我國企業年金的主要作用及政府責任分析

[摘要]隨著我國人口老齡化的到來，作為我國養老保險制度的第二支柱——企業年金制度發揮了越來越重要的作用，不管是對國家和社會，還是對企業及個人，企業年金都顯示了其極大的積極性。但是在我國，企業年金制度仍存在諸多問題，尤其是政府的責任缺失問題，限制了年金市場的良好發展。由于企業年金屬于市場化經營，是個人產權，所以政府只能作為監管者、法律政策制定者和宣傳者來改善企業年金市場。

[關鍵詞]企業年金；積極作用；基本養老保險；政府責任

企業年金又稱企業退休金計劃或是企業年金計劃，是指在政府基本養老保險度之外，雇主為了進一步提高其雇員退休后的收入水平而建立的一種補充性養老保險制度，通常也被成為職業年金或私營養老金。簡單來說，企業年金是員工福利計劃的一個組成部分，企業年金是養老保險體系中的第二支柱。在當今經濟全球化背景下，企業的競爭壓力增大，人力資源作為企業成功的重要資源，在促進企業經濟效益的提高和市場占有率的增強方面發揮了及其顯著的作用。企業年金作為企業吸引并留住人才的一個工具，不僅為雇員提供了可靠的福利，也在一定程度上保證了企業的穩定。我國從2004年5月1日正式開始試行企業年金制度以來，經過不斷探索，年金制度已初步建立。在其發展過程中，也還存在一些問題，需要進一步研究和解決，特別是政府必須履行應有的責任，以推進年金制度不斷完善。

一、企業年金作用分析

(一)對國家及社會的積極作用

1.完善企業年金制度是建立多層次養老保險體系的需要，可保障新舊養老金制度平穩過渡。我國目前已建立了多支柱的養老保險體系，作為第一支柱，國家法定的基本養老保險在國家的大力推行下得到了快速的發展，作為第二支柱的企業年金卻是發展緩慢、覆蓋率低，存在著許多制度性的問題，還遠不能滿足我國社會主義市場經濟體制發展的需要。因此，完善企業年金制度，加快企業年金的發展，是我國建立并完善多層次養老保險體系的需要。

2.有利于有效地應對人口老齡化危機，緩解政府的基本養老金支付壓力。據統計，2009年我國60歲以上老年人已達1.6714億人，占總人口的12.5％。人口老齡化年均增長率高達3.296，約為總人口增長速度的5倍。預計2020年老年人口將達到2.4億人，占總人口的17.2％；到2050年，老年人口總量將超過4億，占總人口的四分之一。隨著老年人口的逐漸增多，基本養老金的支付壓力也會越來越大。完善企業年金制度有利于緩解壓力，保障人口老齡化到來后退休人員仍然可享受充分的養老金。

3.推動金融深化，促進社會長期投資。企業年金從本質上來講一種延遲的支付承諾，企業年金基金本身所具有的長期協調性、穩定性和規模性，以及追求長期穩定投資回報的特點，對資本市場的制度、結構和效率以及穩定性將產生極其重要而又復雜的影響，企業年金的社會保障屬性反過來又要求企業年金基金投資建立在比較完善而規范的資本市場的基礎之上。所以，大力發展企業年金基金可以影響資本市場的成熟度，以實現社會福利最大化，并且通過企業年金的形式可以吸納大規模的民間閑散資金，用于企業年金基金的投資經營。由于企業年金基金資產管理的專業化、基金化、信托化等特點，完全可以通過眾多的、合格的機構投資者來培育發展資本市場，促進我過資本市場的不斷完善。

(二)對企業的積極作用

1.有利于企業樹立良好的企業形象，吸引和留住優秀人才，增強企業的市場競爭力。隨著經濟全球化的發展，大量的外資和外資企業進入國內，企業間競爭更為激烈。越來越多的企業在競爭中日趨意識到競爭，其實質就是對擁有高素質人才的競爭。企業建立完善的福利保障制度可以對雇員起到非常好的激勵作用，不僅可以吸引優秀人才加盟，穩定員工隊伍，增強企業凝聚力，打消員工養老的后顧之憂，而且還可以通過激發員工的工作積極性，達到提高企業的經濟效益，樹立良好的企業形象，占據市場的有利地位。企業年金就是國際上大多數國家通行的做法。發展企業年金基金將促進我國企業激勵機制、收入分配制度和公司治理結構等微觀機制趨于完善，提高企業競爭力，有利于國內企業積極參與國際競爭。

