關于建立和完善內部控制的幾點思考

摘要：內部控制是現代企業管理的重要手段，也是衡量企業經營管理水平的重要標志，直接影響到企業的長期健康發展。本文從創建內部控制環境、完善內部控制制度、強化監督以及建立信息與溝通系統等四個方面思考了如何建立和完善內部控制。

關鍵詞：內部控制 內部控制制度 內部控制環境 監督

0 引言

內部控制是企業為了認真貫徹和執行國家有關法律、法規及規章制度，確保實現其經營管理目標，保證會計信息的真實可靠，保護財產的安全與完整而采取的一系列必要的的管理措施。在現階段，我國企業普遍存在著內部控制缺失或是弱化的現象，使得內部控制制度不能有效地執行，這直接給投資者、債權者及企業經濟利益帶來了巨大的損失，嚴重時會導致企業經營失敗。所以，內部控制必須得到企業的高度重視，筆者認為以下四個方面是建立和完善內部控制的主要措施和關鍵點。

1 創建良好的企業內部控制環境

內部控制環境是企業內部控制得以順利落實和執行以及實現企業經營目標的基礎，所以建設良好的企業內部控制環境是完善內部控制的先決條件，其主要內容包括以下方面：

1.1 規范法人治理結構

把企業最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制的監控范圍；明確董事會、股東會、監事會和經理層的職責并嚴格按照制度履行職責，管理層的決策程序要做到規范、科學；完善企業管理層的監督機制，必須讓監事會監督董事會和經理層及公司財務，使財會機構的設立、運行和管理符合國家有關會計法律法規，并且把公司的財務治理權、決策權、執行權、監督權進行合理配置。

1.2 樹立風險防范意識

設立審計委員會負責審查企業內部控制工作；在企業內部建立公平、有效的激勵約束機制和樹立風險防范意識，編制詳盡、科學、合理、操作性強內部管理手冊，使員工掌握企業機構設置、崗位分配與責任、業務流程。

1.3 建設企業內部控制文化

努力建設良好的企業內控文化和樹立健康向上的企業精神，營造全體員工盡職盡責的工作環境。在企業管理層及基層開展有關內部控制的培訓，增強企業內部所有人員對內部控制和風險管理的重視程度。讓企業的管理層和采購人員為防止出現道德風險而簽訂誠信承諾書，在企業采購銷售環節要做好控制和監督，操作業務要透明化、公開化，嚴厲控制和打擊商業行賄、受賄等行為。

2 完善企業內部控制制度

完善的內部控制制度是實現企業內部控制目標的重要保障。企業必須制定符合國家有關法律法規、規范化、合理化的董事會議事規則、總經理權責規則、財務管理制度、采購管理制度、投資管理制度及內控監查制度等；設置科學、合理的機構、崗位及權利責任，要做到不相容職務相互分離，制定監督制度對采購與驗收環節實施全程監督；在各種經濟事項的批準、授權、驗證、協調、復核、定期盤點、記錄核對、財產保全及績效考核等方面也要制定相應的內控管理制度；建立重要領導離任進行責任審計的制度；在重大項目的投資、擔保、質押及關聯方交易等重大經濟活動中建立嚴格的層層審核制度；公司的重要固定資產、原材料、存貨、現金及銀行賬戶制定定期或不定期的檢查、抽查與清查制度等。

3 強化監督

企業建立健全內部控制體系并切實得到實施，需要監督力量予以保障。從整體上來講，構建完善的企業內部控制監督體系，應從兩個方面著手：

3.1 建立和完善企業內部審計體系

內部審計是監督核查企業內部控制活動，確保貫徹和執行內部控制制度的一項重要工作。首先要在企業內部樹立內部審計機構的權威性和獨立性，把審計機構直接置于董事會或監事會的領導下，與其他職能部門相分離；其次，完善內審工作內容，從違規違紀審計轉向內部控制審計和績效審計，為企業內部生產資源的優化配置的科學決策發揮咨詢服務作用。監督和評價內部控制制度的執行情況，并對執行過程中出現的問題提出整改性建議；再次，重視內部審計的全過程，包括事前審計預防風險、事中控制執行情況以及事后監督評價。

3.2 加強外部監督的力度

為了強化企業的外部監督，我國已經形成了政府監督部門（如工商、稅務、審計、財政、證券監管等部門）和社會監督體系（如注冊會計師以及社會輿論等）。政府的監督部門在監督過程中，要合理分工、明確部門責任，重視部門之間的信息溝通與交流，構建成一個嚴密的監督系統，加強對企業內部控制的檢查、監督與評價，做到執法必嚴、違法必究。同時，國家的有關部門還要加強對注冊會計師職業質量的監管，確保注冊會計師能夠以第三者的身份獨立、公正、客觀地對企業的內部控制進行評審。并且鼓勵新聞媒體發揮社會輿論監管的職責，時刻關注和披露企業生產經營過程中的違法亂紀行為。

4 建立有效的信息與溝通系統

信息與溝通貫穿于企業所有的經營管理活動，可以使企業及時掌握運營狀況和管理中存在的問題，以便制定應對性的措施，完善企業內部控制中的不足。有效的信息與溝通系統，要注意內部和外部信息的收集和整理，保證信息在企業內部得到暢通的傳遞。首先要為企業管理層提供及時、真實、可靠的會計信息，以便管理層依據會計信息對生產經營活動作出正確的決策。其次，要為企業內部控制提供有用的管控信息，使內部控制可以根據企業經營狀況的變化而調整內部控制目標及戰略，確保有效處理內部控制的缺陷和各種風險的隱患。同時為管理者客觀、全面地對員工工作進行績效評價提供有效信息；再次，構建有效的交流渠道，使每位員工明確自己在信息與溝通系統中的職責，并確保使用信息能夠準確、及時地傳遞到應被傳達到的人員。

5 結論

總而言之，企業要建立起符合企業自身發展的內部控制，針對內部控制在執行過程中存在的問題要及時制定和實施應對措施，實現以完善的內部控制來提高企業整體的管理水平、提高會計信息質量、把企業風險防患于未然。

參考文獻：

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