關于提高我國財務理論研究水平之我見

摘要：隨著社會主義市場經濟的發展，我國的財務理論研究也取得了一定的進展，形成了一些具有特色的財務理論，但目前無論是理論研究還是在實際應用方面，與發達國家相比都存在著明顯的差距，很多方面仍需改進。本文主要從如何提高我國財務理論研究水平加以探究。

關鍵詞：財務理論 研究 分析

1 重視和加強財務理論研究隊伍建設

建立一支穩定、獨立、高素質的財務理論研究隊伍，是改變我國財務理論研究的現狀，建立科學合理的財務理論法體系的關鍵。因此，要解決好以下幾個問題：

1.1 正確處理財務與會計的關系

使財務從會計中獨立出來，在實踐上成為一項獨立的管理職能，在學科上作為一門獨立的管理學科。在我國，長期以來，無論是實際工作中還是學科建設上，均是把財務管理作為會計的一個組成部分看待，致使從事財務理論研究的學者較少。尤其是近年的會計改革，使一些原來從事財務理論研究的學者紛紛轉向會計研究，這對財務理論研究來講，無疑是雪上加霜。根據社會主義市場經濟發展要求以及財務與會計之間的關系，必須把財務從會計中獨立出來，成為一門獨立的學科。西方市場經濟較發達的國家，其管理理論和管理實踐均證明了這一點。

1.2 借鑒外國經驗加快我國財務理論研究進程

財務理論研究產業化是西方現代財務理論得以迅速發展的一種主要方式和途徑。如美國的學多證券投資公司及金融機構，同時也是財務研究公司，他們定期向投資者提供有關投資機會評估，投資風險和報酬，以及其他基本財務比率等方面的指標。這不僅有助于投資者做出正確的投資決策，而且對財務理論研究和教育也做出了重要貢獻。然而，目前我國的證券投資公司及金融機構還尚未成為產業化的財務研究公司。因此，我們應借鑒西方國家在這方面的經驗，并做出相關規定，以推進我國財務理論研究的產業化。

2 以科學的態度研究財務理論

首先，要本著實事求是的原則，以客觀存在的實際情況為依據，研究財務工作和財務改革等相關工作中的經驗、教訓、問題和新情況；其次，要運用唯物辯證法進行研究，對研究中客觀存在的情況，運用全面的、發展的、辯證的、相互聯系的觀點進行分析探討；最后，在財務理論研究中，要廣泛查閱、分析國內外有關資料，以了解前人對該問題的研究歷史、現狀和水平，以及研究方法、深度、寬度和結果等，這樣才能明確研究的目標和任務，使研究成果具有理論價值和實際指導意義。財務理論研究只有采用科學態度，從我國的實際情況出發，研究現實問題、揭示事物的本質和發展規律，才能形成財務理論與方法，使財務理論研究達到國際水平。財務研究的科學態度，針對現實存在的問題，主要應表現在：財務研究的內容要從實際出發，財務研究的方法要系統化，使用財務概念要符合邏輯，引進財務理論與方法要有鑒別，檢驗財務理論與方法的標準是實踐。

3 正確處理引進與創新的關系

在財務理論研究中，既要繼承前人的研究成果，又要注意吸收國外先進的財務理論和方法。在財務理論體系中，基礎性財務理論具有較強的客觀科學屬性，國家特色和文化屬性較弱，因此，可以大力引進。但在引進時應注意理論體系的完整性和系統性。而應用性財務理論則國家特色和文化屬性較強，應廣泛收集發達國家的相關資料，吸收其先進的經驗，再結合我國實際，創造出適合自己的理論。我國目前所進行的改革開放，根本目的是趕上乃至超過世界發達國家水平，為此就要向發達國家學習，大膽引進其經驗。我國財務工作的改革開放也要按照這一思路進行。但是，從提倡培養嚴謹的學風出發，需要在財務研究工作中擺脫個人的偏好和知識結構的局限性，要在廣泛收集發達國家資料的基礎上，通過客觀的分析比較，真正把長處吸收進來，然后再結合我國實際應用，從而形成自己的東西。財務與其所處的社會環境關系十分密切，特別是涉及到利益分配、產權和所有制，需要根據實際情況創造性地加以處理。因此，國際上通行的、習慣使用的財務標準、方法，也有不少值得商榷改進的地方，也在不斷修改和完善。時代在前進，理論在發展，我們在借鑒外來經驗的同時，也應當有所創新，有所改進，做到“博采眾長，為我所用”。

