淺析企業集團財務控制問題研究

摘要：從企業集團財務控制的必要性出發，資金控制、預算控制、信息溝通和風險控制四個方面重點探討了集團財務控制體系的構建，從而有助于集團在市場化進程中提升財務管理水平。

關鍵詞：企業集團 財務控制 措施 財務控制

1 我國企業集團財務控制存在的問題

1.1 數據提供困難，預算實時監控無法實現

目前相當多的企業尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，隨意更改，預算成為虛設還有一部分企業預算不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱。財務預算工作對每個企業都是非常重要的，在現代企業財務管理中，把沒有預算或預算失控的財務管理看成是粗放的、低效的財務管理。由于數據提供困難，加工手段落后，企業集團難以將所有下屬企業的數據在統一的標準下方便快捷的匯總起來，進行各種的預算分析，預算管理的實時監控無法實現，使得企業集團預算控制流于形式，無法落到實處。

1.2 資金分散，使用效率低下

目前，企業集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現階段企業集團財務管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些集團旗下各子公司設立的賬戶達到數百，資金管理不合理。二是投資決策隨意性大，資金管理不嚴，有些子公司不顧自身能力和發展目標，盲目投資，投資失誤多，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是企業集團資金沉淀現象嚴重、使用效率不高的問題日益顯露。四是資金管理上存在方式落后、手段欠缺的問題。易使集團對下屬企業的管理粗放化，對集團整體利益的發揮和快速的發展都是極大的障礙。

1.3 財務控制執行人員素質不高

財務控制的制定、執行無不與人息息相關，再好的控制機制與模式如果不能得到認真的落實和執行，都只能是一紙空文。員工的素質直接影響到財務控制能否得到有效的執行以及執行的效率。尤其是一些關鍵的財務控制執行人員，比如經營者、財務經理、財務委派人員等，他們的素質在很大程度上影響到財務控制的執行效果。素質不僅僅是指專業知識，還包括溝通能力、協調能力等綜合素質。從我國企業集團的現狀來看，人員素質不足是一個較為普遍的問題，尤其缺乏一些具備良好專業知識及綜合素質的人員。

2 完善企業集團財務控制的措施

根據我國企業集團財務控制存在的問題，我認為可以從以下的四個方面進一步加強控制和管理，以改善我國企業集團的財務控制存在的一些問題。

2.1 預算控制

預算控制是事前控制最有力的方式，是促使集團母公司對子公司的監控更為主動積極的重要手段。企業集團應重點加強對預算執行的控制與管理，建立預算執行情況報告制度、預算執行制度、預算考核制度和年終決算制度，并把當年執行結果作為各子公司主要負責人的主要業績來考核。預算控制的實施需注意以下：

第一，要避免預算的形式主義。數字化只是預算的形式，如果僅僅關注于預算的形式，就會把預算的重點放在具體的數字計劃上，為編制預算而編制預算，使預算只是一些單純的數字和表格，而沒有賦予其管理內涵，那么預算必將流于形式。

第二，預算應該體現剛性與柔性的結合。一經審定的預算必須嚴格執行，但并不代表預算是不可改變的。雖然預算的編制建立在未來一定期間的合理預期之上，但企業面臨的環境可能隨時都會產生很大的變化，致使制定的預算不再具有可行性，在這種情況下就要進行預算的調整。因此，要完善預算調整和追加的程序。

2.2 資金控制

第一，建立企業集團資金結算中心。結算中心可以由企業集團根據需要設置，自主性較強，并且屬于企業集團內部機構，不受外部監督，成立財務資金結算中心可以直接加強企業集團內部的資金控制，并且有利于企業利益的實現，所以我認為建立結算中心是加強資金控制的一個途徑。

第二，建立資金預算管理體系。資金預算管理體系能有效完善企業資金計劃控制，建立全新的資金結算管理系統，加強資金控制的監督與評價。資金預算體系的完善，為資金控制體系建立了最后把關口，是資金結算貫穿于企業集團經濟活動的始終，并且可以使企業集團內部形成事前資金預算，事中計劃跟蹤，事后資金考核的管理體系。

