淺談醫院內部控制制度的完善

摘要：近年來，隨著醫療水平的飛速發展和醫療改革的不斷深化，要求醫院必須建立內部控制制度，完善有效的醫院內部控制制度是提高醫院經濟效益和社會效益。促使醫院走上良性發展軌道的重要保證。本文分析醫院內部控制制度中存在的問題，并提出有關建議。

關鍵詞：醫院內部控制；問題；制度完善

醫院內部控制制度，是現代醫院管理的重要組成部分。建立健全并嚴格實施醫院內部控制制度是建立現代醫院管理體制，實現經濟效益和社會效益的重要手段。

一、醫院內部控制制度中存在的主要問題

1.醫院內控環境松懈，領導重視不夠

隨著醫療競爭的激烈化，多數醫院領導把創造經濟效益放在第一位，對內部控制的認識普遍不夠，沒有從全局來考慮控制問題，輕視內部控制。一些醫院為了強調靈活性，許多事情不按規定程序辦理，置控制措施于不顧，導致內控制度流于形式，缺乏執行力，形同虛設。

2.醫院內部控制制度不完善

完善的內部控制制度可以保證醫院實現經營目標，保護國家財產物資的安全與完整，降低醫療成本，也是減少醫院經營風險與財務風險的根本保證。目前，有些醫院沒有認識到它的重要性，沒有建立完善的內控制度有些醫院雖然制定了較完善的內控制度，但也只是流于形式，未能真正有效地貫徹執行。

3.會計人員素質較低，不相容職務沒有分離

近年來，多數醫院忽視了會計人員的業務培訓和職業道德教育工作，有些后貫教育和培訓只是流于形式，沒有在實質上起到提高會計人員綜合素質的作用。有些會計人員連從業資格證都沒有取得，也沒有進行相應的上崗培訓，仍然在會計崗位上工作。有些會計人員既負責現金出納，又負責記賬憑證的制單和審核工作，沒有遵循不相容職務分離原則，不利于內控制度的實施，易導致醫院會計信息失真，財務報表不真實。

4.醫院監督機制不完善

內部審計是醫院進行內部監督的職能部門，內審人員專業知識和職業素質的高低都會影響實施效果。目前，大多數醫院是為了應付“二級甲等醫院”評審的要求而設立的審計部門，所配備的內審人員也多是由財務部門轉崗而來，或是從其他部門精減下來的，大多數知識老化，觀念陳舊，對內審工作不熟悉，知識結構覆蓋面較小，缺乏必需的審計專業知識和審計技巧，不能充分發揮審計應有的“監督、鑒證、評價”的職能和防護、建設性作用。

二、建立和完善內控制度的幾點建議

1.加大力度改善醫院內控環境

內部控制制度是醫院管理的中樞，是醫院生存和發展至關重要的環節。醫院的高層管理人員應該具備較高的政治素質和業務素質，否則制定科學合理、嚴謹有序的內控制度就成了一句空話。而制定的內部控制制度需要有相應素質的員工來執行，否則控制措施就會失效。因此，醫院內部控制是一個涉及醫院全方位的控制，是一套相互監督、制約、聯系的控制方法，只有全院各個層次的人員共同實施，才能保證醫院內控制度的建立健全和有效實施。

2.完善醫院內部控制制度，建立相互制約機制

醫院應結合自身的實際情況制定出符合醫院發展要求的內部控制制度。用制度來規范管理者的行為，使相關的每個崗位，每個人，每個環節都有明確的責任。崗位的設置及其職責權限的劃分要合理，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構，不同崗位之間權責分明，相互制約，相互監督。隨著外部環境的變化和管理者要求的提高，不斷修訂和完善內部控制制度以，同時要配備相關監督檢查部門，將內部控制制度認真貫徹執行，進一步提高醫院經營管理水平。

3.加強會計人員的綜合素質教育，建立內部控制考核機制

會計人員作為內部控制制度的執行者，應認真學習《會計法》，提高自身的職業道德素質，醫院應定期對會計人員進行業務培訓和后續教育，以豐富會計人員的業務知識，提高業務水平，同時還要增強法律意識，立足本崗，做到奉公守法、廉潔自律，提高自我約束能力。為了使內部控制制度不斷健全完善，且有效地貫徹執行，應建立完整的賬務處理程序制度和會計工作的崗位責任制以及相應的獎懲措施。還應建立內部控制考核機制，考核內部控制制度是否與本院的實際情況相符，是否健全規范，是否得到有效地實施，各崗位職權的劃分是否遵循了不相容職務分離的原則，各項控制措施是否相互配套，相互制約。

4.加強內部審計的監督作用

內部審計是對內部控制的監督，其作用不僅在于監督內部控制制度是否得到執行，它還能幫助管理層監督其他控制政策和程序的有效性，對單位的各種財務資料的可靠性和完整性及資產運用的效率性進行考核，為改進內部控制制度提供建設性意見。醫院應設立獨立權威的審計部門，配備專業知識和實踐經驗豐富的高素質內審人員，不僅要精通財務、審計的專業知識，還要精通計算機技術和財務、審計計算機軟件，并具備較強的溝通能力。在醫院高層管理者的領導下，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度進行監督評價并提出改進的意見。