施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理探討

摘要：本文擬從施工企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的意義入手，闡述施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 集團(tuán)財(cái)務(wù) 集中管理

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)的步伐，我國(guó)建筑施工企業(yè)集團(tuán)正由曾經(jīng)的粗放式經(jīng)營(yíng)逐步向集約式經(jīng)營(yíng)過渡，加強(qiáng)施工集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理，已成為施工企業(yè)集團(tuán)公司發(fā)展過程中亟待解決的問題。本文擬從施工企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的意義入手，闡述施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容。

1 施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的意義

就外部環(huán)境來(lái)看，隨著國(guó)內(nèi)建筑施工市場(chǎng)格局逐步向自由化發(fā)展，以及國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)制的推行與完善，施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境趨向相對(duì)正規(guī)、公平、合理，加之國(guó)家宏觀調(diào)控和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，不確定因素增多，施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。因此，施工企業(yè)集團(tuán)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境壓力非常大，只有經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)才會(huì)具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這就使得施工企業(yè)集團(tuán)想方設(shè)法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。如果對(duì)項(xiàng)目部分權(quán)過多，任由企業(yè)“分散”，則不利于成員單位之間資源的有效配置，就會(huì)降低集團(tuán)公司對(duì)不確定因素所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，使得集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)無(wú)法發(fā)揮。

就施工企業(yè)集團(tuán)而言，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理具有直接的好處：財(cái)務(wù)集中管理有利于集中資金，提高資金的使用效率和效益，減少資金沉淀；有利于集中財(cái)務(wù)資源，強(qiáng)化資源管理，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)；有利于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理效率；有利于集中財(cái)務(wù)監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的反映與監(jiān)督管理職能，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度；有利于集中財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)上報(bào)，實(shí)時(shí)查詢賬簿信息，構(gòu)建信息及時(shí)共享平臺(tái)。

2 施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的模式

施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理由集團(tuán)母公司以產(chǎn)權(quán)控制關(guān)系為前提，針對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)，集中管理企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)成員單位經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制與指引，強(qiáng)化集團(tuán)母公司的戰(zhàn)略、方針、管理政策的執(zhí)行。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的本質(zhì)就是對(duì)企業(yè)管理流程的再造，是施工企業(yè)信息資源在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理層面的一種重組。只有明確財(cái)務(wù)控制的集權(quán)程度，才能保持施工企業(yè)集團(tuán)的聚而不死、分而不散、高效有序、動(dòng)態(tài)平衡。下面介紹施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的模式。

2.1 制度、職權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)層面上的財(cái)務(wù)集中管理 財(cái)務(wù)集中管理首先是制度、職權(quán)、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)層面上的集中管理。財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中財(cái)務(wù)管理權(quán)一般包括財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)、財(cái)務(wù)考核權(quán)、財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲權(quán)。對(duì)重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于母公司，包括投資權(quán)、重大籌資權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、利潤(rùn)分配權(quán)，而子公司只負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)、核算、成本控制、執(zhí)行母公司的政策和制度等。這些財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中，能保證母子公司的戰(zhàn)略一致性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控隨著企業(yè)集團(tuán)多元化、跨地域甚至跨國(guó)發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)與環(huán)境之間的不協(xié)凋性使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，任何經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都要體現(xiàn)到財(cái)務(wù)上來(lái)，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面監(jiān)控成為集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的一個(gè)重要領(lǐng)域。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主要包括：關(guān)注投融資、企業(yè)重組并購(gòu)、重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和控制措施，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算；建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和實(shí)施效果的評(píng)價(jià)；加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)和效能監(jiān)查；實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)和報(bào)告制度。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算集中管理 預(yù)算管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要方面，它是以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式反映出來(lái)的。集團(tuán)公司對(duì)制定用于指導(dǎo)各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)。集團(tuán)公司在預(yù)算管理方面的集中管理體現(xiàn)在：規(guī)劃和建立涵蓋整個(gè)集團(tuán)的統(tǒng)一的預(yù)算體系，制定完善的預(yù)算管理制度；統(tǒng)一下達(dá)預(yù)算目標(biāo)；按統(tǒng)一口徑編制預(yù)算；審批各子公司預(yù)算，決定重大預(yù)算調(diào)整，聽取預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核、獎(jiǎng)懲。

