應收賬款風險管理之我見

摘要：在商品經濟條件下，社會產品是使用價值和價值的統一體。企業經營者對財務管理不當、賒銷經營是產生應收帳的主要原因。現對應收賬款的危害及成因進行粗淺分析，提出幾點預防措施及管理手段。

關鍵詞：應收賬款 危害 防范與管理手段

0 引言

在企業生產經營過程中，實物商品不斷運動，實物商品的價值形態也不斷發生變化，由一種形態轉化為另一種形態，周而復始，不斷循環，形成了資金運動。隨著當今市場經濟的不斷發展，企業的競爭越來越激烈，賒銷途徑成為企業擴大銷售的重要途徑之一。對于一個企業來說利用賒銷手段擴大產品的銷售有利有弊，因為在擴大銷售范圍的同時也形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，無形中增加了企業的經營風險。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長。企業經營者一定要對應收賬款進行有效風險控制、增強風險意識，制定行之有效的防范措施。

1 銷售活動中賒銷商品產生應收賬款的危害

應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體表現在以下幾個方面：

1.1 隨著應收賬款的不斷增加，對企業而言表面上看是產品經營的很好，可實際上造成企業資產的負債率過高

企業在日常生產經營過程中，會發生一系列的資金收付。在一定時期內，資金周轉越快，資金的利用率就越高，而隨著企業應收賬款余額的不斷增加，如果企業的資金不大，流動資金就會出現短缺，一方面是影響企業的再生產、再經營。所以為了有效地維持企業的不斷生存和經營的能力，在資金不足的情況下只能舉債經營、舉債為生。這樣無形之中增加了財務費用，使得企業產生的經濟效益下降，使得企業進入惡性循環的生產經營境地。

1.2 企業對于現金回收率降低，風險增大

某一行動的結果具有多種可能而不肯定，就叫有風險；反之，若某一行動的結果很肯定，就叫沒風險。企業為了及時收回貸款，有時只能接納付款單位的承兌匯票，這樣無形當中就增加了企業的風險。企業為了盡早進行資金周轉進行再生產，所以不得不承擔高額的貼現息。

1.3 企業以物易物不斷相互抵賬造成產品成本上升經濟效益下降

企業如果不能及時回收現金，資金又短缺的情況以會產生以物抵物、相互清賬的局面出現。從另一方企業抵回的物品，企業會以低價售出或抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業獲取了維持基本生產所需的資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的局面。

1.4 貼利率換現金錢的手段產生

正如任何商品的價格均由供應和需求兩方面來決定一樣，資金這種特殊商品的價格——利率，也主要是由供給與需求來決定。企業為了及時把承兌匯票兌換現金寧可貼利率。雖然暫時緩解了企業的燃眉之急，但不良后果的產生也不容忽視。

2 賒銷活動中產生賬款的原因

2.1 一些企業只是追求片面的競爭，缺乏良好的銷售手段

在現代社會激烈的競爭中，企業為了擴大市場占有率，不得不在成本上面、價格上面狠下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。在產品促銷過程當中，企業往往忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而造成應收賬款風險加大的局面形成。

2.2 有些企業管理不嚴，出現資金流失

財務管理目標是在特定的理財環境中，通過組織財務活動，處理財務關系所要達到的目的。企業財務管理目標是企業價值最大化，根據這一目標，財務活動所涉及的不同利益主體如何進行協調是財務管理必須解決的問題。在產品賒銷活動中，應收賬款的產生是不可避免的，但有些企業對應收賬款的管理缺乏行之有效的手段，使得資金的流失加大。所以應收賬款要及時催收、清理，避免對企業的經濟造成損失。

2.3 加大對企業內部的激勵機制手段

在企業內部如果沒有行之有效的激勵機制，往往使得營銷人員片面追求個人利益，往往只是片面的關心任務完成的情況，他們會采取賒銷的手段來銷售產品，無形當中增加了企業應收款金額的產生。應收金額一旦被客戶所欠，賒銷企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。在企業出現應收金額后，對于能夠及時完成應收金額回收的人員，領導可以設立一定的獎勵手段，如：發放獎金，給予休假等等。有效的激勵機制能夠提高企業的應收金額的及時回收。

3 防止應收款的幾點可行措施

3.1 根據本企業制定嚴格的信用條例及政策

信用政策又稱應收賬政策，是指企業在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規劃和控制所規定的基本原則和規范，信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。企業制定應收賬政策是降低應收賬款率的工作基礎。每個企業要根據自己的實際情況制定出切實可行的信用政策。

3.2 大力加強企業應收賬款的財務管理

首先要做好客戶的資信調查。企業對每位客戶提供商業信用、賒銷額度多少之前，一定要對客戶的引用情況作詳細的調查。對于信用差、賒銷額度大的客戶要密切關注。對于客戶品質良好，持有一定的現金余額，可以給予程度較大的產品賒銷。如果客戶信用品質不佳，或者現金匱乏，可以給予程度較小的產品賒銷。

其次要制定合理有效的賒銷方案和結算方式。企業借鑒其他國家對商業信用的理解，制定出適合自己企業的賒銷政策。

再其次要建立嚴格的賒銷審批制度。建立嚴格的企業賒銷審批制度是企業管理的有力措施，規定限制每個銷售人員只能在自己的權限內辦理賒銷手續，超出范圍的要上一級的領導審批后方可執行，否則在規定時間內不能收回資金的業務員要自負責任。

最后要加強財務監管力度。財務部門應及時有效的進行賒銷業務的財務處理，將賒銷結果及時反饋給企業主管領導，負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門及有關人員做好此項工作。

企業的發展壯大跟諸多因素有關，如企業的人才使用、信譽度、企業產品的好壞、企業產品的銷售程度等等。對于一個企業來講，加強應收賬款的財務管理手段是降低應收賬款率最為有效的方式和有效的手段之一，使企業在日益競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]中國財政經濟出版社.《財務管理》.

[2]劉玉廷，縱談會計準則建設.上海會計.2006.