高職院校財務管理評價體系及其應用

目前，在國家的大力支持下，高職院校的辦學規模逐漸擴大，財務管理體制發生著重大變革，財務工作面臨許多新的課題，呈現出資金來源多渠道、資金管理多層次、資金使用多方向等特點。隨著高職教育改革的深化，全額撥款和“報賬型”的小財務管理模式，已經嚴重落伍，與高職教育的發展不相符。因此，改革當前財務管理模式，創新內部財務制度建設，是高職教育可持續發展的需要。

一、我國高職院校財務管理普遍存在的問題及原因

1.重核算、輕管理，資金使用效益低下

我國高職院校財務管理長期停留在傳統的“報賬型”模式下，習慣于記賬、算賬和報賬，反映了資金運動的過程和結果，忽視了事前預測、事中控制和事后分析，缺乏有效的財務分析和效益考核，無法科學考核資金的使用效率。這種財務管理工作的被動性，難以發揮對學校財務活動的指導作用，無法為領導和各級管理層提供有價值的參考資料，無法適應高職教育發展的需要。

2.財務管理制度不完善，經濟行為缺乏依據

高職院校財務制度是否健全和完善，決定著高職院校財務管理水平的高低，對于高職院校加強財務管理、組織收入、控制支出、提高資金使用效率等方面，起著舉足輕重的作用。然而，高職院校在預算管理、收支管理、基建財務、資產管理等許多方面存在著制度不健全、管理粗放的問題。

3.預算管理流于形式，部門之間權責不清、職責不明

高職院校預算是學校完成年度事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入和控制支出的前提與依據。預算管理是高職院校財務管理的起點，也是財務管理的核心和關鍵。然而，高職院校編制財務預算方法落后，缺乏資金預測及總體調控的管理意識，預算內容不實、預算約束不強和預算執行不力等問題，使預算流于形式。

4.財務管理過分強調服務，導致監督職能日漸弱化

財務監督是《會計法》賦予財務人員的權力，高職院校財務人員必須對高職院校財務活動的合法性、合規性進行監督。財務監督是高職院校財務管理工作的重要職能之一，但事實上，高職院校財務管理工作仍處于以教學為中心的“服務型”財務，一直難以向“預算、控制、分析、參與決策”為主的“管理型”財務升華。

5.資金缺乏與資金浪費同在，缺乏成本效益觀念

我國的高職院校大部分是由普通中專學校合并組建而成的，大多數高職院校在教學設施、師資力量、教學管理、教育經費等方面都遠遠比不上普通高校，切實落實教育優先發展的戰略地位與實際教育經費短缺的矛盾十分尖銳。同時，盡管高職院校財務管理制度和方法經過多年發展有了很大進步，但內控制度還存在薄弱環節，資產安全保障存在隱患，資產損失浪費現象比較嚴重。這主要是高職院校普遍不重視教育成本核算、成本效益觀念不強、缺乏經營意識而造成的。

二、樹立財務管理創新理念，構建財務管理評價指標體系

良好的財務管理評價體系，對確保高職院校持續健康快速發展，起著重要的保障作用。以寶雞職業技術學院為例，隨著學院自主權的擴大，涉及辦學活動的經濟業務和經濟行為呈現出了復雜性的新局面。針對我國高職院校財務管理中存在的普遍性問題，結合學院的發展實際，筆者認為，樹立財務管理新理念，創新內部財務制度建設，建立符合市場經濟要求、與高職院校改革步伐相適應的財務管理評價體系，是當務之急需要解決的問題。

1.創新財務管理理念和思路

根據國家《會計法》《高等學校財務管理制度》《事業單位國有資產管理辦法》等規定，構建穩健型理財的基本框架、公正透明的預算管理體制、科學合理的績效評價指標、約束有效的財經制度體系和完善的內部控制制度，以財務管理評價指標進行量化管理，科學、合理、高效地利用現有資源，將財務管理職能從“服務型”向“管理型”升華，提高財務管理水平。

2.完善財務管理制度

依據國家有關法律、法規和財務規章制度，結合學院實際情況，及時制定或修訂各種財務管理制度，形成完善的財務管理制度體系，是構建財務管理評價體系的基礎工作。建立健全各項財務規章制度；明確各項收支管理辦法；明確內部各部門的各種分配政策和管理辦法；明確維護學校權益、確保資產完好和充分利用的管理辦法；明確規范經濟行為的管理辦法；按照《會計基礎工作規范》的規定，加強內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、財務分析制度等制度體系建設。以制度的方式規定出納員報銷工作流程和標準、記賬憑證制作流程和標準、會計賬務處理工作流程和標準、會計賬簿輸出及打印標準、票據領購及票據填制標準、工資核算及發放工作審批流程等工作規范，通過績效考核結果兌現獎懲，使各項財務管理工作有序進行。

