完善內部控制制度強化企業內部管理

摘要：在知識經濟、全球經濟一體化的今天，企業的競爭變成了人才的競爭，管理的競爭。企業管理要依靠完善的制度，必須建立切實可行的內部控制制度，加強對人才的控制管理，對經濟活動全過程的方方面面進行管理才能提高企業的競爭力。

關鍵詞：內部控制；企業管理；內部審計；監督評審

一、內部控制制度的內涵

所謂內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內控是一種程序，它意味著向某一終點努力，但不是終點本身；內控是為了達到一種或多種互相區分而又緊密聯系的目標；內控制度是受人的影響，而不是單純的政策、守則或表格，制度只為公司管理層提供管理合理的保證，而不是絕對的保證，最終還要靠人去實現。內控的明確而科學的定義為各種單位提供了比較一致的標準，以便各單位能夠評價其控制系統和決定如何加強控制。經營管理部門和內審部門應該參照有關法規和實施細則，設定一些具體的標準，認真考察被檢查單位的內控系統，看其是否合理地確保了這些目標的實現。

二、內部控制的作用

現代內部控制作為一種先進的單位內部管理制度已經普遍被企業所采用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。實踐證明建立一套完備的內部控制制度并嚴格地貫徹執行，必然會使企業具有較強的適應性和發展潛力。具體講內部控制制度有以下作用：(1)有利于崗位責任制的建立，保護企業財物的安全完整。完善的內部控制制度，要求科學合理的設置工作機構和崗位，明確各部門、各崗位及各員工的責任和權利，形成相互間的制約關系，做到職責清楚，不同崗位互相牽制，減少漏洞，保護企業財物的安全與完整。(2)利于形成合理的激勵和約束機制，調動職工的工作能動性。科學的內部控制制度，因崗位職責清楚，可以采取獎懲分明的措施，重視人才，論功行賞，做到“人盡其才，物盡其用”，充分調動職工的工作積極性及發揮其創造力。(3)利于形成合理的工作程序，從而創造良好的工作環境。(4)利于有效貫徹執行國家的法律法規及單位的各項決策。(5)利于單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完整。(6)有利于提高工作效率和降低各種風險，提高企業經濟效益。(7)利于建立現代企業制度，完善公司治理結構。

三、內部控制制度的內容

內部控制涵蓋了五大組成部分的豐富內容：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。在具體工作中要做好以下幾項工作

1.制定完善的內部控制制度，任何人不能超越內部控制制度之上

內部控制制度是企業內部的“法律”，任何人都不能超越內部控制制度之上，每個員工都是控制的主體，同時也是控制的客體。克服過去內部控制制度只控制普通員工，不能控制最高層領導的弊病。筆者認為，最高領導放權，把集中的權力分散化，把隱蔽的權力公開化，制定科學合理的工作審批程序，是一個可行的方法。具體講就是，單位第一把手放權，把常規的、程序的經濟業務分權由各主管的次高層領導負責，從經辦人到主管領導逐級審批生效，形成一整套互相牽制的工作程序；特殊的、非程序化、重大的業務實行集體審批制。

2.制定獨立的內部審計制度。

內部審計制度是內部控制制度的重要組成部分，內部審計被稱為單位的“保健醫”，可以治病更可以防病。內部審計可以實施事前、事中、事后審計，重要是事前防范和事中監督。內部審計機構應充分參與內部控制制度的制定，并定期評價內部控制的有效性，針對出現的特殊問題及時向領導報告，并提出改進措施，防患于未然，把內部控制的空缺損失減到最小。要想審計的職能充分發揮必須做到審計對最高領導負責，獨立行使其權力。

3.嚴密會計控制制度

會計工作要嚴格按《會計法》的要求設置會計崗位，做到不相容職務的相互分離，制定合理的憑單傳遞程序和內部稽核制度。

4.采用先進科學的預算方法制定可行、全面、精細的預算

預算不僅要制定生產領域的預算，也要制定資本支出、投資效益預算，制定預算一定要做到全面、全程、全員，真正把預算作為業績評價的有效指標體系，在執行過程中不斷根據執行情況，分析差異產生的原因，進行控制并加于完善。對于重要事件進行專項預算，對投資等重要項目做出事前控制的依據，對整個企業的資金結構和資源安排做出充分的安排，把投資失誤成本降到最低。

5.做好電子技術的控制工作

現代科技發展為內部控制提供了有力保障，計算機技術可以變人工控制為機器控制、程序化控制、網絡控制，減少人為操縱的可能，從而使工作程序化、規范化。同時要加強對系統開發、維護人員的控制，保護數據輸入、輸出、文字處理及網絡數據的安全性。

6.加強對干部職工素質的控制

內部控制成功與否關鍵在于職工的素質，單位內部員工既是內部控制的主體同時又是內部控制的客體，內部控制制度有其自身的弊端，所以對員工業務素質和職業道德水平的教育工作不能放松，提高員工素質是保證內部控制制度順利實現的根本保證。

7.企業應當注意加強監督評審活動，并強調缺陷的糾正。

企業經營管理人員應不斷地而不是間斷性地在日常工作中監督評審企業內控的總體效果和主要風險對內控制度定期進行獨立、有效和全面的內部審計，并將結果向高級領導層直接報告；及時報告并果斷處理所發現的內控缺陷。