論我國國有鐵路經(jīng)營效益及財務(wù)管理

摘要:目前鐵路企業(yè)雖然對財務(wù)管理較為重視，但仍要提高財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，還需要采取有效措施完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。針對鐵路企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，論述了如何加強(qiáng)鐵路企業(yè)財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，確保企業(yè)能夠健康持續(xù)地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:鐵路企業(yè);財務(wù)管理制度

中圖分類號:C93

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)21-0216-02

鐵路企業(yè)財務(wù)管理既有它的獨(dú)立性，也有自己的一套體系。這個體系主要包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、核算管理、資本運(yùn)營管理和風(fēng)險管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)為不同于工商企業(yè)和其他運(yùn)輸企業(yè)的特點，這就決定了其會計核算也具有某些不同于工商企業(yè)會計和其他運(yùn)輸企業(yè)會計的特點。

與其他運(yùn)輸企業(yè)相比，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的主要特點是:

(1)企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，是以鐵路、通訊信號設(shè)施、車站(包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)段)機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成特定的鐵道運(yùn)輸企業(yè)的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一管理。

(2)作為固定資產(chǎn)的鐵路，其更新方式與一般固定資產(chǎn)不同。鐵路是在使用過程中進(jìn)行局部更新和投資。而且這種更新往往是伴隨著運(yùn)量需求的增長和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而逐步進(jìn)行的。

(3)鐵路的管理層次多而且相當(dāng)復(fù)雜。鐵路運(yùn)輸企業(yè)所具有的上述特點也就決定了其會計核算的特點:①固定資產(chǎn)核算的特點。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在固定資產(chǎn)投資、更新改造、維護(hù)修理的核算以及在劃分資本性支出與收益性支出、正確進(jìn)行投資成本等方面，具有與其他運(yùn)輸企業(yè)不同的特點。②現(xiàn)金流的流動具有特殊性。由于計劃經(jīng)濟(jì)體制的歷史原因，鐵路企業(yè)的現(xiàn)金流是單向流動的，即“收支兩條線”。③內(nèi)部往來與清算的特殊性。由于鐵路的管理層次多，上下級之間的資金繳撥、收支清算業(yè)務(wù)比較頻繁與復(fù)雜，因而需要有一套處理上下級往來和內(nèi)部清算的專門制度。

1 加強(qiáng)鐵路財務(wù)管理，提高經(jīng)營效率

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施，特別是實施鐵路局直管站段體制改革以后，鐵路企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對加強(qiáng)財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的意義顯得尤為重要。在新的條件下，企業(yè)財務(wù)管理的中心地位更加突出。在鐵路企業(yè)擺脫計劃經(jīng)濟(jì)束縛不斷走向市場的進(jìn)程中，財務(wù)管理的內(nèi)涵、外延和地位正發(fā)生著深刻變化。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模，發(fā)展資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向，潛力資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本，競爭能力資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)，資金周轉(zhuǎn)資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)、積累及投資、經(jīng)營等各方利益。財務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，滲透于企業(yè)運(yùn)輸安全和生產(chǎn)經(jīng)營的全方位、全過程。企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)是要通過科學(xué)、合理、有效地使用資金，使企業(yè)獲得最大的利潤。因此，追求企業(yè)利潤最大化，必須牢固確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。實施鐵路跨越式發(fā)展，要加快新線建設(shè)和既有線改造，改善裝備水平，全面提高運(yùn)輸能力要推進(jìn)主輔分離、輔業(yè)改制和生產(chǎn)力布局調(diào)整，進(jìn)一步提高運(yùn)輸生產(chǎn)效率。這需要籌措、管好、用好大資金，需要最大限度地挖掘增運(yùn)增收的潛力，需要進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，推進(jìn)財務(wù)管理和機(jī)制創(chuàng)新，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

2 鐵路財務(wù)管理中存在的主要問題

2.1 現(xiàn)有的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)一定程度上妨礙信息化、知識化理財

我國現(xiàn)有鐵路企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，底部層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性;財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后。與知識經(jīng)濟(jì)時代的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M(jìn)程。

2.2 信息化、知識化速度的加快，“知識經(jīng)濟(jì)”越顯重要性

現(xiàn)代鐵路企業(yè)實際上是財務(wù)資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”，是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。

2.3 現(xiàn)有的鐵路財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的投資決策需要

現(xiàn)今鐵路財務(wù)管理的理論與內(nèi)容對專利權(quán)、計算機(jī)程序管理系統(tǒng)、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實財務(wù)管理活動中，鐵路企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營，也沒能很好的進(jìn)行鐵路企業(yè)的營銷工作。

2.4 鐵路企業(yè)成本管理意識弊病嚴(yán)重

由于鐵路企業(yè)是資金的單項流動，于是鐵路企業(yè)的各單位就沒有了成本意識，致使上級只重指標(biāo)，下級力爭上級多撥款，虛報謊報，缺乏實事求是的作風(fēng)，以至于長期存在鐵路企業(yè)效益低下，不能集約化管理。