第三，發揮企業管理的整合作用。資金處在不斷的循環運動之中，資金控制就是對企業資金運動的控制，這種控制的好壞最終也會影響企業集團的資金狀況，但集團的資金運動不同于個別企業的資金運動，集團管理的核心問題是整合。個別企業與集團整體存在利益上的沖突，個別企業往往會傾向于盡可能多地占用集團資金為自己服務。所以，必須按照集團的發展戰略，由集團總部制定財務管理的目標，集團企業在整合的過程中，就自覺自愿地實現了集團發展戰略和資金控制目標。將閑置資金集中到獲利最大并且最安全的地方，財務人員在制定資金調撥或轉移策略時，要首先計算資金的機會成本，然后將臨時閑置的資金盡快盤活，通過多種方式進行集團間資金的調撥，這樣降低了公司日常保持的總體現金水平，從而相對擴大了可用于投資等方面的資金，增強了公司的盈利能力，使公司總部的現金管理人員統攬公司經營全局，能夠發現許多單個子公司難以想象的機會和克服僅憑單個公司難以克服的困難。

2.3 完善財務責任人委派制

第一，重視財務責任人制度建設。財務總管與派駐公司是監督與被監督的關系，財務負責人不參與、不干預派駐公司的日常經營活動。財務總管應熟悉并能認真執行國家和省市有關的法律、法規和規章，遵紀守法，堅持原則，廉潔自律，具有較強的事業心和責任感，能夠勝任本崗位工作，熟悉企業財務管理和現代企業管理知識具備會計或相關會計專業技術任職資格。對任職期間，工作認真負責、成績顯著的財務負責人給予獎勵對發生與其職務不相稱行為的財務負責人，按有關規定嚴肅處理。

第二，加強綜合業務素質。可以看出的是，我國企業的財務總管業務素質水平相對較低，還停留在傳統的財務管理水平，主要表現為缺乏戰略意識觀念，這使得我國企業集團在向子公司委派財務總管的過程中，不能很好的從企業集團戰略的高度來審視子公司的財務活動，從而不能很好的實施財務控制。并且財務控制設計層面較多，這也要求財務負責人掌握較為全面的知識。為此，我國目前應加強這方面人才的培養，通過成立類似于注冊會計師協會這樣的機構來組織學習和考試以及監管，通過資格認證等渠道來提高財務總監的專業素質，從而為企業集團提供高素質的財務總管。

2.4 內部審計控制

內部審計在企業集團治理結構中有著不可替代的作用，是制度控制的十分重要的組成部分。企業集團通過對子公司的審計，可以及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理強有力的控制監督作用。

第一，企業集團本部的內部審計。從企業集團本部所承擔的任務來看，主要是投資的保值增值。因此，集團公司本部的內部審計重點應以經濟效益為主，促進企業集團本部的資源配置。在許多企業集團中，長期投資大多無收益或收益極低，有的已形成不良資產，有的甚至早已形成壞賬，不但給企業造成損失，也帶來了國有資產的隱性流失，導致企業資產不實、形成虧損等嚴重問題。因此，在審計實踐中，應積極地面對這些問題，重新核實企業的資產，對已形成的損失，尤其是國有企業資產的流失，該申報的申報，該核銷的核銷。此外，還應利用一系列財務指標，全面評價企業集團的經濟效益。

第二，對所屬企業的內部控制。對于正常經營的所屬企業，可持續發展是集團上下所期待的，因此，內部控制和經濟效益核實應作為所屬企業內部審計的內容和重點。目前的內部審計工作范圍和現狀來說，被審計單位保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整所制定和實施的政策和程序。

第三，應加強后續審計工作。沒有后續審計，就無法檢查被審計單位是否對審計報告中的審計發現和建議采取了糾正措施，無法將糾正措施的效果做出恰當的評價并報告企業的高層管理者，高層管理者也就無法及時關注各企業當前存在的問題和潛在的風險，從而延誤時機或導致惡性循環，內部審計的目的也就無法達到。加強內部審計的建議健全內部審計的法律規范健全不僅使內部審計人員的行為得以規范，而且可使內審人員根據法律規避風險擺脫無關責任更好地工作。