完善財稅政策促進我國循環經濟的發展

摘要：循環經濟指的是以資源的高效利用和循環利用為目標，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以物資閉路循環和能量梯次使用為特征，按照自然生態系統物資循環和能量流動方式運行的經濟模式。審視我國現階段財稅政策，有必要調整和完善財稅政策，以促進循環經濟的發展。為此，本文結合我國實際情況，對促進我國循環經濟發展的財稅政策體系構建原則進行闡述，并提出下一步完善措施。

關鍵詞：財稅政策 循環經濟 發展 問題

0 引言

發展循環經濟需要綜合運用各種政策手段，尤其是財稅政策，調節和影響市場主體的行為，建立起自覺節約資源和保護環境的機制，以資源循環利用為基礎，維護生態環境良性循環，從根本上轉變發展方式，以盡可能小的資源投入和環境代價取得盡可能大的經濟社會效益，努力實現人與自然的和諧發展。

1 國外發展循環經濟的財稅政策措施對我國的啟示

1.1 財政政策方面

1.1.1 政府采購制度。為促使循環經濟的發展，鼓勵社會大眾進行綠色消費，逐步建立綠色消費觀念，政府應優先采購具有綠色標志的、非一次性的、包裝簡化的、用標準化配件生產的產品，以此影響消費者消費方向和引導企業的生產方向，從而促進循環經濟的發展。我國應盡快完善《政府采購法》，對政府所采購的商品列明環保和綜合利用的指標，指導各級政府的采購工作，確保環保、節能產品能真正落到實處。

1.1.2 財政預算政策。循環經濟具有明顯的公益性的特征，屬于社會的共同需要。在未來預算結構調整和改革中，政府在每年新增加的財政收入和縮減的其他財政支出中安排一定比例的資金支持循環經濟的發展。這些預算資金主要投資于循環經濟的基礎設施和配套設施建設，包括重點行業、重點領域、工業園區和城市循環經濟發展模式；重大技術領域和重大項目領域；循環經濟綜合評價指標體系； 完善再生資源回收網絡，明確回收處理技術路線，制定促進再生資源循環利用的法規、政策和措施。

1.1.3 政府補貼。開展循環經濟的企業最初本大利微，如一粒紐扣般大小的廢電池，可污染400立方米的水，而回收和處理沒有任何利潤可言，即使由財政一次性投資建廠，日常運轉也需要財政補貼，否則，我國每年140億節的廢電池無人來處理。因此，政府應對開展循環經濟的企業給以照顧，例如采取物價補貼、企業虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。

1.1.4 設立專項基金。循環經濟是復雜的、巨大的系統工程，涉及各個方面與領域，政府應通過設立專項基金支持相關機構的建立，動員社會團體和公眾參與循環經濟的宣傳、教育、推廣、實施及監督?；鸾涃M來源可通過財政專項撥款、資源稅費改革的專項利用、社會捐贈等途徑來解決。專項基金主要投向于加強與國際組織和外國政府、金融、科研機構等在循環經濟領域的交流和合作、支持中介服務、鼓勵居民循環消費等。

1.2 稅收政策方面

1.2.1 完善資源稅。一是擴大資源稅的征收范圍。二是改革資源稅的計稅依據。三是積極調整資源性產品與最終產品的比價關系，完善自然資源價格形成機制，通過資源價格的調整，也可以更好地發揮市場配置資源的基礎性作用。四是建立生產者責任延伸制度和消費者回收付費制度。

1.2.2 開征環境保護稅。環境保護稅包括水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態補償稅等一系列專項稅目。

1.2.3 調整消費稅，增強環保功能。擴大消費稅的征收范圍，限制高能耗、高污染產品的使用。首先，對過度耗費自然資源的產品及環境污染嚴重的產品。其次，對消費以不可再生資源為原材料的產品的行為課以重稅，以抑制環境污染、減緩不可再生資源消耗速度。最后，對污染環境的消費行為，可通過對企業生產有害環境的產品消費稅方式，提高其成本，通過價格信號限制破壞生態環境的消費，鼓勵健康性的消費和保護資源環境的綠色消費。

2 促進我國循環經濟發展的具體財稅政策

2.1 加大政府財政資金投入力度

政府為了發揮促進循環經濟發展的政策導向作用，應該安排必要的財政投資。在未來的公共財政改革中，預算內投資要改變過去投資范圍太寬、包攬太多的格局，從一般競爭性領域的投資中逐步退出，對促進循環經濟發展的國家基礎性、公益性、戰略性的產業予以投資傾斜。政府應增加投入，促進有利于循環經濟發展的配套公共設施建設。由于以上公共設施建設的承建企業經濟負擔較重，所以政府通過投資性的支出，既可以為企業創造公平的競爭環境，同時也可以調動企業建設循環經濟的積極性。

2.2 借鑒國外經驗，制定財政補貼措施

目前，許多發達國家在發展循環經濟過程中，通過財政補貼對于相關企業予以支持。我國對于開展資源綜合利用與治污的企業財政補貼僅限于少數幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，但對相關企業的鼓勵與支持效果甚微。而對于構建循環經濟系統，需要經常性的直接財政補貼的支持。因為開展循環經濟的企業最初往往本大利微，可以考慮給開展循環經濟的企業以照顧，例如采取物價補貼、企業虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。我國應借鑒國際經驗，通過政府面向開展循環經濟的企業進行有針對性的財政補貼，可以大幅度地調動循環經濟建設的積極性，引導整個社會資源向循環經濟的方向發展。

2.3 制定有利于循環經濟發展的政府采購政策

政府采購是促進循環經濟發展的重要政策工具。我國政府應把有利于循環經濟發展的環境保護、生態平衡、資源節約與合理開發利用等特定政策目標納入政府采購的通盤考慮。政府可制定相關的采購政策來促使市場鼓勵再循環利用。政府在其需要采購的眾多商品和勞務中應優先選擇循環經濟產業的產品，促進循環經濟產業產品的消費，以此影響消費者消費方向和企業的生產方向，從而促進循環經濟產業的發展。

2.4 調整稅制結構，完善現有稅收體系

2.4.1 開征燃油稅。燃油稅對循環經濟的建立，實現可持續發展會起到較好的促進作用。對不同能耗的燃油或燃氣，規定不同的稅額予以征收，鼓勵大家節約資源，減少消耗。

2.4.2 開征環境保護稅。借鑒國際經驗，開征環境保護稅。通過強化納稅人的環保行為，引導企業與個人放棄或收斂破壞環境的生產活動和消費行為；同時籌集環保資金，用于環境與資源的保護，對國家的循環經濟發展提供資金支持。

2.4.3 調整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北地區以外其余的地區都采用“生產型”增值稅。大部分企業固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣，從而抑制了企業投資發展循環經濟設備的積極性。為促進企業購置除塵、污水處理和提高利用效率的環保設備，需要增加企業對這些設備的增值稅進項稅額抵扣的規定。

2.4.4 調整所得稅。為了促進企業大力開發和推廣使用可節約資源、能源、減少廢物排放的生產技術與工藝，開發和應用有利于資源合理利用、綜合利用或促進資源增值的技術，引進、推廣無害環境技術，對于企業在新產品、新技術、新工藝方面的研究和開發投入在計算企業所得稅時在稅前全額扣除的情況下，其各項費用增長幅度超過10％以上的部分，可以適當擴大實際發生額在應納稅所得額中扣除的比例，從而鼓勵企業不斷增加對新技術、新產品、新工藝開發的投入。為鼓勵企業更新改造舊設備，購進提高資源的綜合利用效率采購的先進設備，可允許其加快此類設備的折舊速度。