3 加強(qiáng)鐵路財務(wù)管理的對策建議

3.1 建設(shè)科學(xué)有效的基建財務(wù)管理制度

針對鐵路基建財務(wù)管理存在的問題，建設(shè)單位應(yīng)制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)基建預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束。要明確財務(wù)、工程、概算、合同等各專業(yè)在預(yù)算管理的職責(zé)，使預(yù)算管理貫穿于工程建設(shè)管理的全過程、全方位。其次應(yīng)根據(jù)年度投資計劃，科學(xué)、合理地編制年度資金預(yù)算，在資金總量控制的同時，按照“保證重點，兼顧一般”的原則，安排好月份、季度的資金支出預(yù)算，對支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要及時調(diào)整預(yù)算。

3.2 加強(qiáng)項目財務(wù)管理和監(jiān)督工作

項目財務(wù)管理和監(jiān)督工作可從以下幾個方面著手。首先是建立健全完善的內(nèi)部控制制度。建立健全組織機(jī)構(gòu)，鐵路建設(shè)單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各環(huán)節(jié)之間相互牽制和制約的問題;健全規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工;健全各項規(guī)章制度，如人、財、物等的管理制度，將各項經(jīng)濟(jì)活動劃分到具體工作崗位，按崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范鐵路建設(shè)項目的各項經(jīng)濟(jì)活動和管理工作;完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制，按照制定的各項制度定期和不定期地對建設(shè)項目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。其次是規(guī)范鐵路建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作，提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作質(zhì)量。根據(jù)鐵路建設(shè)項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和鐵道部頒布的《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，保證鐵路建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高鐵路建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。

3.3 加強(qiáng)基本建設(shè)資金的籌措和管理

鐵路基本建設(shè)資金來源主要包括中央財政預(yù)算內(nèi)專項資金、鐵路建設(shè)基金、其他投資方注入的資金、國內(nèi)銀行借款、鐵路建設(shè)債券、外資借款等，劃分為權(quán)益性資金和債務(wù)性資金。對于項目權(quán)益性資金監(jiān)督必需按照公司法、國家計委制定的《關(guān)于建設(shè)項目推行項目資本金制度》的規(guī)定，確認(rèn)項目資本金籌集的可能和可信度，以及資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)，確認(rèn)項目資本金能夠達(dá)到規(guī)定的最低限額以上，以保證建設(shè)項目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的水平，為項目投產(chǎn)后的運(yùn)營提供良好基礎(chǔ)。對于資金的管理，要結(jié)合項目的實際情況，按照預(yù)算管理的要求，在分析和掌握對項目完工進(jìn)度、驗工計價進(jìn)度、合同對支付結(jié)算約定、投資方資金到位等情況的基礎(chǔ)上，編制建設(shè)資金預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，并嚴(yán)格履行合同，禁止超撥或欠撥。財會部門要按照真實的工程量驗工計價計算應(yīng)撥工程款，對業(yè)務(wù)部門虛報進(jìn)度虛假驗工的，應(yīng)堅決制止，不能支付資金和計列工程成本，不能計人投資完成。同時加強(qiáng)項目結(jié)余資金、項目保證金的管理，加強(qiáng)對施工企業(yè)資金流向的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并制止施工企業(yè)違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。保證國家建設(shè)資金安全、高效運(yùn)營。

3.4 建立健全建設(shè)項目的財務(wù)評價體系

在項目立項、初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財稅政策和價格體系分析，計算項目的財務(wù)效益和費(fèi)用，編制財務(wù)報表，計算評價指標(biāo)、考察項目盈利能力、償債能力及外匯平衡等財務(wù)狀況，以判斷項目的財務(wù)可行性。并結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)評價進(jìn)行綜合考慮，提出投資決策建議。根據(jù)不同籌資渠道的特點，提出策略和合理組合。目前，我國財務(wù)測算分析指標(biāo)體系主要有投資利潤率、投資利稅率、借款償還期、投資回收期、財務(wù)內(nèi)部收益率等，這些分析指標(biāo)體系能夠滿足建設(shè)項目財務(wù)效益評價的需要，財務(wù)監(jiān)督就是對財務(wù)預(yù)測分析進(jìn)行客觀公正和實事求是的評價，對收益的預(yù)測不宜過分樂觀，對項目風(fēng)險要盡可能預(yù)計，防止人為提高財務(wù)收益來達(dá)到項目建設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生，確保國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

3.5 不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)

加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理要在思想上形成基建項目必須要按照特定的程序和規(guī)范去辦理的概念。通過群策群力的方法來尋求如何加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理的途徑。要搞好項目建設(shè)的財務(wù)管理，財務(wù)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要有參與項目建設(shè)管理的能力，熟悉項目建設(shè)各項程序和主要技術(shù)工藝的關(guān)鍵點，能將財務(wù)管理融入項目的各個環(huán)節(jié)，為項目建設(shè)提供服務(wù)，搞好財務(wù)監(jiān)督與控制，發(fā)揮財務(wù)作用，促進(jìn)項目建設(shè)的順利進(jìn)行。建立健全財務(wù)主管委派制，為保障投資者或所有者的利益，順利完成項目建設(shè)，防止虛假的財務(wù)信息，有必要由投資者或所有者委派財務(wù)主管來加強(qiáng)建設(shè)項目的財務(wù)管理的財務(wù)監(jiān)督。

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