型企業還是民企私企都應著力健全完善內部控制制度，不是請專業公司制定看似華麗的內控制度手冊，而是將看似形式的內控制度真正投入實踐，并逐漸將制度轉化為企業文化，形成公司的無形資產。這對企業自身或是新興的資本市場都是有長遠的積極意義的。