我國水利企業(yè)財務(wù)管理研究

摘要:在社會主義市場經(jīng)濟日益完善.在國營企業(yè)的發(fā)展面臨機遇和挑戰(zhàn)的條件下，加強水利企業(yè)的管理顯得越來越重要。而由于市場競爭中投資風(fēng)險的加大和投資回報率的正確性以及經(jīng)濟全球化、知識經(jīng)濟等發(fā)展趨勢的影響，強調(diào)水利企業(yè)經(jīng)營管理中的財務(wù)管理便成了一種客觀需要。

關(guān)鍵詞:水利企業(yè);財務(wù)管理

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0212-02

1 前言

水利作為國家重要的基礎(chǔ)性行業(yè)，國家歷來十分重視。投人大量的資金用于水利的建設(shè)，特別是1998年大水之后，國家采取積極的財政政策，發(fā)行國債加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，水利投資成倍增加。因此，管好、用好水利資金，使之發(fā)揮更大的效益，促進水務(wù)體制改革，是一項十分重要的工作但是， 目前在一些小型水利企業(yè)存在著對財務(wù)管理缺乏應(yīng)有重視的現(xiàn)象 一些領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)管理知識，也不了解財經(jīng)法規(guī)。遇事主觀臆斷，盲目指揮，僅將單位財務(wù)視為自己的“賬房先生”而已，小型水利企業(yè)財務(wù)亟待加強。

2 我國水利企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 現(xiàn)狀與問題

我省水利企業(yè)的財務(wù)管理總體上來講比較正規(guī)和富有成效，在企業(yè)管理、規(guī)劃和市場競爭中，起到了重要的作用。但在財務(wù)管理工作中，還存在著一些不足:①財會人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平偏低。②財務(wù)管理手段落后，基本上還停留在手工作業(yè)階段，沒有實現(xiàn)電算化。③財務(wù)管理的內(nèi)容狹窄、基本上局限在營運資金管理上，忽視投資、籌資的管理。④財務(wù)管理的功能沒有充分發(fā)揮出來，只重視計劃和控制，不注重預(yù)測和分析。⑤在企業(yè)財務(wù)指標考核上。只注意直觀指標、重產(chǎn)值、利潤指標的考核，輕視通過財務(wù)比率指標的考核來綜合評價企業(yè)經(jīng)營績效。⑥籌資管理上，渠道窄，方式單一。⑦財務(wù)管理方式?jīng)]有隨著知識經(jīng)濟的來臨做相應(yīng)的調(diào)整。

2.2 財務(wù)收支管理的漏洞較多

收入不入賬或自設(shè)小金庫，在日常的收支業(yè)務(wù)中采取現(xiàn)金方式結(jié)算，大量使用現(xiàn)金結(jié)算增加了企業(yè)違規(guī)的可能性，也容易引起腐敗:不少企業(yè)賒欠失控，又缺乏有力的催收措施，沒有嚴格按照合同履行，壞賬增多，造成資金回收困難。形成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的惡性循環(huán):在支出方面有些費用嚴重超支，盲目采購形成庫存物資積壓嚴重。影響資金周轉(zhuǎn)，產(chǎn)生巨大浪費:同時水利企業(yè)經(jīng)營的多為環(huán)境條件相對較差、材料計量相對困難的項目，由此引發(fā)虛假發(fā)票報賬、不嚴格按照國家財政部門規(guī)定的招待費、差旅費以及其他費用標準執(zhí)行的現(xiàn)象。

2.3 會計核算有較大的隨意性

雖然我國各行業(yè)均制定了相應(yīng)的會計制度，但有些小型水利企業(yè)執(zhí)行起來卻偏離方向，特別是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了片面追求個人業(yè)績，指使財會人員在計提折舊、往來賬款以及庫存物資上做文章以達到隨意調(diào)節(jié)利潤的目的，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等嚴重后果。

2.4 實物資產(chǎn)管理混亂

流失嚴重一些企業(yè)對物資及固定資產(chǎn)的采購無計劃，常圍繞一項任務(wù)就隨意購置固定資產(chǎn)或者過量采購物資，很少考慮固定資產(chǎn)投資的效益性。任務(wù)完成以后固定資產(chǎn)便閑置不用，再加上有些企業(yè)重錢輕物，甚至無專人管理實物資產(chǎn)，資產(chǎn)浪費嚴重，造成了企業(yè)固定資產(chǎn)和庫存物資報廢、損壞或丟失，浪費巨大。在固定資產(chǎn)和庫存物資的處置方面沒有嚴格的審批程序，有時僅因為資金困難或其他方面的原因，就隨意變賣或處置企業(yè)實物資產(chǎn)，造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