2.建立企業年金制度，利用國家政策法規有關稅優政策，可以為企業和個人合理節稅。現在國際上流行EET稅制，即允許雇主與雇員從他們的稅前收入中扣除養老金繳費額，并減免養老金投資收益所得稅，但對待養老金領取時則像對待其他應納稅收入一樣，征收個人所得稅。這樣的稅制雖然會直接減少當期稅收，但是可以避免重復征稅，并且間接產生增稅效應。2004年后，勞保部在關于企業年金的文件中還進一步明確了稅收優惠的比例和限制條件，這就意味實行企業年金可以為企業和個人減小納稅負擔，進而降低企業成本。

(三)對個人的積極作用

1.企業年金的推行可以在一定程度上彌補基本養老保險實際替代率較低的不足。企業年金計劃下設兩個賬戶—個人賬戶和企業賬戶，個人賬戶下又分為個人繳費和企業繳費賬戶，即每個人除個人繳費外，企業也會相應地為員工匹配繳費金額。目前基本養老金的名義替代率被高估了，企業年金作為基本養老金的補充，可以很大程度上彌補未來社保替代率的不足，改善退休后的養老生活水平，切實保障員工的退休福利。

2.企業年金可以有效地保障雇員的“養老錢”安全。企業年金基金采用信托方式運作，錢權分離的制約機制可以有效降低運營管理風險，切實保障員工的自身利益不受侵害。企業年金基金資產只能用于支付受益人養老所用，不得另作他用，并不因公司管理層變更或者企業破產等而改變其支付目的。這也是其有別于普通商業保險的一大優點。企業年金個人養老賬戶篤實。與社保的“社會統籌+個人賬戶積累”的模式不同，企業年金個人賬戶完全實行積累制模式，不會導致空賬的問題，且賬戶管理透明化，賬目清晰，“養老錢”十分安全。

二、企業年金市場政府責任缺失問題

(一)政府缺乏制定相應的企業年金政策與法規，法制不健全

1.企業年金立法缺失。2004年勞動和社會保障部發布了《企業年金試行辦法》(第20號令)、勞動和社會保障部以及銀監會、證監會和保監會共同發布《企業年金基金管理試行辦法》(第23號令)，這兩個文件較為詳細的規范了企業年金的籌資、運行、管理、發放等各方面的行為，成為了建立企業年金的主要規則。我國雖然頒布了不少關于企業補充養老保險和企業年金的法律法規，但是缺乏具有指導性和實踐性的法規，這些法規過于宏觀和籠統，缺乏實際意義，并且至今為止還沒有正式的《企業年金法》，使得企業年金在具體實踐中缺乏法律監管，在投資方面缺乏明確和權威的約束，給企業年金的發展留下了不少隱患。

2.企業年金稅收優惠政策不健全，缺乏對企業的激勵作用。企業年金強調自愿原則，國家的相關優惠政策和法律保障是提高雇主積極性的重要因素。在2000年頒布的《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》中規定了企業繳費在工資總額4％以內的部分，可以從成本中列支，但是這個超過4％的部分就不享受稅收優惠了。并且國際上流行的企業年金稅制是EET稅制，但在我國目前對個人繳費部分和企業年金的投資收益暫且沒有明確的免稅政策，與國際上的主流做法仍有差距。這些不足一方面將會大大打擊企業為雇員提供年金保障的積極性，另一方面會讓雇員即期收入減少，卻感受不到任何稅收優惠，也會減少他們對于企業年金的需求。

(二)國家基本養老保險制度發展不完善，基本養老保險繳費率過高但是其實際替代率低

我國基本養老保險的名義替代率一直居高不下，為了應對老齡化的危機，我國采取提高繳費率的辦法。到2010年已達到28％。如果基本養老保險的替代率繼續維持在70％左右，人口老齡化仍將使繳費率進一步提高，接近30％的總繳費率，這已經超過了企業和個人的承受力。所以，中國目前的改革是降低基本養老保險替代率。與此同時，我國基本養老保險的實際替代率較低。我國基本養老保險的繳費和給付都是以工資額(工資單收入額)為計算基礎的，替代率也往往是以工資額來計算。當今社會，人們的收入來源日趨多元化，工資收入遠遠不能準確地衡量人們的實際收入水平，這樣的情況在國有企業尤其嚴重，工資總額被大大高估，基本養老金的實際替代率僅僅約為50％左右。

