企業內部審計風險防范與控制探討

摘要:企業的內容審計機構在其經營管理中起著重要的作用，因此，企業內部審計風險的防范與控制成為當前人們關注的重點。從強化內部審計獨立性、正確認識內部審計的作用、建設高素質審計隊伍以及在審計過程中實行質量控制四大方面探討了防范企業內部審計風險的措施。

關鍵詞:內部審計;風險防范與控制

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0236-01

近年來，隨著企業經濟效益的不斷提高，內部審計呈現出越來越重要的作用，但是，目前，也存在著許多企業，其面臨著一定的審計風險，如果不采取相應的防范與控制措施，就很容易給企業帶來巨大的損失以及違法違紀行為的發生。由此可見，關于企業內部審計風險的防范與控制措施的研究意義重大。

1 強化內部審計獨立性

內部審計風險的防范，離不開機構以及人員獨立性這一重素。強化審計機構與人員的獨立性應主要從以下兩方面著手:

1.1 強化審計機構獨立性

(1)企業應單獨設置審計機構，并且隸屬于公司董事會，或者建立由行政領導主管制度。

(2)在組織級別方面，企業應提升審計機構所屬的層次，采取下審一級制度，也可以實行多級審計體系。

(3)審計業務的進行需要一定的經費支持，因此企業要采取措施來為其提供相應的經費。另外，在財務預算中審計經費還應單獨列支，同時對審批與使用程序進行適當的簡化。

1.2 強化審計人員獨立性方面

企業應將審計人員的獨立轉移為工作的重點，以查錯防弊的作用來促使企業管理水平的提高。主要措施是既要實行回避制度也要加強崗位輪換制度的落實。

2 正確認知內部審計的作用

內部審計工作主要是通過轉變觀念、準確定位以及增強服務意識來實現提高經濟效益轉變的最終目的。因此，內部審計必須要擴大其工作范圍，不可只拘泥于財務領域之中，而是應擴展到業務經營領域與管理領域。

(1)開展對單位內部控制制度的審計，評價業務經營內部控制制度的健全性和有效性，為改進控制服務。

(2)開展對專項業務活動(如ERP系統、企業重組改制)的審計，評價其活動是否達到預定目標，是否做到了節約高效。

(3)對企業的管理活動進行審計，評價其管理職能和各項管理措施的有效性。

(4)對各責任中心的經濟責任的履行情況進行審計，如對各成本中心的成本支出進行評價，對各利潤中心的利潤實現情況進行考核等。

(5)開展各種經濟責任審計、任期目標審計或離任審計等，監督企業各單位經濟責任的履行情況等。

3 建設高素質審計隊伍

審計人員的素質對于內部審計風險的防范有著直接，因此，企業應大力建設高素質的審計隊伍，具體措施如下:

3.1 完善關于審計隊伍建設的制度

首先，企業應完善職業準入制度，即對將從事審計工作的人員進行嚴格把關，從而保證審計隊伍的整體素質，他們應具有履行職責的專業能力和相應的職業道德。

其次，企業應完善審計人員的培訓制度，即后續教育制度，主要是指培養員工終身學習的意識觀念，并根據審計工作的需要，對其進行有計劃的、系統的業務培訓，從而使審計人員能夠經常更新專業知識，從而滿足新形勢發展的需要。

最后，企業還應強化審計人員的職業道德教育，并完善廉政建設制度，從而保證審計工作紀律，在源頭上防范審計風險的發生，杜絕一切違紀行為，實現審計人員執法水平的提高。

3.2 建立相關激勵機制

第一，企業應定期對審計人員進行績效考核，建立一定的競爭機制，從而把審計人員的勞動報酬同其績效以及專業知識緊密地聯系在一起。

第二，提高審計人員的風險意識，使他們時刻保持著高度的職業謹慎。

第三，促進內審人員和企業其他機構工作人員之間的溝通，使其保持人際關系，從而更好地完成審計目標，在企業中樹立審計人員的良好形象。

4 在審計過程中實行質量控制

審計工作的開展離不開質量控制，這是因為在審計風險的防范中審質量，不僅可以保證審計的效果，更能夠促進企業審計算人員相應職業水平與業務能力的提高。在審計過程中施加質量控制一般包括三個階段，即準備階段、實施階段和完成階段。

4.1 審計準備階段

(1)業的審前調查必須認真完成，審計部門必須要將被審計單位的一些基本情況加以掌握，以對被審單位做出合理的評價。從而使審計方案有的放矢，并使審計效率不斷提高，同時也降低了審計風險。

(2)審計工作方案制定的過程中，應對可能存在的風險因素進行科學的分析和預測，并這對相應的結果來采取防范與控制措施。

(3)第三實行審計承諾制度。

4.2 審計實施階段

(1)要合理配置審計力量，根據審計人員的知識結構和專業勝任能力，進行合理分工。

(2)在項目實施過程中要嚴格執行審計方案和審計程序，不能隨意變更和不執行。

(3)對審計證據收集和評價要嚴格把關，做到真實可靠，有理有據。審計組長應對審計人員實施的審計程序、采用的審計方法、獲取的審計證據進行復核，確定審計是否達到了預定目標。

4.3 審計完成階段

4.3.1 要對審計工作底稿實行分級復核制度

審計組長對審計人員編制的工作底稿進行復核;審計組長所在部門負責人在審計報告形成前期，對審計工作底稿進行復核;復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，對審計工作底稿進行復核。

4.3.2 進行審計評價應當謹慎

審計評價要實事求是，客觀公正。如果不切實際加以評價，就會帶來審計評價風險。審計評價應當做到:①只對審計所涉及的審計事項進行評價，對于審計過程中未涉及的具體事項不予評價;②對審計過程中涉及的具體事項，如果未能獲取充分、適當的證據，不能隨意評價;③審計評價用詞要妥當，不能言過其實。

參考文獻

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