黨風廉政建設視角下的高校內部審計工作模式分析

楊雪金 中國戲曲學院

引言

黨風廉政建設能夠為高校的穩定健康發展提供政治保障，內部審計則是高校實施黨風廉政建設的核心舉措，能夠維護高校的經濟秩序，防范貪腐問題的發生。在2018年的全國審計會議中明確提出，審計是黨和國家監督體系的重要內容，對于推動經濟社會發展意義重大。最近幾年，伴隨著我國高等教育的發展，教育形式變得越發多樣化，相應的違法違紀問題也呈現出了不斷增加的趨勢，如何將高校內部審計監督的作用發揮出來，實現內部審計與黨風廉政建設的有機結合，是當前高校需要關注和解決的核心問題。

一、高校內部審計和黨風廉政建設的關系

一方面，內部審計可以有效地預防貪腐問題，提升黨風廉政建設工作的效果。內部控制是內部審計的本職，其能全面覆蓋高校的所有經濟活動，在內部審計中發現的問題能夠作為黨風廉政建設工作的切入點，借助有效的審計活動，高校可以實現對于各種違規違紀問題的預防、監督和應對，提升內部控制的實施效果，形成更加規范的財務秩序，維護好自身的合法利益；另一方面，黨風廉政建設獲得的成果可以為內部審計提供保障。對于高校而言，想要確保內部審計工作的順利實施，需要構建起良好的黨風校風，通過黨風廉政建設的方式，可以在高校內部營造出理想的工作氛圍，為內部審計的實施提供支持。同時，在黨風廉政建設工作中，可以發現高校存在的各種缺陷和問題，為內部審計的推進提供參考和借鑒。審計工作人員可以針對黨風廉政建設中發現的問題開展專項審計工作，有助于審計效果的提高。

高校內部審計和黨風廉政建設有著相同的目標，屬于相輔相成的關系，黨風廉政建設的成本能夠為內部審計工作的實施提供保障，內部審計工作則可以為黨風廉政建設奠定堅實基礎，審計結果可以推動各種內控措施的優化和完善，實現高校的穩定健康發展。

二、高校內部審計在黨風廉政建設中的作用

黨風廉政建設對于高校內部審計工作提出了更加嚴格的要求，強調必須實現審計工作的全面覆蓋，將所有的審計內容、審計對象以及審計流程納入工作范圍內，促進黨風廉政建設整體效能的提高。高校內部審計在黨風廉政建設中的作用體現在三個方面：

（一）事前預防

內部控制建設能夠幫助高校在制度范圍內，推動行政體系的可靠運行，借助完善的內部控制，可以最大限度地降低廉政風險。可靠的內部審計制度能夠對高校黨員干部的行為進行約束，在高校內部營造出理想化的制度環境，從源頭上消除腐敗問題。例如，可以定期針對高校內部控制建設情況進行分析和評估，針對廉政建設的風險點，制定出有效的內部審計方案，對審計結果進行公示，約束好領導干部的權力，同時主動接受廣大教職工群體的監督，將教職工在黨風廉政建設中的監督作用發揮出來。事前審計同樣是事前預防的一部分，例如，可以通過招投標審計、合同審計等工作，找出風險點，開展合規性評價，避免出現違規問題。

（二）事中控制

高校在實施內部審計的過程中，應該將自身的所有業務活動全部考慮在內，針對一些重點業務如物資采購、基礎建設、科研等，開展事中控制，借助預算跟蹤審計、項目全程審計等，加強對一些關鍵節點的把控，如果發現偏離了內部控制的要求，具備較大的風險隱患，需要及時指出并提出相應的處理意見，為業務的順利實施提供保障。在開展事中控制的過程中，應該立足旁觀監督的視角，這樣能夠保證審計工作的獨立性。借助有效的事中監督，可以為黨風廉政建設營造出理想的環境和氛圍，確保業務人員更加認真，避免出現違規違法的行為。另外，內部審計能夠為高校提供相應的審計咨詢服務，從更加專業的角度，對經濟活動中的風險點進行分析，給出專業的審計意見，切實做好廉政風險的防控工作。

