我國現行稅收制度存在的問題及對策

摘要：本文分析我國現行稅收制度存在的缺陷，并針對存在的問題，提出了進一步完善現行稅收制度的措施。

關鍵詞：稅收制度；問題；對策

1994年分稅制改革，主要是解決原體制存在的突出問題，沒有充分考慮市場經濟的一般規律和經濟體制改革的總體目標要求。隨著我國經濟高速發展和改革開放的深入，現行稅收制度越來越暴露出一些弊端，在一定程度上影響和制約著我國社會經濟的發展。

一、我國現行稅收制度存在的問題

1 稅制結構不科學。我國足以流轉稅、所得稅為主體，資源稅、財產稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環節的復合稅制體系，雖現行稅制與國際接軌，但從主體稅種的收入看，所得稅收入占稅收總收入的比重偏低，近兩年來僅在26％～27.5％之間波動，即2008—2009年分別為27.47％和26.02％ 流轉稅收入占稅收總收入的比重較高，近兩年來在54％～56.5％之間波動，即2008年和2009年分別為54.87％和56.3％，其他稅收占稅收總收入的比重近兩年保持在17.7％的水平。可見，我國以流轉稅為主體稅制并充分發揮著收入功能，在保障稅收大幅增長的同時，也弱化了所得課稅調節收入分配的功能。

2 稅收調控功能弱。和諧社會從某種層面上理解應該是經濟發展的相對平衡，與人口、資源、環境相協調的一個富裕而公平的社會。從經濟增長方式來看，我國的經濟增長主要是依靠高投入和高消耗宋支撐的粗放型增長。盡管國家制定了許多稅收優惠政策，來保障落后地區的經濟發展，支持高新技術產業的發展，對弱勢群體如農民工、下崗職工、殘疾人的就業和再就業實施稅收優惠政策，但由于這些優惠政策沒有得到嚴格和公正的執行，使稅收的調控力度難以充分發揮。

3 稅負有失公平，稅收立法遲后。隨著我國市場經濟逐步走向成熟以及對外開放程度的擴大，宏觀經濟環境發生了重大變化。我國現行稅收政策未能適應這一要求作出相應調整，稅負的不公平性矛盾日益突出，導致生產型增值稅出現重復征稅，個人所得稅的分類模式及不合理的費用扣除制度的存在，對某些高耗能、高污染行業的社會責任缺乏認定，沒有相應的綠色環境稅收制度對其制約等，使我國的稅負有失公平性。稅收立法權配置不合理、立法方式不規范。在法治化水平較高的國家，稅收立法權一般通過憲法明確規定，或至少存在一個最高立法機構通過的法律依據，其實際劃分由中央政府(國務院)通過頒布行政法規來加以規定。我國目前稅收授權立法比重過大，稅收立法權基本上由行政系統負責，真正由最高立法機關通過的寥寥無幾，這使我國整個稅法的實施對稅收行政執行權依賴過大。

4 稅收征管不力，處罰難到位，稅收流失嚴重。我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，使納稅人錯誤認為偷逃稅即使被查處也有利可圖，在稅收執法過程中，由于稅法立法技術含量低，內容設定不嚴密漏洞較多，使稅務機關的自由裁量權過大，在現實工作中人治大于法治的現象比較嚴重，引起稅收政策亂用，稅收減免無度嚴重流失。如根據《中華人民共和國外資投資企業和外國企業所得稅法》規定，外資企業可以享受基本稅15％及所得稅“兩免三減半”的優惠政策，但我國一些地方政府卻實施“四免四減”，甚至優惠到“十免十減”令人難以置信的地步。

二、完善我國現行稅收制度的對策

1 完善現行稅種制度，增強稅收調控能力。一是改革所得稅制。改革個人所得稅制，改變分類個人所得稅制，建立綜合申報與分類扣除相結合的混合個人所得稅制。全面落實企業所得稅法，規范優惠制度，強化征收管理，嚴防稅收流失。二是改革流轉稅制。以增值稅和消費稅改革為重點，在全國范圍內對現行增值稅納稅行業，加速實施增值稅轉型改革，推行除個別行業(如金融業)外的營業稅并入增值稅的稅制優化改革，繼續完善消費稅，增強消費稅的收入調節能力。三是完善地方稅制。改革房產稅，調整車船稅，立法開征遺產稅和贈與稅，為我國建立有利于規范地方政府行為的主體稅種，增強地方政府收入調控能力。四是設立特定目的稅。開設“農業建設稅”等特定目的稅，合并現行征收的農業發展基金，為有效解決我國“三農”問題，提供穩定、長效的財力保障機制。

2 合理劃分稅收征管權，加強國地分級管理。堅持各稅各收的原則，全面調動國地兩套稅務機構組織收入的積極性，確保各項稅收應收盡收。同時，加強國地兩部門之間協調，以及征管信息之間的相互交流，提高征管效率，堵塞稅收漏洞。如城市維護建稅，是按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅“三稅”稅額按一定比例所課的地方稅收，而增值稅、消費稅是國稅部門負責征收，因此國稅部門有責任、有義務做好代征工作。

3 完善征管體系，加大稅收監管力度。我國稅種中，個人所得稅是涉及納稅人最廣的稅種，征管量特別大，在改革個人所得稅制后，應依據納稅人家庭人口、就業、教育、是否殘疾等基本情況設立扣除項目，實施累進稅率，全面推行收入申報制，完善個人收人信息監控系統。加強信息化建設，充分利用現代化的計算機管理手段和網絡技術，實現信息數據的集中處理和共享，建立專業化的征管格局。簡化納稅程序，減少代理納稅成本，建立方便納稅的征管體系，加強依法治稅，將征管人與納稅人雙方權利與義務以及責任追究，進行更加清晰、明確的立法，嚴格規范征管人的征管方式，加強對涉稅違法納稅人的懲罰力度，嚴防稅收流失。