淺談市場經濟條件下施工企業應收賬款的管理

摘要：對施工企業而言，應收賬款是施工企業因工程承包而應向工程建設單位收取的款項，包括應收未收的工程款、材料款、質保金等。近年隨著國家緊縮信貸政策條件導致建設單位資金困難，以及建設單位無條件拖欠工程款，致使施工企業應收賬款占資產總額比例過大的狀況十分嚴重。由于應收賬款不能及時收回，占用了大量的流動資金，致使企業變現能力較弱，資金周轉困難，增加了企業的經營風險。本文就施工企業應收賬款的形成原因、風險及需要切實加強管理的對策進行初步探討。

關鍵詞：施工企業；應收賬款；管理；原因；風險；對策

對施工企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收到的款項，其中包括了應收未收的工程款、材料款、質保金等。應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護企業利益，促進企業經濟效益的提高。以下對施工企業應收賬款的成因和管理現狀及導致的風險進行一系列的分析，并針對性地提出關于應收賬款管理和處置方面的一些對策。

一 當前施工企業應收賬款的形成原因

1 建筑行業的競爭

在市場經濟條件下，施工企業不斷增加，生產能力不斷提高，使得行業競爭更為激烈，施工企業為了能在競爭中占有一席之地，立穩市場，不得不接受建設單位的苛刻條件一墊資，由于建設單位的原因墊支的款項不能及時收回，隨之產生了應收賬款。

2 行業特點

根據施工企業生產經營的特點，建筑安裝工程往往需要較長周期才能完工，一般由項目建設單位先給付一定比例的預付款，在工程施工的過程中，按約定周期進行工程驗收，根據每期結算價款扣除質保金后支付工程款，工程項目的質保金往往是工程價款總額的10％－15％，要在整個工程完成后若干年后才能得到支付。

3 獎懲機制不合理

許多施工企業實行項目管理，對項目負責人考核重點是質量與工期目標、安全、成本結余的完成情況，而對應收賬款不夠重視，未把資金回收納入考核體系，這就造成了項目管理者只注重工程進度和成本，忽視工程款催收，導致應收賬款上升。項目結束后，有關人員調入其他項目部，有的承包兌現從而無經濟利益牽制。而其他人員對此應收款知之甚少，致使建設單位長期拖欠。

4 內部管理的不力

重承攬、重生產、重收入而輕應收款管理，生產規模雖不斷擴大，收入不斷增長，但應收款卻投及時催收，造成應收賬款有增無減，資金日益緊張。有的工程項目在合同、質量、結算資料等方面存在紕漏，導致建設單位不及時或者拒付工程款。考核制度不合理，約束機制不健全，項目負責人頻繁更換，催收責任不明確，使應收賬款長期束之高閣，無人間津等等，這些經營管理上的問題，都是應收賬款居高不下的原因。

二 應收賬款管理的重要性

1 資金周轉困難，降低企業信用

應收賬款是施工企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業的資金周轉和經營業績。應收賬款的數額過大，就說明企業大量資金長期被別的企業無償侵占，這就必然給企業資金周轉帶來困難，既影響了正常的生產經營活動，又使企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融機構的支持。

2 增大企業負擔，影響企業效益

施工企業在收到建設單位簽字認可的結算單時，即確認為營業收入的實現。雖然此時企業尚未收到工程款，但卻因已確認了收入而產生了應交稅金，這些稅款必須又企業先期墊付。年底如果出現賬面盈利，要向稅務機關繳納企業所得稅，這些都導致企業資金流出的增加，為了維持正常的生產經營，企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導致利息支出增加，企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬，這些都會給企業帶來損失，加重負擔。同時應收賬款的管理成本、機會成本等都將影響企業效益。

3 導致資產流失，延緩資金周轉速度

應收賬款一旦形成，收回時間及額度就很難預料，這樣就為呆賬、壞賬的形成埋下了隱患。無法收回的應收賬款，必將使企業蒙受損失，造成大量的資產流失。應收賬款長期占用大量資金。引起企業流動資金沉淀，現金短缺，延緩了資金周轉速度，嚴重影響企業正常的生產經營。

三、施工企業加強應收賬款管理的對策

1 抓好應收賬款的事前防范，嚴格合同管理

首先在工程投標環節，施工企業應對建設單位的財務及信用狀況、履約能力等方面進行必要的調查，尤其對需要墊資的項目要慎重，在承接墊支工程時，應充分調查了解建設方的資信情況、在建項目的效益和風險，對于風險大的工程即使設活干也不能涉足，否則不但需要資金設備等投入，而且應收款難以變現，這樣會進一步加劇企業的困難；其次在合同簽訂時，要保證真實、完整、合法、有效，每個合同條款都要仔細研究、認真對待，避免在簽訂合同時造成差錯或有疏漏，使企業的合法權益收到侵害，經濟上遭受損失，特別要把撥付工程款和結算還款的時間、程序、金額等條款及違約責任，在合同中約定清楚，避免以后發生糾紛。

2 抓奸應收賬款的事中控制，規范施工期間應收款管理

施工企業在按照承包合同完成工程進度的同時，要及時結算工程價款，在施工過程中，要加強合同履行中的管理，對設計變更和增加工程項目內容要及時與建設單位簽證確認，做到應收款有據可查。如建設單位不能按期支付工程價款，施工企業可憑無錢購料等理由放慢施工進度或停工，要求建設單位在規定期限內支付工程款。分項工程完工后，要及時完工結算，收集并保存好相關資料，防止建設單位以結算資料不齊全為由拖延結算時間，推遲支付應收賬款。工程竣工后，要及時向建設單位辦理結算手續，為全面清理該工程的應收賬款打好基礎，盡量降低應收賬款的余額。

3 抓好應收賬款的事后控制，加強清欠工作管理

施工企業要把應收賬款的管理工作提到重要議事日程，像抓投標承攬、生產經營那樣來抓清欠工作。建立專門機構，配備專職人員，建立應收賬款催收和獎勵制度，調動清欠機構及人員回收工程款的積極性，建立應收賬款賬齡分析制度，根據賬齡的長短，制定出經濟可行的政策，采取靈活多樣的方式，以設法收回欠款，實行定期對賬制度，確保應收賬款金額正確有效，各級財務部門應當定期至少每年年末通過詢證函等方式與建設單位核對應收賬款的賬面余額，避免發生差錯，同時保存對賬憑據，確保法定追索權的延續，建立清欠工作定期報告制度，對應收賬款的回籠及信用進行跟蹤分析，評價其合理性和潛在的風險，制定相應的對策，采取有效的措施，解決存在的問題。

總之，施工企業應收賬款管理的好壞，直接影響到企業資產的質量與效益的好壞。只有在領導的高度重視下，在各部門的通力配合下，全員參與，采取切實可行的措施，對應收賬款實行全過程控制，加大賬款回收力度，防止變為呆壞賬，才能確保實現的資金及時足額流入企業，改善企業的財務狀況。