基于社會責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架設(shè)計

郝素利，丁日佳

(中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院，北京 100083)

隨著近幾年煤炭市場的轉(zhuǎn)暖，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益大幅提高。而問題也開始顯現(xiàn)，如資源浪費嚴(yán)重、環(huán)境污染加劇、惡性事故頻發(fā)、員工利益保護存在盲區(qū)等。因此，國內(nèi)各大煤炭企業(yè)紛紛建立起自己的內(nèi)部控制制度，理論界也對煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制進行了探討，基本都是從煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，分析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的建議。各大煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系，也基本遵循了COSO框架和國家財政部對企業(yè)內(nèi)部控制的要求，均沒有將社會責(zé)任考慮進企業(yè)的內(nèi)部控制框架。而當(dāng)前煤炭企業(yè)社會責(zé)任矛盾已逐漸體現(xiàn)，且日益加重。因此，從煤炭企業(yè)的社會責(zé)任視角出發(fā)，研究煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架，對煤炭企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度具有指導(dǎo)意義。

1 煤炭企業(yè)社會責(zé)任體系

1.1 社會責(zé)任的內(nèi)涵

企業(yè)的社會責(zé)任是一個歷史范疇，是社會演進到一定階段后的產(chǎn)物，是社會大眾共同利益推動而形成共同的價值觀，進而推動形成社會運動和社會壓力集團使然。這種壓力施加于企業(yè)，從而影響到企業(yè)利潤的實現(xiàn)，迫使企業(yè)主動調(diào)整自己的行為，承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。

對企業(yè)社會責(zé)任，目前沒有一個統(tǒng)一的定義。其基本的內(nèi)涵，主要指企業(yè)在執(zhí)行其經(jīng)濟職能的同時，須最大限度地增進社會福利，促進生存于其中的社會的可持續(xù)性發(fā)展，或在追求股東利益的同時，承擔(dān)起對員工、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任。

1.2 煤炭企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容

煤炭企業(yè)作為社會中的企業(yè)，涉及社會的法律體系、政治制度和政府的法規(guī)、社會公眾的態(tài)度、道德和倫理觀念等因素。因此，本文主要從煤炭企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和自愿責(zé)任四個方面，分析煤炭企業(yè)社會責(zé)任的主要內(nèi)容。

(1)經(jīng)濟責(zé)任

煤炭是我國的主體能源，國民經(jīng)濟的發(fā)展和煤炭消費存在密切的關(guān)系。盡管我國能源的生產(chǎn)和消費結(jié)構(gòu)會有所調(diào)整，但我國富煤、貧油、少氣的能源資源賦存特點，決定了在未來相當(dāng)長的時期內(nèi)，煤炭仍將是我國的主要能源，是國家能源安全和經(jīng)濟安全的基礎(chǔ)。煤炭在我國能源發(fā)展戰(zhàn)略格局中，具有不可替代的重要地位。因此，為國家經(jīng)濟發(fā)展提供能源保障，將是煤炭企業(yè)長期的首要的社會責(zé)任。

(2)法律責(zé)任

煤炭企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，要在法律的框架內(nèi)開展，不能與法律相違背。具體說，就是合法經(jīng)營，照章納稅。煤炭行業(yè)作為資源性行業(yè)，所要繳納的稅負(fù)主要有礦產(chǎn)資源稅、增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。

(3)道德責(zé)任

煤炭企業(yè)的道德責(zé)任主要包括：節(jié)約礦產(chǎn)資源、保護生態(tài)環(huán)境、實現(xiàn)安全生產(chǎn)、堅持以人為本、改善勞資關(guān)系等。

(4)自愿責(zé)任

自由決定的責(zé)任，是社會沒有給出清楚明確信息的責(zé)任。他們需要企業(yè)自己去決定和選擇。

2 基于社會責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素確定

基于社會責(zé)任的煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，由所涉及的要素確定，要從社會對煤炭企業(yè)的期望和要求分析入手。因此，本部分首先分析了煤炭企業(yè)社會責(zé)任的驅(qū)動因素，并在此基礎(chǔ)上，確定了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素。

(1)煤炭企業(yè)社會責(zé)任驅(qū)動因素分析

由上文的分析可知，煤炭企業(yè)社會責(zé)任的驅(qū)動因素，來自社會、政府、企業(yè)自身三個方面。社會方面的驅(qū)動因素，主要包括社會公眾、社區(qū)、競爭對手、顧客、債權(quán)人等對企業(yè)社會責(zé)任的要求；政府方面主要從政府干預(yù)和法律環(huán)境兩方面，對企業(yè)的社會責(zé)任提出要求；企業(yè)內(nèi)部的員工、股東、管理者、企業(yè)價值觀念等，也對企業(yè)的社會責(zé)任提出了要求。圖1是煤炭企業(yè)社會的驅(qū)動因素分析圖。

圖1 煤炭企業(yè)社會責(zé)任驅(qū)動模型圖

(2)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素

基于以上分析，結(jié)合Coso內(nèi)部控制框架和國家財政部對我國企業(yè)內(nèi)部控制要求，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境要素，應(yīng)包括履行社會責(zé)任的企業(yè)文化、正確的經(jīng)營理念、安全生產(chǎn)組織體系、安全生產(chǎn)責(zé)任體系、和諧的勞資關(guān)系、嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度、反舞弊和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