2.3 財(cái)務(wù)核算集中 財(cái)務(wù)核算集中是企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是指為了有效的避免會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一，數(shù)出多門而統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為，打造的“一套賬”的集中管理模式。集中核算與控制的價(jià)值就在于解決會(huì)計(jì)信息失真與會(huì)計(jì)監(jiān)控不力的問題。財(cái)務(wù)核算集中系統(tǒng)要求：建立集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)體系，以解決編碼不統(tǒng)一的問題；建立集團(tuán)統(tǒng)一的集中管理控制流程，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)各個(gè)下級(jí)單位的核算流程的管理；建立實(shí)時(shí)內(nèi)部交易處理體系，對(duì)于內(nèi)部交易在內(nèi)部單位進(jìn)行憑證處理時(shí)實(shí)時(shí)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬，并且記錄詳細(xì)的核對(duì)信息，在整個(gè)公司可以隨時(shí)查詢內(nèi)部往來(lái)信息，避免關(guān)聯(lián)方核對(duì)不及時(shí)，抵消不完全。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算包括《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》等。

2.4 財(cái)務(wù)資金集中管理 現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，在金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇的今天，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的重要性更為顯著。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開始，到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，以達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。實(shí)施資金集中管理的主要思路是通過資金結(jié)算中心，通過信息化的管理手段，規(guī)范資金業(yè)務(wù)的流程和標(biāo)準(zhǔn)，在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一借貸，為合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)、控制債務(wù)規(guī)模、加快資金周轉(zhuǎn)、降低融資成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)和控制手段。資金集中管理的措施主要包括：集中統(tǒng)一對(duì)外融資，控制子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；以資金預(yù)算和收支兩條線為管理手段，監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)收支情況；以信息化手段對(duì)子公司全部賬戶收支實(shí)現(xiàn)監(jiān)控；通過內(nèi)部借貸凋劑集團(tuán)內(nèi)資金余缺，最大限度提升集團(tuán)總部的資金調(diào)控能力，提高資金使用效率；組織內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)算，對(duì)大宗物資采購(gòu)和主要產(chǎn)品銷售實(shí)行集中辦理，從整體上提高資金的利用率。

2.5 內(nèi)部審計(jì)集中管理 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)為年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、專案審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬公司審計(jì)的職責(zé)有：一是財(cái)務(wù)審計(jì)，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性、內(nèi)部控制制度等，以保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整及合理使用。二是管理審計(jì)，采用獨(dú)立的、客觀的分析方法，對(duì)整個(gè)公司的組織、控制、職能進(jìn)行檢查，審查公司各職能部門管理控制制度的履行情況，針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，以協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。三是對(duì)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的審計(jì)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生和堵塞財(cái)務(wù)漏洞，以確保公司的經(jīng)營(yíng)方針、策略、政策以及制度的貫徹執(zhí)行。

2.6 財(cái)務(wù)分析、決策、預(yù)警集中管理 財(cái)務(wù)分析、決策、預(yù)警集中管理系統(tǒng)是指以商業(yè)智能（BI）和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（DW）技術(shù)為基礎(chǔ)，支持在單體公司、集團(tuán)公司內(nèi)形成的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并采用多組織機(jī)構(gòu)橫向?qū)Ρ确治觥⒆远x組織視圖等分析技術(shù)和方法，方便的對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析預(yù)警，將他們的財(cái)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行橫向比較。

在經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，在這復(fù)雜多變的管理形式和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，施工企業(yè)面臨著機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存的境況，只有把握機(jī)會(huì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，樹立全新的財(cái)務(wù)集中管理與控制模式，才能保證企業(yè)集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

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