連續滾動預算管理職能研究

摘要:首先介紹了全面預算、年度預算、月度執行預算、連續滾動預算的基本理論，揭示了其內在的聯系，并就具體如何編制連續滾動預算管理做了詳盡的說明，最后指出了實施連續滾動預算的意義。

關鍵詞:全面預算;連續滾動;預算管理;編制

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0196-01

全面預算是企業在預算期內所有業務指標和財務指標的定量解釋和分解，是以數量和價值量形式反映的企業預算期內經營成果或要求，是企業生產、經營、管理的基本目標和導向依據，是企業經營思想的具體體現。全面預算管理作為企業戰略實施、管理控制、資源配置、決策支持的重要工具已經成為國內企業的共識，在不同企業的生產經營中發揮著重要的作用。預算按不同的預算期，可分為中長期預算、年度預算、季度滾動預算及月度執行預算。目前國內大多數成熟企業都執行的是年度預算或者季度預算，例如邯鋼執行的是年度預算，寶鋼執行的是季度預算。

年度總預算是以企業為主體的綜合預算，根據國家現行會計制度所列會計報表各個項目所對應的業務編制相關預算，并根據企業在各個預算期間的工作特點及重點相應調整和完善預算管理內容，修訂專項預算項目。主要包括生產成本預算、歸口費用預算、損益預算、資本預算、現金流量預算、資產負債預算和財務指標預算。

月度執行預算，是按照年度預算，結合企業目前的經營狀況，每月編制的一種月度執行預算，企業月度費用控制的基礎，是月度考核的依據，是各項管理工作的標桿，具有很強的時效性和可操作性。

1 年度預算或中長期預算存在的問題

編制預算方法不科學，市場情況和公司的經營情況總在不斷變化，而年度預算對隨時出現的問題卻不能隨時解決，預算編制不及時，預算內容不完善，時效性不強，造成預算內容不連續、不完整，調整滯后，預算考核分析不到位。

連續滾動預算以中期計劃為基礎，以年度預算、月度預算為實施手段，并以月度預算進行控制，全面系統地反映企業的財務經營狀況。

2 連續滾動預算編制的具體方法

2.1 編制中期計劃

中期計劃是指以5年為一個周期進行不斷滾動的企業預算。中期計劃中第一年的詳細計劃，就是年度預算。包括中期計劃、年度預算。中期計劃、年度預算包括前提條件、損益平衡計劃、資產負債計劃、現金流量計劃，以及第一個年度的詳細預算。

中期計劃、年度預算經過自上而下的修改，報預算管理委員審批，預算管理委員會對中期計劃、年度預算進行初審，提出修改意見。再將修改意見反饋給各專業部門，由各專業部門修改單項計劃，提交預算管理委員會復審通過。

2.2 進行月度預測，編制月度預算

每月，各申報單位根據董事會批準的中期計劃、年度預算，結合生產經營的工作需要，編制月度預算，上報預算委員會審批，并對上月預算執行情況進行分析，尋找差異發現問題，查找原因，提出改進意見和措施。月度執行預算和月度獎金掛鉤，考核部門根據預算執行情況提出考核意見，上報預算委員會確認后進行考核、獎懲。將預算指標分解與責任的落實結合在一起，便于預算執行過程的監控、預算執行的分析和調整以及預算業績考核。通過月度預測，對實際情況和全年目標完成情況進行連續滾動地實時監控，給決策者提供決策依據。

具體程序如下:(1)收集變量數據。(2)以當月實際數為基礎，根據全年目標編制月度預算。(3)財務人員編制財務實際/預測/預算報告。(4)提交預算管理委員會審閱。(5)召開預算分析會，尋找偏差原因，提出整改措施。(6)部門績效評估。

預算委員會對個單位申報的預算不是簡單的匯總相加，而是根據企業的總體經營情況，平衡確定預算指標，并逐步分解到各申報單位，各申報單位根據預算委員會下發的預算指標進一步分解，制定本部門的預算，預算編制是一個自下而上、自上而下的不斷調整，上下結合的過程。

2.3 建立完善的績效考核體系

合理的預算考評為了將企業預算管理與績效評估有效地結合在一起。在考評過程中，堅持綜合考評和動態考評相結合的原則。動態考評是在生產經營活動的現場進行的，對于預算的實際執行結果和預算指標之間的差異進行即時確認和處理，查找原因，進行分析，分清責任;綜合考評是預算期末對于各責任單位預算完成情況的分析評價，其考評對象包括企業內部各個責任層次，而考評內容以成本、利潤等財務指標為主。綜合考評在整個預算中處于承上啟下的地位，差異分析的正確、利益分配的公平與否都直接影響到預算目標的完成。動態考評不僅為實現對于生產經營活動的過程控制提供了手段，而且其關于差異的分析和評價是期末綜合考評的基礎和依據，兩者的有機結合才能使預算作用得以充分發揮。

在應用連續滾動預算的過程中，應注重改進與創新，公司的每一位員工都是預算的執行者，預算是全員參與的過程;所有涉及現金和財務的活動都納入預算管理;從投資、采購、生產到銷售等每一環節都處于預算控制之中，預算是全面的生產經營預算。

3 連續滾動預算管理的意義

一是經過每月上下共同編制下月預算，使企業領導層對企業的生產經營情況了解得更及時、更清楚，有利于對企業經濟活動的控制，企業各部門也有機會充分反映當前存在的問題和建議，有利于年度預算的實現，有利于落實企業的戰略目標。二是企業在根據市場變化編制下月預算時，各部門進行充分溝通，能夠按效益最大化安排生產和經營，對每月的經營狀況做到了心中有數，便于安排下一步的生產經營活動。三是有利于經濟活動分析，使以前以年計劃和上年同期為參照系的經濟活動分析有了更及時、更科學的參照系。實際情況和每月預算對比，可以清晰發現預算差異產生的主客觀原因，有利于及時發現問題，分清責任，調整控制措施。

參考文獻

[1]龔尚桂.淺議全面預算管理的實施與控制[J].中國外資，2010，(6).

[2]楊桂芳.企業全面預算管理的探討[J].新會計，2009，(12).