2.5 財會人員素質(zhì)相對偏低

許多財會人員只重核算，沒能真正起到財務(wù)監(jiān)督的作用。甚至置財務(wù)制度和國家財經(jīng)法規(guī)于不顧，過于聽從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，沒有發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的控制和監(jiān)督職能

2.6 單位內(nèi)部控制薄弱

內(nèi)控制度不健全或者沒有認真執(zhí)行，沒有內(nèi)部的相互牽制、制約。發(fā)生錯誤與舞弊的風(fēng)險較大，內(nèi)部監(jiān)督、審計工作不力，不能很好的起到監(jiān)督、檢查的作用。

3 解決對策

為了鞏固水利企業(yè)在我省經(jīng)濟發(fā)展中的地位，提高水利企業(yè)發(fā)展后勁和競爭力，從而增加水利企業(yè)經(jīng)濟效益，必須強化企業(yè)財務(wù)管理，具體對策是:

3.1 加強在職財會人員的培訓(xùn)

鼓勵鉆研業(yè)務(wù)，設(shè)立財會人員從業(yè)資格審查程序，重點水利企業(yè)的主管會計必須取得全國統(tǒng)考的會計師資格后才允許上崗。

3.2 加快財會電算化步伐

有條件的單位應(yīng)盡快配備財務(wù)自動化管理的軟件和硬件設(shè)備，并最終建立全行業(yè)的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

3.3 改變財務(wù)指標考核方法

除直觀指標外，要設(shè)置財務(wù)比率指標來考核企業(yè)經(jīng)營績效。

(1)用流動比率和資產(chǎn)負債率來考核償債能力。

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)。

(2)用應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率考核企業(yè)資產(chǎn)運用能力。

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=全年賒銷收入/平均應(yīng)收帳款，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值。

(3)用銷售利潤率考核企業(yè)盈利能力。

銷售利潤率=凈利潤/銷售收入。通過以上指標，再參考銷售收入和利潤指標。結(jié)合現(xiàn)金流量表，就可以正確評價企業(yè)經(jīng)營績效。

(4)規(guī)范財務(wù)管理活動。

企業(yè)財務(wù)管理，實質(zhì)上包括財務(wù)活動三個方面、六個要素的綜合管理。第一方面是籌資管理，本質(zhì)上是所有者權(quán)益和負債管理;第二方面是投資管理，本質(zhì)是流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等的資產(chǎn)管理;第三方面是損益管理，即對收入、費用、利潤的管理。要做好這三個方面的管理，就要對不同的方式、方法進行對比分析，選擇最優(yōu)方案，取得最佳效果。如在籌資管理中，首先拓寬籌資渠道，分別利用好國家資金、銀行資金、外資、個人資金等八個方面的資金，采取發(fā)行債券、貸款、融資、租賃等有效的籌資方式，解決企業(yè)經(jīng)營資金短缺問題。在投資管理上，既要重視流動資產(chǎn)的投資，又要重視固定資產(chǎn)的投資，要以高回報率為目標。在損益管理上要做好全面預(yù)算，認真核算成本，合理分攤費用，公平分配利潤。

(5)財務(wù)管理者要改變局限于當家理財?shù)挠^念。

學(xué)會運用財務(wù)分析手段對財務(wù)變化趨勢、投資風(fēng)險與收益進行科學(xué)預(yù)測，從而為領(lǐng)導(dǎo)者決策提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)者當好參謀。

(6)隨著知識經(jīng)濟的到來，財務(wù)管理要有所創(chuàng)新。

首先。財務(wù)管理觀念要更新。要樹立風(fēng)險理財觀念和信息理財觀念，競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念。其次，財務(wù)管理內(nèi)容要調(diào)整。一是無形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策要素之一，品牌、專利權(quán)、科技知識投資將越來越大;二是風(fēng)險管理將成為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)必須在追求不斷創(chuàng)新與發(fā)展，有效防范和抵御各種風(fēng)險及危機中才能取得成功;三是人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。

4 結(jié)語

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分、沒有內(nèi)部審計的內(nèi)部控制是不健全的內(nèi)部控制。由于內(nèi)部控制程序存在“有關(guān)人員相互勾結(jié)、串通”等因素的固有限制，內(nèi)部審計已顯得更為重要搞好內(nèi)部審計，首先要明確內(nèi)部審計的機構(gòu)和職能，配備高水平的內(nèi)審人員，建立內(nèi)部審計規(guī)則;其次在實際工作中要正確處理內(nèi)審人員與領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計與上級審計機關(guān)、合理與合法、宏觀利益與微觀利益的關(guān)系，協(xié)調(diào)各種利益沖突，使審計工作得以健康發(fā)展，變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全過程、全方位的監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和參謀作用;再次要注意內(nèi)部審計工作意義、作用的宣傳，提高人們對內(nèi)審工作的認識，以利于內(nèi)審工作的順利開展。