談如何構建企業內部會計控制制度

摘要：內部會計控制作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。加強會計監督，強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施

關鍵詞：企業內部控制 審計 風險管理 會計控制

[中圖分類號]：C913[文獻標識碼]：A[文章編號]：1002-2139(2010)-04-0244-01

一、我國企業開展內部控制審計的現狀及存在問題。

改革現行會計人員管理體制，對企業會計信息實施及時監督。我們從可以保證會計人員業務管理的獨立性、會計人員依法合規進行監督的角度，解決會計人員的后顧之憂，會計人員在經營活動中能更好地履行自身的基本職責，達到保證會計信息真實和從源頭上防止腐敗的目的。其中存在的問題主要表現在以下幾方面：

1、企業缺乏獨立的審計機構。內部審計機構及人員往往受利益因素制約、人際關系影響，無法獨立、客觀、真實、公正、深入地開展工作，做出的審計處理也往往因管理體制的制約得不到有效貫徹落實，久而久之就失去了內部審計的權威性，成了企業可有可無的部門，難以在內部控制監督、評價中取得滿意的效果。

2、現有審計方式無法發揮正常的內部控制功能。一般企業的內部審計都是事后審計，只將內部控制評價作為審計的一種手段而不是獨立的審計內容，無法做到對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價，實現事前預防和事中控制，及時發現各個環節存在的問題，把企業的風險降到最低程度。

3、審計人員構成缺乏整合性。內部審計人員的構成上仍大多為內部財務出身，缺乏精通企業各相關業務的專門人才，使內部審計在企業內部控制制度中難以發揮監督、協調與控制的職能。

4、內部會計控制制度不規范。沒有規范的內部控制制度，缺乏正確的評估報告，企業內部控制混亂，監督機制不完善，對于許多企業來說，這些都是阻礙內部控制與管理的內因。

二、完善企業內部會計控制體系的重要舉措。

企業的資金是企業生存和發展的重要保障。目前，受國家宏觀經濟政策、企業本身資金使用效益、惡意使用資金等因素的影響，企業資金供應十分緊張，如何安全合理地籌措和進行內部資金控制與管理已經成為企業健康發展的重大問題。

1、要單獨立項，專門評價，加強內部財務控制管理。嚴格執行事前招標、事中檢查、事后審計等管理制度。項目領導小組及審計部門，在項目執行中、項目完成后，分階段、有重點地組織相關人員對部分重點項目進行專項檢查，并對在監督檢查中發現的問題妥善處理。

2、完善企業內部治理機構，加強企業經營管理。由于泊理成本與獲得的增量收益的不對稱，盡管他們有對經營者進行監督的內在需求，但出于自身利益的考慮，往往產生“搭便車”的企圖，導致企業內部的監督和約束不力，進而影響企業治理結構的優化。因此，通過戰略投資者的引入，可以有效地改變獨資控股所帶來的治理結構中的缺陷，作為企業的管理者，應對一些重大決策、發展戰略的確定、組織結構的調整、激勵和懲罰制度的完善等重要方面，起到非常重要的作用，資產的監管機制就成為制度化，這就在制度上有效地保障了資產的安全性。

3、各部門聯合開展專項審計調查與各項咨詢業務。通過專項審計調查。企業集團領導可為經營決策找到政策上和經濟上的論證，進而在對重大經營業務、項目投資等方面實施風險評估，以防止決策失誤、避免經濟損失。并在面臨反映經濟活動中具有普遍性、傾向性的問題時，提出有針對性、可操作性的改進建議和意見，甚至客觀評價企業各項決策實施后取得的經營成果，最終促使企業集團領導快速了解改革措施的力度，及決策行為的完善程度、對公司資源的利用程度。開展內部控制培訓業務，是促使企業中各級管理人員了解各個業務職能領域的控制目標和控制程序的最好辦法。

4、正確運用風險導向內部控制評價模式，增強風險防范意識。傳統的內部控制評價模式主要是采用“內部控制調查問卷”和符合性測試，對企業已經存在的內部控制進行評價，審計報告中的建議也是管理當局早已經知道的，缺乏新意識，有人形象地比喻，內部審計的工作就是“審核數豆子的人是否將豆子數得一粒不差”。風險導向審計法要求內部審計人員改變傳統的評價模式，把審計的起點放在關注企業發展戰略和識別企業業務流程的風險上，分析風險，并提出控制風險的建議和方法。在快速發展的時代，企業管理當局需要了解變化過程中可能遇到的風險，而周定的、靜態的控制體系只能反映企業的過去。因此，要求內部審計師在風險環境中觀察業務過程，提出控制風險的建議，從而為企業增加更多的價值。

總之，在企業內部會計控制中，良好的信息溝通系統可以使企業及時掌握運營狀況和組織中發生的各種情況，及時為生產經營決策提供全面、及時、準確的信息。企業會計系統是企業內部管理系統中最重要的子系統，是組織處理會計業務并為企業提供財務信息和決策信息，以及輔助企業內部管理控制的有機整體。