淺談預算管理與績效考核在煙草商業系統經營中的有機運用

摘要：預算管理是企業管理的核心，它把企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動連貫起來，從而達到提高企業整體的管理效率和經濟效益的目的。預算管理中的績效考核是提高企業和員工績效的重要工具。本文結合煙草企業實踐經驗分析了經營管理中，預算管理與績效考核的有機結合。

關健詞：預算管理；績效考核；煙草商業系統

歲末年初，管理者們在評價過去一年經營績效的同時，也紛紛開始規劃下一年度的發展，著手編制來年的生產、銷售量與費用額度，預測企業的銷售利潤，并將各項指標分解到各部門，與其年末的績效考核進行掛鉤。什么是預算管理?什么是績效考核?怎么樣將預算管理與績效考核在煙草商業系統經營中靈活運用呢?

一、預算管理的內涵及意義

預算管理是，企業利用價值和價值形式在研究市場做出科學預測基礎上，針對對企業將進行的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。

預算管理是企業管理的核心，它把企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動連貫起來，從而達到提高企業整體的管理效率和經濟效益的目的。預算管理在國外已有過很長的應用和發展，并取得了巨大的成功。

二、績效考核的內涵及意義

績效也稱業績、成效等，反映的是人們從事某一活動所產生的成就和效果。績效考核是組織的運營成果和對員工的工作行為與工作結果進行全面的、系統的、科學的考察、分析，并做出評價的過程。績效考核是人力資源管理核心職責之一。績效考核管則是指管理者在整個績效考核過程中應擔負的與員工溝通、績效信息收集和反饋工作的責任以及對照考核目標和工作結果，明確員工下一個階段的努力方向和應達到的目標。

績效考核管理是企業建立激勵和約束機制的重要措施。其意義在于：一是有利于人事決策，通過績效考核識別核心人才，對其加以培訓，委以重任。同時可以根據員工特長決定其調配和升降。二是確定合理的薪酬水平。根據員工的業績差異，給予不同的報酬，以體現公平和公正，避免產生糾紛。三是有利于上下級溝通和交流。通過績效考核述職、結果反饋等過程，使管理者與員工之間溝通和理解，及時掌握各方面的動態，有利于及時發現問題，解決問題，促進整體和諧和企業生產力的提高。

三、預算管理與績效考核有機結合在煙草商業系統中的運用

1 全面預算與績效考核在煙草商業系統中的有機結合

上述闡述的重點在于：預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰略與經營績效之間聯系的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監控企業及各部門的經營績效，以確保最終實現公司的戰略目標。 煙草商業企業推行全面預算管理，應當由以下幾個部分組成：

(1)企業首先應具備明確的戰略規劃，即公司發展戰略與年度戰略行動計劃；

(2)根據戰略規劃，公司和部門編制各自的年度運作計劃，運作計劃中至少應該涵蓋收入、成本費用、資源投入、業務活動安排等多方面內容，這一切都有助于生成公司關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標，

(3)根據年度運作計劃，各業務部門編制收入預算和成本費用預算，管理部門編制費用預算，同時生成各部門財務類績效指標。財務部門在匯總各部門運作計劃和預算后，形成公司資金預算和利潤預算。

(4)企業各級管理層利用管理報告定期對預算執行情況進行分析、監控及決策之用。其中，管理報告的主要內容包括定期的財務分析與考核分數的實施現狀；

(5)在經營目標執行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的管理報告來監控經營進度，并通過高效的管理評估機制迅速采取相應的行動方案，及時解決出現的問題。若有必要，甚至可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整，使之更好地適應公司實際經營情況和市場環境不斷變化的需要，實現公司既定的戰略目標。

全面預算不僅包含傳統意義上預算的各個方面，而且還包含公司與部門的年度運作計劃，共同構成公司戰略規劃細化及量化的具體表現，也從真正意義上實現與戰略規劃的緊密聯系。

另一方面，全面預算也是形成公司及部門關鍵績效指標的主要來源，是整個績效管理的基礎和依據。通過預算與績效管理相結合，使部門和員工的績效考核真正擁有明確、可行的目標，促進企業的各項經營活動更好地符合戰略規劃的要求。

