論水利水電施工企業的合理避稅策略

摘 要:為了促進企業利潤的最大化，水利水電企業的進行合理避稅很有必要，并就如何合理避稅提出了自己測策略。

關鍵詞:企業;避稅;策略。

中圖分類號:F4

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)12-0141-01

1 水利水電施工企業財會人員應該正確理解合理避稅

1.1 合理避稅定義

在我國比較有代表性的關于避稅的概念表述如下:避稅籌劃，簡稱避稅，包括廣義和狹義兩種。狹義的避稅籌劃是指納稅義務人自身或委托其稅務代理人通過精心安排，利用稅法的漏洞、不完善之處或缺陷，規避或減輕其稅收負擔的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質上看，它既不合法，亦不違法，而是處于合法與違法之間的狀態，即非違法;廣義的避稅籌劃則還包括最大限度地有效利用稅收優惠政策的節稅籌劃。”

1.2 合理避稅的特征

避稅具有以下特征:

(1)避稅是合法的或者是不違法的，這是與非法的偷稅根本的區別;

(2)避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負擔最小化;

(3)避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞，有的是歪曲、濫用法律的有關規定，而且這些手段一般都經過精心計劃和安排;

(4)避稅技術的應用一般應在應納稅事實發生之前。

1.3 掌握水利水電施工企業合理避稅的基本程序

第一步:分析現有水利水電施工企業稅收現狀;第二步:具體分析水利水電施工企業稅收現狀，提供多種稅收籌劃方案;第三步:篩選稅收籌劃方案;第四步:水利水電施工企業各部門溝通協調，執行各稅收籌劃方案;第五步為水利水電施工企業各部門分析、總結，以便于以后的合理避稅。

2 水利水電施工企業的合理避稅策略

2.1 成本計算避稅

成本計算避稅是指水利水電施工企業通過對施工成本費用項目的組合與預算，使其達到一個最佳值，以實現少納稅或者不納稅的避稅方法。基本做法是:

(1)應選擇合適的存貨記價方法。水利水電施工企業材料費用記入成本的記價方法大致有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別記價法等。水利水電施工企業利用存貨記價法選擇開展稅收籌劃，必須考慮水利水電施工企業所處的稅收環境及物價波動的影響。比如，在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法，可使企業獲得較輕的稅收負擔。

(2)應選擇合適的折舊計算方法。會計上規定的計提折舊的方法有使用年限法、產量法、雙倍余額減法和年數總和法。從水利水電施工企業稅負來看，在比例稅率的情況下，用年限平均法使企業承擔的稅負最輕，加速舊法最差;但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業更為有利。

2.2 籌資方案避稅法

籌資方案避稅法是指水利水電施工企業利用一定的籌資技術使企業達到最大獲利水平和稅負減少的方法。籌資方案避稅主要包括籌資渠道的選擇及還本付息方法的選擇兩部分內容。一般來說，水利水電施工企業企業籌資渠道有財政資金、金融機構信

貸資金、企業自我積累、企業間拆借和股票、商業信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。通常情況下，站在避稅的角度，企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最

差。

2.3 租賃經營避稅

這種經營方式對于承租人、出租人雙方都是有利的。首先對于承租人，可以避免長期擁有機器設備需要承擔的風險，通過支付租金的方式，增加了企業的成本，減少了企業的利潤，同時也減少了稅金的發生;其次對于出租人，可以輕而易舉獲取租金收入，收入按5%的營業稅繳納;而當承租人、出租人是關聯企業時，就可適當將資產從高稅負的企業轉至低稅負的企業，達到避稅目的。

2.4 利用納稅“臨界點”的節稅籌劃

稅法中規定的稅收臨界點很多，如:企業所得稅正常適用稅率為25%，當應稅所得在30萬元以下下(含30萬元)時，其適用所得稅率可降為20%。工業企業當年發生的技術開發費按規定可列支，如盈利工業企業當年發生的技術開發費用比上年實際發生額增長達到10%以上(含10%)，除按規定列支當年實際發生的開發費用外，可再按其實際發生額50%，直接抵扣當年應納稅所得額。納稅人慎重籌劃，采取納稅臨界點方法可以減輕稅負。

2.5 利用優惠政策

水利水電施工企業是公共事業，國家對水利水電工程、水利經濟有很多優惠政策，水利水電施工企業在理財過程中充分了解政策，并在投資、融資和分配決策過程中按規定享受減免稅和其他優惠是十分必要的。

綜上所述，我們已經看到合理避稅行為的重要性與相對策略，這就要求企業進行稅收籌劃時，能夠精通現行的相關稅收政策法規，掌握企業產品涉稅的范圍和項目，懂得不同稅種在經濟活動中的不同調節作用，在此基礎上，企業做出的稅收籌劃決策才會合法而有效。

參考文獻

[1]王玲紅，顏德明.淺談水利企業理財與稅收籌劃[J].湖南水利水電，2006，(4).

[2]李如松，陳艷.對企業合理避稅的認識與思考[J].甘肅農業，2005，12(30).

[3]王勇，盛紅.企業合理避稅策略探討[J].遼寧行政學院學報，2004，8(20).

[4]謝延偉.企業合理避稅研究[J].法制與經濟(下旬刊)，2009，8(20).