(三)我國企業年金市場尚未形成行之有效的監管體系，政府缺乏監管

企業年金市場的監管是一個十分重要的內容，管理監管主體涉及財政、稅務、社會保障以及銀監會、證監會、保監會等許多部門，在我國各監管機構業務跨度較大，溝通不暢，監管協作性不強，監管力量薄弱，各個監管主體之間協調監管機制也沒有形成，部門監管職責不明確，往往造成監管推誘扯皮、監管范圍重疊或監管空白等，甚至會出現針對同一監管事項不同的監管政策，使企業無所適從。同時，監管過程中容易出現因信息不對稱而導致的搭便車問題，各監管機構的信息溝通差，沒有建立聯動監管體系，效率低下、費用高。政府在企業年金聯合監管體制的形成方面缺乏較強的推動力，沒有相關的政策來促進監管的有效進行。

(四)政府缺乏對社會的廣泛宣傳，使企業和雇員對企業年金的認識不足

企業是企業年金市場的重要主體，企業年金的積極作用能否得到有效充分的發揮很大程度上取決與企業的態度和積極性。近些年來參加企業年金的企業和雇員人數卻沒有得到應有的增加：一是因為政府缺乏相應的宣傳和指導，企業年金的規定大多比較專業，國內很多企業及職工的認識還是不足：二是因為雇員中很多都存在短視現象，沒有考慮到企業年金的長遠效應，只是單純的認為企業年金的收繳會影響即期收入的下降進而拒絕企業年金的實施：三是由于近些年來由于受經濟危機的影響，企業經濟效益下滑，生產經營困難，更加不愿意為雇員繳納企業年金。

三、政府在企業年金市場的責任分析

(一)完善與企業年金相關的法律法規，建立完備的法律體系

法律是進行一切經濟活動和維護市場秩序的重要基礎。政府應盡快制定企業年金法律法規，內容至少涵蓋企業年金的法律地位、企業職工的權利義務關系、年金市場準入、委托合同、資金運營和管理以及信息披露機制等。特別值得強調的是，受益者的權益必須受到法律的充分保護。只有建立健全了法律體系，企業年金市場才能做到有法可依。

(二)強化稅收優惠政策，實行EET稅制

企業年金屬于個人產權，它的非強制性決定了政府的稅收優惠政策起到了至關重要的作用。政府提供優惠的稅收政策是工業化國家企業年金得以建立并迅速發展的重要原因之一。在一些經合組織國家中，估計政府用于企業年金保險稅收減讓的隱性支出達到了政府在公共養老保險顯性財政支出的20％～40％，在美國和澳大利亞，該項隱性支出約為GDP的1％，英國為3％。現在國際上普遍流行的是EET稅制，即允許雇主和雇員從稅前收入中扣除繳費額，減免投資收益的所得稅，只在領取養老金階段征收個人所得稅。我國政府應大力推行EET稅制，以激勵企業為員工提供年金福利。

(三)規范我國的基本養老保險制度

我國的基本養老保險制度，對不同年齡的人群實行不同的養老金計發辦法，替代率差別非常顯著。“老人”(社會養老保險制度改革時己退休的職工)的工資替代率接近80％的目標替代率，但是對于“中人”和“新人”來說替代率遠遠不夠。由于基本養老金制度不完善和遺留問題諸多，導致了企業負擔沉重，政府應該進一步調整基本養老金替代率，為企業年金的發展提供重要基礎，并且還應加強對基本養老金制度的監管與執行力度，擴大其覆蓋面，鼓勵更多的企業參加基本養老保險，在此基礎上發展企業年金。

(四)加強對企業年金市場的監管，促進聯合監管體制的形成

政府在企業年金市場上的一個重要角色就是監管者。按年金的運行流程，監管框架要涵蓋年金計劃方案的發起和審批、年金基金的設立和繳納、年金基金管理和運營、年金給付等。企業年金涉及到的監管主體十分多，包括勞動保障、財政部、保監會、銀監會、證監會、稅務局、工商局等，涉及政策制定、宏觀調控、運營監管等各個方面。只有政府出面進行宏觀管理，統一協調各監管主體的關系和職責，才能建立科學的績效評價體系和公開的信息披露制度，制定防范危機和處理應急預案，使宏觀調控和審慎監管有機結合。這樣才能建立聯合監管制度，以提高對企業年金整體市場的監管效率。

(五)增強對企業及勞動者的宣傳力度

許多企業不愿意為員工提供年金福利是因為缺少對企業年金的認識，這就需要政府機關通過大力宣傳達到擴大年金覆蓋面的目標。政府可以定期舉辦各式各樣的宣傳會，例如學習班、座談會、交流會等，全面宣傳企業年金的相關政策法規和稅收優惠政策，提供給企業和員工他們最為需要的信息和知識，為企業年金的發展掃除障礙，鋪平道路，鼓勵更多的企業參與企業年金市場，以強有力的手段推進企業年金的穩健發展。

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