企業的戰略、預算和績效三者真正形成閉環，是一個密不可分的有機整體，只有通過三者的高效互動，企業才可能達成其既定的戰略目標。而在此過程中，預算正是起到了承前啟后的重要作用。

2 結合煙草商業企業實際編制預算為績效考核服務

為順利地進行財務預算管理，保證預算管理效果，讓其成為績效考核的工具，企業首先應建立各級預算管理的組織體系，健全從預測、決策到執行、監督、考核，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：

(1)建立由行政一把手領導，經營副局長、總會計師、財務科長及審計科長等組成的、具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。

(2)明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責委員會的日常工作。負責財務預算的日常管理的制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制，財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。

(3)發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。

(4)在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據可查。既有利于規范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經濟活動全過程，又有利于企業財務預算管理控制，管理制度約束和監督、檢查、考核有機結合，從而保證經濟資源充分利用，企業經營管理水平不斷提高。 財務預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。首先是要搞好事前把關。財務部門是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部一律拒絕付款和報銷。 其次是搞好事中的控制，各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況。對執行中出現與預算不符的情況，如煙葉生產量的增加等引起的有關費用的增長，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。 再次是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要做出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算，超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。

預算管理中應注意的問題：(1)、編制足以反映現實的預算，避免預算過于繁瑣：(2)、劃定預算的控制責任，劃清各責任人的實際業績。(3)、注意防止各部門從本部門出發以預算目標取代企業目標，(4)、預算控制不是對現狀本身的控制，而是對發展趨勢的控制；(5)做好預算執行過程中的業績記錄，以便分析比較。(6)、預算責任必須落實到人；

預算控制是激勵經營管理人員的依據，是他們對預防偏差、糾正偏差所采取的措施。建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制，進行必要的物質獎勵與精神獎勵。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。對各部門預算的考評，重點應放在部門的節支增效上。如對卷煙營銷部門預算的考評，重點應放在卷煙銷量與費用的比率情況上，煙葉生產應放在煙葉生產質量驗收是否到了預期要求，煙葉生產的產前投入所產出效益是否到了經濟評價的目標。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動部門職工的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利相一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業績效管理中的核心地位，預算管理是當前煙草商業企業管理行之有效的管理手段。強化財務預算管理和控制，使煙草商業企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的預算管理機制，全面、規范、有序的進行流動。確立以財務管理為中心的煙草商業企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長，如前所述，預算本身并不是一種終極目的，而是一種有效的企業業績管理工具。

進行績效考核的過程是績效考核體系的關鍵所在。在這個過程中，考核者和被考核者應該進行持續的績效溝通，溝通是有效的績效考核過程中必不可少的環節，通過溝通建立合作關系，使得考核深入人心，為被考核者所信服。通過全員參與預算管理，全過程實施財務預算管理、全方位開展財務預算管理方式將信息自上而下以及自下而上進行溝通，但從廣義上說，溝通不僅僅是信息傳遞，而且也是培養使命感，這就需要雙向溝通。因為下屬不僅要了解那些是對自己有影響的指標，還希望有發表自己見解的機會。如果績效考核中沒將考核指標、具體內容和考核依據等向員工作充分說明而且不給員工參與的機會，很可能導致員工對評估結果不滿，所以必須建立雙向的溝通機制。讓績效考核深入人心，讓所有人接受。企業內一切人員都應對績效考核高度重視，溝通是解決此問題的鑰匙。通過有效的溝通使績效計劃的各項工作得以順利實施，并有效地防止相關問題的產生。

唐人韓愈講：“凡事預則立，不預則廢”，在現代管理實踐中也莫不如此。新經濟時代瞬息萬變，煙草企業的管理者如果未能充分認識到預算的意義，不懂得如何科學地編制預算，或者空有預算而不善將其與績效考核有機結合運用，那真的是關乎企業興旺的大事。