3 基于社會責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境框架建立

前面分析了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要素，下面對各要素進行詳細(xì)分析，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境體系框架，如圖2所示。

圖2 基于社會責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架圖

(1)履行社會責(zé)任的企業(yè)文化

企業(yè)文化是指一個企業(yè)的行為規(guī)范和共同的價值觀念，它是一個企業(yè)核心的價值觀。企業(yè)社會責(zé)任文化則是企業(yè)文化的核心，它體現(xiàn)的是一種經(jīng)營思想和管理手段，對內(nèi)體現(xiàn)了一種精神的追求、高效的管理，對外體現(xiàn)了一種精神面貌和強大的競爭力。煤炭企業(yè)文化是指導(dǎo)和約束煤炭企業(yè)整體行為以及員工行為的價值理念，是煤炭生產(chǎn)經(jīng)營一切活動的思想核心。培育煤炭企業(yè)履行社會責(zé)任的文化，一方面要以人為本,另一方面是安全文化建設(shè)。

(2)樹立正確的經(jīng)營理念

企業(yè)經(jīng)營理念在內(nèi)涵上同企業(yè)理念，即企業(yè)的思想或意識。煤炭企業(yè)的經(jīng)營理念，首先要以人為本，其次領(lǐng)導(dǎo)人員必須首先提高社會責(zé)任意識，把社會責(zé)任納入企業(yè)的經(jīng)營理念，才能真正重視社會責(zé)任問題。企業(yè)肩負(fù)著發(fā)展經(jīng)濟和促進社會進步的雙重歷史責(zé)任，煤炭企業(yè)在自身發(fā)展的同時，必須以符合倫理道德的行動回報社會，在市場競爭中自覺承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。 企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，會給企業(yè)帶來良好的廣告效應(yīng)。企業(yè)通過關(guān)注公益事業(yè)，注重環(huán)境保護，守法經(jīng)營，照章納稅，塑造企業(yè)良好形象，就容易在公眾中獲得更高的信任度，得到社會的認(rèn)可，企業(yè)才能獲得持久的發(fā)展，進而實現(xiàn)經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。

(3)建立安全生產(chǎn)組織體系

煤炭企業(yè)作為安全生產(chǎn)的社會責(zé)任主題，必須建立起統(tǒng)一指揮、職責(zé)明確、結(jié)構(gòu)完整、功能全面、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、反應(yīng)迅速、信息通暢、指揮得力、決策科學(xué)、保障有力的組織體系。在組織體系中，要成立專門的安全管理部門，負(fù)責(zé)制定并監(jiān)督實施安全管理責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、安全管理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等，對安全生產(chǎn)結(jié)果進行評價。

(4)構(gòu)建安全生產(chǎn)責(zé)任體系

安全生產(chǎn)是煤炭企業(yè)社會責(zé)任的核心。因此，構(gòu)建煤炭企業(yè)社會責(zé)任體系，要始終把企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任放在第一位。企業(yè)的安全生產(chǎn)責(zé)任逐級分解，落實到人，保證企業(yè)生產(chǎn)的本質(zhì)安全。為此，煤炭企業(yè)首先要建立起本企業(yè)的本質(zhì)安全體系，對生產(chǎn)過程中的風(fēng)險進行識別、分析、評級，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，將風(fēng)險盡量控制到最低，做到事前分析、事中控制、事后評價。另外，需要建立本質(zhì)安全管理委員會，每年對安全生產(chǎn)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中的風(fēng)險進行評估，實現(xiàn)風(fēng)險的動態(tài)管理。

(5)建立和諧的勞資關(guān)系

勞資關(guān)系是國際上普遍關(guān)注的焦點問題，也是存在問題比較多的領(lǐng)域。煤炭企業(yè)在勞資關(guān)系方面上，社會責(zé)任的重點主要包括以下幾個方面: 勞動合同、勞動糾紛、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、工時加班、社會保險等。

(6)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計委員會具有相應(yīng)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，視具體情況，可以直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)審人員從業(yè)資格，擁有與工作職責(zé)相匹配備的道德操守和專業(yè)勝任能力。

(7)建立反舞弊制度

企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序，建立情況通報制度，及時防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。

(8)制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略

煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就是要堅持走高回采率、高安全保障、高經(jīng)濟效益、少環(huán)境污染的發(fā)展之路。這既是煤炭企業(yè)堅持穩(wěn)定健康發(fā)展的必由之路，也是煤炭企業(yè)肩負(fù)的重大社會責(zé)任。要實現(xiàn)以上可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，煤炭企業(yè)一方面要提高資源的利用效率，減少資源的浪費。另一方面，要防治污染，保護生態(tài)環(huán)境，主要體現(xiàn)在對“三廢”的治理上。

4 結(jié) 論

隨著煤炭企業(yè)精細(xì)化管理水平的提升，強化企業(yè)的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)進行公司治理的重要手段。本文從社會責(zé)任的視角，構(gòu)建了煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境體系框架。文章首先對煤炭企業(yè)的社會責(zé)任體系進行分析，進而研究了

煤炭企業(yè)社會責(zé)任的驅(qū)動因素。依據(jù)煤炭企業(yè)社會責(zé)任的驅(qū)動因素，確定了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系要素。最后，對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架進行了設(shè)計，為煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制奠定了基礎(chǔ)，也為其承擔(dān)社會責(zé)任，走可持續(xù)發(fā)展之路提供了依據(jù)。

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