4 重視和加強應用性財務理論的研究

過去的財務理論研究在財務本質、職能、原則、體系和環節的基礎性理論方面取得了大的成績，對構建邏輯嚴密的理論體系做出了貢獻，但應用性理論研究較弱。經濟改革開始后，對多種經營形式企業的財務管理體制、具體制度、管理方式與方法等應用性財務理論研究取得了進展。但總的來說，理論界對財務問題的研究主要集中在一些基礎理論問題上，而對應用性財務理論的研究則重視不夠。這種狀況不利于充分發揮財務理論對財務實踐的指導作用，也不利于財務理論研究向縱深方向發展。今后應重視和加強應用性理論研究，圍繞建立適應社會主義市場經濟發展需要的財務管理方式、方法來進行研究，這對于充分發揮財務理論對財務實踐的指導作用，促進企業經營機制和經濟增長方式的轉換具有重要意義。

5 從定性研究向定量研究方向發展

過去的財務理論研究更多地注重定性研究，偏重于財務關系的處理問題和財務活動的組織工作，對定量問題的研究則顯得相對較弱。改革開放以來，隨著西方財務理方法的不斷引進，關于財務預測與決策的定量分析方法研究得以加強。今后，應進一步加強對與市場的波動性、競爭性和風險性相適應的財務管理數學方法和財務電算化問題的研究，這對于提高財務管理技術水平和效率具有重要的促進作用。

6 重視財務理論研究的拓展和創新

財務理論研究的內容，取決于理財環境和財務實踐的需要。就目前而言， 應重視和加強對以下問題的研究：

6.1 理財環境及其對企業財務活動和財務管理的影響

在理財環境中要重點研究金融環境。通過分析、把握理財環境的變化規律和變化趨勢，使企業增強對環境的適應能力、應變能力和利用能力，以便在市場競爭中立于不敗之地。

6.2 國有企業改革中的財務問題研究

如資本結構優化、多元化投資組合、企業內部財務機制的構建、企業價值的評估、衍生金融資產的管理、證券市場的有效性與信息披露規范等問題的研究，有助于推動我國財務實踐的發展，促進國有企業改革的深化。

6.3 企業配套改革引發的財務問題

如國家作為社會管理者應如何對企業財務活動進行宏觀調控和指導；國家作為資產所有者應如何對國有企業財務進行管理和監督；如何對退休基金、住房基金等有關基金進行管理，使之保值增值等。開展對這些財務問題的研究，不僅可以豐富和發展我國的財務實踐，而且還可以推進國有企業改革創造良好的外部環境。

6.4 國際財務管理問題

包括國際籌資、投資、結算與納稅等財務問題。通過對國際貿易與跨國經營企業財務問題的研究，促進我國外向型經濟的發展。

6.5 知識資本及其所有者參與企業收益分配問題

隨著工業經濟向知識經濟的轉變，知識和利用知識、創新知識的能力將成為知識經濟的重要分配依據，如何保護知識資本所有者的合法權益，將成為現代財務管理面臨的一個重要課題。

7 建立一套科學的財務理論研究方法體系并正確的加以運用

為了不斷開拓和深化財務理論，以適應財務改革和發展的要求，在財務理論研究方法上必須進行以下的變革和轉換：

7.1 傳統的演繹法向可觀察、可檢驗的演繹法發展

采用可觀察、可檢驗的演繹法，要求研究者對提出的理論或假設作進一步的實踐檢驗，設計一套可供操作的實施計劃、方案或措施，以獲得經驗數據，使理論方案得到進一步完善。

7.2 單一型向多樣型發展

財務理論研究是一項復雜的系統工程，不同的研究對象和研究目的受制于不同的因素，從而需要采用不同的研究方法。孤立地運用某一種研究方法來解釋和推論不同的財務現象或問題，是難以履行其理論職責的。

7.3 封閉型向開放型發展

財務學呈現出的學科綜合研究的發展趨勢，客觀上要求其研究的方法體系必須是開放型的，不僅包括社會科學研究的某些方法，還包括自然科學研究的某些方法以及一些綜合性的研究方法。

7.4 傳統型向現代型發展

以演繹法為代表的傳統財務理論研究方法的最大局限性在于其研究過程和研究結果都缺乏準確的計量和表述，其他人無法以相同的程序和方法對研究結論進行驗證。以實證法為代表的現代財務理論研究方法則克服了這一缺陷，使財務理論更具科學性和客觀性。

總之，經過十幾年的探索和總結，我國財務理論已發展到了一個新的創新階段。只要有哲學的理念，敢于突破傳統觀念的束縛，不唯書、不唯上，遵循“實踐——認識——再實踐——再認識”的認識路線，遵循實事求是的科學態度，吸收人類一切文明的成果，利用現代經濟學的工具和方法深入研究我國的財務問題，具有中國特色的財務理論體系與財務學科體系必將建立，并不斷完善，財務管理在社會主義經濟建設中的作用必將越來越大。

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