（三）事后優化

當前，高校在內部審計中的很多業務都屬于事后審計，如經濟責任審計、財務收支審計等，強調依照相應的審計建議，開展審計整改工作，做好責任追究，推動內控制度的優化和完善。事后控制雖然無法對已經發生的事實做出改變，但是卻能夠為其他經濟活動的實施提供指導和警示作用，以領導干部經濟責任審計為例，其主要是針對領導干部在任職期間的廉潔自律情況進行審計，與黨風廉政建設存在密切關聯，可以起到良好的警示作用，督促領導干部依法依規辦事。

三、黨風廉政建設視角下高校內部審計工作的強化策略

（一）做好審計宣傳服務

高校很多教職工對于相關政策法規的理解不到位，實際執行方面容易出現問題，例如，不少教職工缺乏對于財務制度以及合同管理制度的重視，對于實踐中遇到的空白合同以及合同中存在的缺漏認知不足，認為其僅僅是一種表現形式，可有可無。而實際上這樣的合同一旦簽訂，會給個人以及高校帶來巨大的風險和隱患，損害高校的合法利益，在遇到法律糾紛的情況下，高校可能面臨巨大的經濟損失。基于此，黨風廉政建設視角下，高校在實施內部審計工作的過程中，應該注重環境的營造，切實做好相關政策法規的宣傳工作，確保廣大教職工能夠準確了解政策的內涵，推動各項規章制度的貫徹落實，做到依法依規辦事。

（二）強化審計監督職能

在黨的十九大報告中，強調對黨和國家監督體系進行健全和完善，要求構建起統一指揮、全面覆蓋的監督體系，推動黨內監督、民主監督、司法監督以及群眾監督的相互結合，形成監督合力。而在《審計署關于內部審計工作的規定》中，在強調內部審計工作的同時，還賦予了其獨立客觀監督評價的職能。從高校的角度，應該結合自身的實際情況，積極探索三位一體化的聯合監督機制，實現紀委、監察與審計工作的相互結合。將學校運營中的關鍵領域和主要風險點作為核心，通過內部審計找出存在的問題，對內部審計的結果進行合理運用，從監督機制層面，將監督的作用發揮出來，強化內部審計功能，以完善的內部審計制度為支撐，創新內部審計監督方法，打造出更加完善的腐敗預防體系，構建出理想的制度環境，切實防控各類風險和隱患，實現高校的健康發展。

（三）完善審計管理體制

1.提高觀念認識

一是應該加強對于內部審計知識的學習，邀請專家學者開展內部審計培訓，確保高校領導干部能夠認識到內部審計工作的重要性，為內部控制的實施提供良好支撐；二是高校管理層應該積極配合內部審計監督，對內部審計管理體制進行建設和完善，在高校內部營造出良好的內部審計工作氛圍；三是可以推動內部審計和紀檢監察工作的相互結合，內部審計中發現的違法違規問題需要聽取審計部門的意見進行處理，通過這樣的方式，可以幫助內部審計部門樹立起權威形象。

2.完善管理機制

內部審計管理系統包含了內部審計管理的制度、流程和標準，在提高內部審計管理水平方面發揮著積極作用。想要對高校內部審計管理系統進行完善，第一，應該切實加強內部審計管理的基礎工作，如對內部審計工作內容進行完善，構建起相應的內部審計工作規范及工作評價制度等，推動內部審計的制度化和規范化；第二，應該從高校的具體情況出發，建立起相應的內部審計信息管理流程，借助先進的信息技術手段，開展審前準備和審計計劃、審計報告等工作，確保所有工作環節都能夠實現信息化管理，以此來實現內部審計效率和質量的提高。從高校內部審計部門的角度，應該切實做好內部審計，保證審計的嚴格性，發現問題及時進行處理，追究相關人員的責任，內部審計人員需要加強審計工作，從嚴履職。各級組織機構也應該強化責任追究，避免問題的重復出現。