3.構建高職院校財務管理評價體系

（１）財務管理評價體系的主要內容。財務管理評價體系包括三個要素：評價指標、評價標準和評價方法。指標包括財務綜合實力指標、財務運行績效指標和財務發展潛力指標。

構建財務管理評價體系要采用采用綜合評分法、功能系數評價法、指標評價法的等科學的方法，對財務管理評價體系中的指標內容予以分解，層層落實標準，做到標準全覆蓋。

（２）財務管理評價體系的形式。財務管理評價體系最終要求形成《寶雞職業技術學院財務管理工作手冊》、《寶雞職業技術學院財務管理工作程序文件》。這兩個文件涵蓋了財務管理工作的全部過程和內容。《財務管理工作手冊》主要涵蓋財務管理過程的具體工作規范、流程，體現出體系標準和內容的所有細節；《程序文件》是指財務管理過程所有相關的管理制度、細則、辦法，是財務管理的法律依據。

4.開展預算績效評價，提高資金使用效果

為加強預算資金支出的“追蹤問效”管理，需要建立預算編制、預算執行到績效評價全過程的財務預算管理體系。把學校部門預算和綜合預算合二為一，學校所屬各部門按要求編制預算，細化預算編制單位，實行預算經費定員、定額管理，對專項經費實行滾動預算，完善預算的調整時間、方法、程序等方面的制度。通過對財務支出的綜合效益進行評判，判定支出行為和支出結構的合規性、合理性和有效性，并據此調整和優化財務支出結構。通過加強財務資金支出管理和績效監督，向管理和效益要潛力，促進各系部、部門增強責任意識，強化績效觀念，提高財務資金使用效益。

三、財務管理評價體系的應用

1.構建財務管理評價體系運行過程

（１）成立認證機構，培訓相關人員。財務處成立以分管財務的院長為組長的領導小組，委托財務處長具體負責體系的建立實施，工作機構設在財務處。同時，對各級財務人員進行培訓，要求所有與財務管理有關的員工具有服務意識和責任意識，并進行相關的職責培訓。

（２）確定財務處財務管理工作職責和目標。財務處工作目標是在學院黨委領導下，圍繞學院發展的大局，為各層次對象提供優質服務，并圍繞這個目標制定《質量管理手冊》和《程序文件》。

（３）明確各崗位工作人員的工作職責、權限及相互關系。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》要求，明確財務管理應設置的工作崗位。各崗位的工作職責要體現出財務工作的相互牽制原則，同時又要將整個財務管理過程作為一個有機整體考慮。財務工作設置出納員、記賬會計、非稅收入管理、固定資產管理、票據管理、預決算及報表管理、學費收繳管理、工資核算發放等崗位，根據工作量的大小、日常工作的緊密程度、相互牽制原則將上述崗位分配給相關人員擔任。

（４）編寫《財務管理手冊》和《程序文件》。財務處需要建立文件化的體系，通過文件制定方法，然后按文件試運行，有利于體系的實施、保持和改進。因此，體系文件的方式和詳略程度，必須結合財務處的現狀、財務管理的復雜程度和會計人員的素質等綜合考慮。整理、分析現有財務管理文件，對以前行之有效的文件要盡量保留。根據財務管理現狀，制定、修訂財務管理文件，按規定對文件進行審查，經分管院長批準后報院黨委會或院長辦分會討論通過，并以學院文件方式予以發布執行。

2.以績效評價為導向，優化財務管理工作環境

要發揮績效考核對整個財務管理評價系統的信息反饋作用，首先需要確定哪些是完成工作必須的績效要素。要素明確，才能有針對性地對學院內部的各個工作團隊及員工的實際工作行為進行考核，判斷其行為與學院所要求的職責規范之間的擬合程度，并以此作為績效的衡量標準與考核依據。

（１）建立績效考核體系。要使考核工作規范、有序、高效，必須建立科學的績效考核體系。績效考核體系的構建是一項系統工程，包括計劃、實施、考核、考核結果的反饋及考核結果的處理和應用。結合學院的實際情況，制定操作性強的定量與定性指標相結合的指標體系，然后貫徹執行。

（２）完善績效工作標準。確保向所有的考核對象提供明確的績效標準，建立客觀而明確的管理標準，改變過去員工考核中定性成分過大、評價模糊等不足，定量考核，用數據說話，以理服人。

（３）注重績效考核反饋。考核中，要保證考核者與被考核者有頻繁接觸，及時將考核結論酌情告知員工，在適當的時候，對工作績效較差的員工提供正確的指導。

3.財務管理工作效果分析及其獎懲

定期地由財務處內審員進行內審和管理評審，從籌資、使用到現有資源的利用，有制度，有措施，有執行，有監督，有效果，有評價，有問責，形成良性運行機制，對財務管理工作進行自我診斷和自我評價。在確認體系運行正常、有效時，制作《財務管理工作績效考核表》發放到學院各部門及部分學生代表，對財務管理評價體系運行結果予以評價，找出不足，整改提高，兌現獎懲。

注：本文獲寶雞職業技術學院院級科研課題項目（編號：BZK-2010006）資助。

（作者單位：陜西省寶雞職業技術學院）