應收賬款產生的根本原因及解決對策

摘要：通過對企業應收賬款的分析，肯定了它在企業發展過程中起著至關重要的作用，然后著重分析應收賬款產生的原因以及有針對性地提出對加強應收賬款進行有效管理和監控的對策，希望對加強企業資金流通，提高資金利用效益，構建最佳資本結構，做強做優企業提出建設性意見。

關鍵詞：應收賬款；產生原因。解決對策

應收賬款是企業對外銷售產品，價讓材料，提供勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的資產。只有變為現金流入企業后，才能參與本企業再生產過程中為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業的經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。為了科學、全面地認識應收賬款，有效化解壞賬風險，本人將通過對應收賬款全面的分析和探討，以期對應收賬款的實際操作者和管理者有所啟發和借鑒。

應收賬款是現代營銷管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快資金周轉，提高其利用效率，也有利于防范企業經營風險，維護投資者利益，使企業財富最大化。應收賬款的發生和存在有其客觀性和必然性。其存在的特點是數額大，無期限，清欠難，壞賬多并由此造成了不良后果，加深企業資金供需之間的矛盾，引起收支嚴重失衡，使企業資金缺口越來越大，直接威脅著企業的動脈神經，嚴重影響和制約企業的經濟效益。可見，應收賬款在企業中占有舉足輕重的地位。

通過學習和工作實踐，我認為在市場經濟條件下，促使企業應收賬款發生的原因主要有以下四個方面：

第一，商業競爭。利潤最大化的本性促使企業之間發展和競爭，這樣銷售方式必然走向多樣化。這是應收賬款產生的根本原因。

第二，銷售和收款的時間差。這里包括賒銷和貨到付款兩種方式形成的應收賬款在時間上的拖延。

第三，對外投資。企業為了分散風險和開拓經營空間，往往會參股相關企業，或者委托金融和非金融機構投資理財，這樣形成的債權和股權也構成應收賬款。

第四，缺乏有效而完善的內部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通。首先企業應收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，財務部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，沒有形成必要的約束機制和激勵機制，造成出現問題在部門之間互相推諉。另外企業財務部門在對應收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。一旦遇到客戶發生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據追討欠款，而且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時限，使企業利益得不到法律保護，給企業帶來不應有的損失。也有一些企業對討賬人員缺乏管理，讓一些素質不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業資金安全性受到嚴重威脅。

產生了應收賬款，就要加強對應收賬款的管理和清欠工作。一個企業應收賬款積累過多，會影響企業財務狀況和正常經營，單純地事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業各方面的消極影響，同時催收和控制本身也將給企業帶來諸如費用增加、市場喪失、內部失衡等新的麻煩，這就要求企業把眼光投向事前控制。

一、應收賬款的計劃管理

在年度計劃中明確規定應收賬款的年末余額；設定一個相對積極的平均收賬期，允許每個平均收賬期在指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當年的平均收賬期；設定一個應收賬款占流動資產總額的比例，對應收賬款的總額實行彈性。

二、要做好責任管理

針對應收賬款經常出現的情形，以制度的形式將債權責任明確下來，規范有關人員的行為就是責任管理。其主要內容有：明確劃分責任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業務經辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人；明確規定應收賬款收回之前，責任人不得調離公司；明確規定對超越權限形成應收賬款和壞賬應負的各種責任明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任明確規定不按程序辦事形成應收賬款和壞賬應負的各種責任；明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。

三、做好合同管理

從應收賬款事前控制的角度看，合同管理應該強調以下幾項重要內容：公司除現金收入之外的供貨業務都應簽訂合同；公司主要的供貨業務應使用統一的合同范本；公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任等應清楚、準確地載于合同條款，公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序要求，確保快捷和安全；公司對外簽訂的銷售合同的執行、跟蹤和檢查要有明確的制度規定，以防止賬期延長和客戶賒銷突破額度。

四、銷售政策的制定

從控制應收賬款的角度出發，企業的銷售政策大致可以分為以下幾種：對資信差的客戶一律采取現款交易；對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶，在現款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結算方式；對資信好、實力強、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計金額上應有明確規定，并應堅持清舊款、發新貨的原則。

五、預警機制

預警機制作為風險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業管理中卻有很高的價值。建議設定兩項預警指標：

1.最高賒銷額。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內；

2.最長賒銷期。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤分析。

(1)加強應收賬款內部管理，主要體現在：

①劃分賒銷制度，審批權限，分別確定責任人的權限范圍。②實行專門負責制。③明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。④健全企業內部激勵機制，將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤。

(2)制定切實可行的信用政策，選擇對企業有利的結算方式。

企業可以通過多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策，減少信用同險帶來的壞賬損失。

(3)建立完善的應收賬款壞賬準備制度。

企業的應收賬款，可能會因購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回產生壞賬，按照新的企業會計制度規定，企業因壞賬而遭受的壞賬損失，采用備抵法，即企業可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，等壞賬實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，這樣體現了會計的配比原則，又避免了企業的明盈實虧。

(4)制定合理的收賬政策，采用恰當的清欠方法。

應收賬款政策是當客戶違反信用條件時，拖欠甚至拒收付款時企業所采取的收款策略與措施。對于信用記錄較好的客戶，采用電函方式或派人去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當的方法解決拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來解決。企業在制定收款政策時，一定要權衡利弊掌握好寬嚴界限。

(5)定期對賬。加強應收賬款的催收力度，要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產品品種、回款期限、退還貨等原因導致單據、金額等方面出現的誤差進行核實。對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優先收賬的對象。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。

(6)控制應收賬款發生，降低企業資金風險。在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業務。要盡量壓縮應收賬款發生的頻率與額度，降低企業資金風險。一般情況下應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，如果發現欠款過期未還或欠款額度加大，企業應果斷采取措施，通知有關部門停止供貨。

(7)建立健全公司內部監控制度。完善的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內容應包括：建立銷售合同責任制，設立賒銷審批職能權限；建立貨款和貨款回籠責任制。總之，企業應健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的應收賬款的事前、事中、事后控制程序。

對于逾期的應收賬款，在收回無望的情況下，進行債務重組是一個相當見效的舉措。債務重組又包括貼現方式收款，債權轉股權，以非現金資產收回債權和出售債權四種途徑。另外對應收賬款處理還包括：折讓、退貨和處理抵押品，必要時還可以搜集證據，通過法律渠道解決，以減少企業損失。

總之，在實際工作中，加強對應收賬款的管理顯的越來越重要。我們希望通過對應收賬款產生原因的分析提出解決對策，以有利于加強資金流通，為提高企業資金利用效益，構建最佳資本結構，做大做強企業提供建設性意見。