□呂回 崇傳林

深入推進全員成本目標管理

□呂回 崇傳林

全員成本目標管理是以決策層、管理層和全體員工為主體，以提升企業價值為導向，以目標管理為核心，以生產經營全過程為對象，以精細管理為主要手段，圍繞企業戰略目標實現，通過體系、機制和制度的健全完善、系統優化和持續推進，以提高成本管理水平，增強企業核心競爭力。本文結合油品銷售企業的情況，對強化全員成本目標管理進行探討。

強化全方位全過程成本控制

持續推進全員成本目標管理，應將其作為“一把手”工程，實行“一把手”負責制，積極主動采取有效措施，拓市促銷，創收節支，降本增效，形成齊心協力、共謀發展的良好局面。

1.深化全面預算管理。圍繞企業生產經營活動的全過程，將全口徑成本費用、稅金、投資收益、其他業務收支和營業外收支全部納入預算范圍，實行事前預算、事中控制、事后分析、期末考核的全過程管理。按照誰管理、誰控制、誰負責的原則，將成本費用項目按照屬性、環節逐一分解落實到責任部門，實行歸口管理。

2.健全成本管理制度。全面清理完善現有各項成本費用管理制度，修訂不符合管理要求、滯后于管理實際的制度，補充要求不明確、內容缺失的制度。按照全面性、指導性和可操作性的原則，進一步完善各項成本費用管理規定，明確各項成本費用的管理職責、管理流程、審批程序及審批權限。

3.規范成本費用核算。按照誰受益、誰承擔的原則，銷售企業應將成本費用在零售、商客、潤滑油、物流、非油品等利潤中心歸集，能直接認定的，直接歸集到相關利潤中心；無法直接認定的公共費用，合理確定分攤方法和系數，歸集到相關利潤中心，真實準確反映各經營環節的費用水平和經營業績，確保分析考核的真實、準確、完整，為成本費用管理提供扎實的數據支撐。

4.推進標準成本管理。標準成本有助于更加科學地推進全員成本目標管理。全面開展成本費用分析和測算工作，按照單位消耗標準、單位消耗價值，形成以單位消耗標準和單位消耗價值為核心的費用標準管理體系。

5.強化費用精細管理。堅持費用集中管理不放松，將運雜費、人工成本、部分日常操作性費用和公務性費用、稅費性支出和行政性收費納入集中管理范圍。物資設備、大宗辦公用品和辦公耗材實行統一招投標、集中采購，形成規模效益。加強運距運價和承運商管理，降低運輸成本。加強源頭管理，強化項目監審，控制不合理投資和不必要改修，降低修理費支出。積極運用先進技術，實現科技降費。

6.強化成本費用分析。進一步健全分析制度，完善分析內容，創新分析手段，強化分析效果，利用ERP系統按成本中心明細核算的便利條件，通過與歷史數據、不同經營結構、行業內同類單位的仔細對比，發現管理存在的問題和薄弱環節，積極尋找降費空間。緊貼環境變化，開展專題分析和異常分析，從結果分析延伸到過程分析，從數據指標分析延伸到經營行為分析，提高成本費用分析的實用性和科學性。

推進目標管理

通過科學合理地設定成本管理目標，健全成本管理指標和經濟技術指標，引導和激勵各級單位和全體員工積極參與，橫向與先進比差距，縱向與自身比進步，主動建標、追標、對標、創標，促進成本管理持續改善。

1.明確成本管理目標。一是建立以噸油完全費用為核心，以輔助指標和分項指標為評價和分析手段，細分省級、市級、加油站/油庫/管道三個層級的指標體系。二是建立省級，市級，加油站、油庫、管道全方位的對標、評標日常工作機制，實現全員成本目標管理日常化、制度化。三是注意近期、中期和遠期目標的有機結合。

2.建立健全指標體系。結合實際細化成本費用項目，區分業務類型，從總量到結構，充分考慮年度目標和戰略目標實現的持久性和穩定性，選擇反映成長性、體現價值性的指標，探索建立成本管理指標體系，并將成本管理目標落實到管理單元。在標準成本評價指標上，對比同類支出的單位消耗量，逐步建立量價分離的標準成本。

3.全面對標追標創標。開展與系統內同類企業的對標，選擇確立標桿單位、標桿指標，發揮先進單位、油庫、加油站的示范帶頭作用，推進成本管理水平的提高。對后進單位實施幫扶，制定有針對性的整改措施，督促限期改進。選取系統內規模類似企業為追標目標，通過比、學、趕，查找差距，分析原因，制定措施，分步提高，逐步趕超。完善激勵約束機制，調動和發揮員工和管理者的積極性，實現成本超越。

建立長效機制

全員成本目標管理作為一項長期持續的工作，必須在建立健全全員成本目標管理指標體系、責任體系和考核體系等三大體系的基礎上，進一步完善規章制度，形成全員成本目標管理的長效機制，激發全體員工成本管理的熱情和創造力，全面提升企業成本管理水平。

1.健全體系機制。健全完善的管理體系和高效運轉的管理機制是促進成本管理順利推進的基礎。企業應建立涵蓋管理責任、目標設定、激勵約束等成本管理全過程全方位的管理體系，加強上下溝通，落實管理職責，建立長效機制。

2.優化結構管理。加大對經營一線的支持力度，對能夠促進銷量和利潤增長的費用予以保障，將費用支出優先用于開拓市場、維護客戶，推進保量保價。安排專項費用，促進網絡發展，改善經營環境，提高費用使用效率，突出成本費用的激勵作用。

3.激發全員積極性。全員成本目標管理覆蓋企業決策層、管理層和全體員工，應不斷增強各級員工的成本目標管理意識，把企業成本目標管理與經濟責任及經濟利益結合起來，調動企業上下目標成本控制的自覺性，充分調動積極性和創造性，增強成本管理全方位、全過程的控制能力。

4.實行全口徑成本管理。全員成本目標管理涉及成品油、潤滑油、非油品、采購、銷售、數質量等全部業務和各個環節，包括采購成本、銷售成本、管理成本、投資成本、費用成本、稅收成本、安環成本等全部成本項目。圍繞企業生產經營全過程，對企業的所有成本費用支出進行有效控制。

5.健全激勵制度。結合中國石化全員成本目標管理考評辦法制定專項考評細則，加大對影響成本費用管理的關鍵指標和重點項目的考核力度，鼓勵先進，鞭策后進。設立成本管理專項考核基金，獎勵組織得力、工作出色、取得成效的單位和部門，同時追究排名靠后單位領導的管理責任。通過激勵考核機制的靈活運用，促進引導各級單位和全體員工高度重視并持續推進成本管理工作。