3.設置獨立機構

內部審計想要將自身的作用充分發揮出來，必須具備較高的獨立性，這也是實現內部審計職能的必要條件。通過加強內部審計機構和審計人員獨立性的方式，能夠確保內部審計功能的發揮，使得其獨立行使相應的審計監督權利。在對內部審計機構進行設置時，應該強調不相容職務的相互分離，保證機構的獨立性，對其在高校治理中的地位和職責進行明確。

4.強化領導體制

高校負責人應該做好內部審計的領導工作，如果工作過于繁忙，需要安排其他領導協助。主要負責人必須提高對內部審計工作的關注程度，結合內部審計的結果制定出正確的決策。應該采取有效的激勵措施，鼓勵內部審計工作人員放下思想包袱，履行好自身的職責，確保行政工作和業務工作能夠分別對黨委及校長負責。對于高校而言，內部審計機構的業務活動包括了審計業務范圍確定、審計工作計劃審批以及審計報告審核等，行政活動則包括了內部審計人員的配置、選拔、培訓、考核等。

（四）轉變內部審計方式

1.轉變審計方式

新的發展環境下，高校內部審計面臨著許多新的問題，需要建立起更加科學的內部審計方式，在以往合規性審計的基礎上增加績效性審計，切實履行好審計職能。內部控制審計能夠通過對內部控制設定有效性的評價，找出其中存在的問題，提出合理有效的審計意見，真正做到有章可循，有規可依，在高校內部營造出良好的經濟環境。從高校層面對內部審計工作進行分析，重點應該針對內部組織及制度的建設情況、關鍵崗位設置情況等進行分析評價，而業務層面的內部審計則應該將預算管理、資金分配、財政收支等作為核心。績效審計主要是強調對資金使用績效的審計以及物資使用績效的審計，其核心目的是就高校經濟活動的效率性和經濟性進行評價，分析資金的使用效益，在優化資源配置的同時，也可以有效地避免腐敗現象的滋生，提升經濟決策的準確性，有效地減少經濟損失。

2.引入信息技術

數字化審計強調以高校原始數據庫作為切入點，對數據進行轉換，借助查詢分析、數據挖掘等方式，構建起相應的模型，開展總體分析，找出存在的缺陷和問題，總結發展趨勢。高校應該做好信息化環境的建設工作，強化內部審計發現問題、宏觀分析以及決策支持能力，對內部審計技術進行創新，完善業務數據間的關聯分析，形成數字化的審計方式，促進內部審計效果的提高。另外，應該加快遠程在線審計系統的建設工作，構建起嵌入式的內部審計平臺，對以往內部審計手段落后的問題進行解決，切實提高內部審計的信息化水平，保證內部審計工作的質量和效率。可以在監督審計系統中設置相應的預警系統，加強網上自動監控，對于發現的異常及時做出預警，內部審計人員及時跟進處理，確保問題能夠被消滅在萌芽之際，使得內部審計的作用和價值可以得到最大限度地發揮。

3.關注全程審計

審計工作應該包含事前審計、事中審計和事后審計，從高校的角度來看，想要將內部審計的作用充分發揮出來，實現對風險的有效防范，必須將內部審計的關口前移，真正實現全過程審計工作。想要將內部審計所具備的“免疫功能”發揮出來，保證審計工作的效果，需要推動事前審計、事中審計以及事后監督的相互結合。

結語

總而言之，新的發展環境下，高校想要實現自身的穩定健康發展，需要切實做好黨風廉政建設工作，確保領導干部能夠自覺約束自身行為，杜絕貪腐問題。而內部審計對于黨風廉政建設的實施有著不容忽視的作用，從高校的角度看，應該加強對于內部審計與黨風廉政建設關系的深入分析，明確兩者的關聯，針對內部審計以及黨風廉政建設中存在的問題進行解決，立足黨風廉政建設視角，推動內部審計工作的優化和完善，以此來實現自身的穩定健康發展。