建筑施工企業實施全面預算管理的方法

文/董 飛

建筑施工企業實施全面預算管理的方法

文/董 飛

第一部分 全面預算管理的內涵及診斷控制系統

一、全面預算管理的含義及在企業中的重要作用

（一）全面預算

全面預算由多個相互關聯的預算構成。見圖表1說明了全面預算各組成部分之間的關系。所謂良好的經營管理與控制環境包括以下四方面內容：

1、在企業內部推行目標管理，制定規范的崗位責任制、嚴格的操作程序和合理的工作標準。

2、按照不同的崗位，明確工作任務，賦予相應的責任和職權，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關系。

3、企業中，對重點部門和單位直至重點崗位、重點業務，有特別的強化監控和管理的措施和方法。

4、有獨立的、權威的內部監督檢查機構，實行對一級法人負責，全面、適時、有計劃地進行企業內部的監督、稽核和檢查。

圖表1 全面預算

（二）、全面預算管理在企業中的重要作用

預算是企業經營活動的數量計劃，它確定了企業在預算期內為實現企業目標所需的資源和應進行的活動。它包括計劃活動的財務和非財務兩個方面。預算和預算編制過程涉及到管理的各個方面，全面預算在企業中的重要作用有：

1、使用預算可以使企業優化資源配置，有助于企業不同經營部門的經營活動和諧發展，使企業平穩運作并取得更好的成果。

2、預算有助于管理者找出經營中現存的和潛在的瓶頸，然后歸集關鍵性資源以緩解瓶頸，防止它們成為企業實現預算目標的障礙。

3、預算是對未來活動進行計劃的表達方式，是組織內部溝通的工具。

4、預算也是一種激勵機制。根據表述清晰的預算目標，職工知道了組織希望他們怎么做，這又會使他們保持戰斗力，不斷地朝著預算目標而努力。

5、經營過程中，預算可以提供一個參考框架，它可以指導經營活動，提供管理、控制活動的標準并進行授權。

6、在經營期末，預算還可以作為業績評價的標準。

（三）預算的編制程序

預算編制程序包括成立預算委員會、確定預算期、明確預算原則、編制預算草案、預算協調、復議與審批、預算修正。

二、全面預算的管理控制——診斷控制系統

全面預算是企業為實現短期目標而編制的數量計劃。全面預算是否成功除了前面提到的因素外，重要的是如何控制預算。診斷控制系統是一種反饋系統，作為傳統管理控制系統的支柱，其根本目的就是幫助管理層完成組織目標，為他們提供一個正式方案以便：（1）選定合適的控制變量；（2）制定良好的短期計劃；（3）按確定的控制變量記錄短期計劃的實際完成程度；（4）對出現的偏差進行診斷分析。

(一) 診斷控制的方法

1、投入端控制法。2、標準化生產步驟控制法3、結果控制法。

（二）確定關鍵績效變量。

確定關鍵績效變量與企業的既定戰略有密切的關系。不同的戰略必須采取不同的關鍵績效變量。戰略決定績效變量的選擇，關鍵績效變量一般有四種：財務變量，客戶變量，內部變量，創新和學習變量。

（三）設計診斷控制系統應考慮的問題

關于管理控制，組織必須認識到：其一，量度是管理控制的關鍵；其二，組織成員對任何要量度的變量異常關注。要利用診斷控制系統對任意一個流程進行控制，必須能夠做到：

1、預先制定標準或目標。

2、對產出進行測量。

3、根據標準糾正偏差。

（四）診斷控制系統的激勵措施

企業允許員工通過努力獲得利益的激勵措施能提高個人的主動性和激勵他們尋求機會。診斷控制系統在這個過程中發揮催化劑的作用，因為正式的激勵措施與工作成績的量度是結合在一起的。

第二部分建筑施工企業在管理控制中存在的問題及根源

一、建筑施工企業在管理控制中存在的問題

企業處于越來越激烈動蕩的競爭環境當中，企業戰略盡管是第一位的成功要素，但一個成功的企業如果沒有好的控制手段，再好的戰略設想也不可能實現。

二、建筑施工企業在管理控制中存在問題所產生的根源

具體分析企業連年虧損的原因及根源如下：

第一，企業負擔沉重，固定支出巨大。

第二，施工成本居高不下。

第三，龐大的管理費支出

原因一是組織機構設置不科學，專業業務未理順；二是人員素質低，缺乏一專多能的復合型人才；三是缺乏有效的激勵機制和人力資源支持；四是因為產權不明確，崗位職責不明確，造成代理成本過高；五是考核與分配流于形式，系統執行力不強，造成管理效率低下；六是缺乏有效控制手段，各種費用支出捆綁在一起，缺乏合理的成本歸集方法，沒有內部財務報表和財務分析，這一點是至關重要的。

第三部分建筑施工企業實施全面預算管理的方法

建筑產品以其不可預見性、不穩定性、流動性強等特點而不同于其他產品，建筑施工企業大多數沒有固定的廠房和設備，它隨建筑地點的不同而變化。尤其是未執行全面預算管理的企業，更要結合企業存在的重點問題，采取輕重緩急，分步實施的辦法，下面談談業務預算的內容及其控制方法。

一、施工企業業務預算的內容

建筑施工企業的業務預算包括：項目預算、銷售收入及毛益預算、主營業務稅金及附加預算、管理費用預算和資金預算。

1、項目預算。建筑施工企業的項目預算它包括直接材料預算、直接人工預算、直接機械預算和制造費用預算。

2、銷售收入及毛益預算。編制銷售收入的依據是去年結轉量和來年各項收入預測，一般結合過去市場占有情況，并對當期項目承攬情況進行預測。

3、主營業務稅金及附加預算。主營業務稅金及附加包括：營業稅3%，增值稅17%，城市維護建設稅0.21%,教育費附加0.09%。

4、管理費用預算。

（1）在崗工資及附加。堅持效率優先、兼顧公平的原則，真正發揮工資杠桿的作用。

（2）財務費用。包括貸款利息和承兌貼息的費用。

（3）營銷開發費用。

（4）技術開發費用。包括ISO9000認證費用、實驗費用。

（5）差旅費。

（6）辦公費。

（7）解除合同人員經濟補償金費用攤銷。按以前年度待攤銷余額與當期預測核定。

（8）咨詢訴訟費。

（9）業務招待費。

（10）固定資產折舊及臨時設施攤銷。

（11）稅金。

（12）物料消耗。日雜、油耗、材料消耗、計算機耗品。

（13）低值易耗品攤銷。

（14）其它管理費。

5、資金預算。包括資金流入、流出預算，籌資、投資預算。主要以預計現金流量表來體現，但對資金流入、流出預算應分解到月份。

二、加強建筑施工企業預算管理的方法

推行全面預算管理，要覆蓋所有的獨立經濟核算單位分公司、各實體單位及項目部、各級管理人員。通過預算管理涵蓋資金管理，實現計劃管理、過程控制、目標考核，從而降低成本增加效益。

（一）組織機構的建立及主要部門權責

1、組織機構的建立

建立三個層次的預算監控機構：

第一層次，成立預算委員會，由主要副職領導、部門負責人及全面預算編制人員參加。

第二層次，財務監控。各主要分公司、實體單位、項目部由財務部委派財務核算人員，直接對財務部長負責。

第三層次，是主要職能管理部門的監控。

2、主要部門的權責

（1）財務部的預算監控權責：a.負責制定統一的會計核算標準，并負責全年財務決算工作，真實反映預算執行情況，保證數據準確性、時效性；b.監控預算執行過程中的資金狀況，尤其是現金流量；c.負責年度預算中期間費用預算的編制和分解工作；每月根據年度費用預算及上月各單位實際發生情況下達本月期間費用預算。

（2）經營開發部的預算監控權責：a.負責編制公司年度預算中銷售收入及貢獻毛益預算，并進行指標的分解；b. 負責每月中旬前及時向人力資源部提供有關預算考評資料，作為考核當月工資的依據；c.受董事長委托，負責協調、監控全面預算的編制、執行、考評、調整、仲裁等工作，牽頭處理預算執行過程中的重大或特殊問題；d.負責每季牽頭各主要部室對全面預算的執行情況進行檢查，發現問題及時反饋董事長。

（3）人力資源部的預算監控權責：a.配合財務部編制年度工資性費用支出預算；負責建立與預算相配套的薪酬體系及考核分配體系；b.負責按月組織對兩級機關管理人員的考核和獎懲工作，并于每月中旬前將工資發放考評結果報財務部。

（二）控制重點及手段

全面預算運行過程中的監控重點主要是企業的業務流和現金流。

1、業務監控

對業務監控包括兩個層次，即項目部和兩級機關。為提高管理效率、充分利用資源，減少內部摩擦和降低組織成本，求得最大效益，業務流程中結算和回款、成本過程控制、重點費用控制三個重點環節。

2、資金監控

（1）授權監控

預算執行過程中，有關權責的劃分及其履行往往容易成為薄弱環節，為明確審批權責、提高效率，在資金監控中引入授權監控機制。

（2）資金監控卡

在全面預算實施控制中引入資金監控卡的手段。可以對資金收付的原因、對象、數額、過程、授權等進行實時監控，監控卡的建立重點在于對付款審批權限及審批程序的規定，突出對付款審批授權的履行，同時也有利于對在施及已完工程項目的及時催款回收資金、確保存款資金及費用支出的合理性，避免超預算付款。

結 束 語

全面預算管理就是實現企業戰略目標的有效手段。因而選定了論建筑施工企業實施全面預算管理的方法的論文題目。全面預算的其他部分包括制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算等沒有進行詳述，原因是建筑產品的差異性很大，只能按具體項目來編制。▲

董飛，河北省城科會會員