論高校科研經費的管理

卞繼紅 張思強

論高校科研經費的管理

卞繼紅 張思強

隨著我國政府對科技強國戰略的進一步強化,高校所承接的科研項目和獲得的科研經費均有了較大幅度的增長,科研資金的來源渠道也越來越廣，科研經費的核算和管理已成為高校財務管理的重要組成部分。但是，通過調查發現，一些高校在科研項目經費管理中存在不同程度的問題，有些問題甚至明顯偏離科研服務社會、服務經濟的宗旨。文章從部分高校在使用科研經費過程中存在的問題入手，分析產生問題的原因，并提出了加強科研經費管理的相關對策。

高校科研經費預算

近年來，隨著我國政府對科技強國戰略的進一步強化，高校在國家創新體系中的地位顯著提高，高校承接的科研項目和所獲得的科研經費均有了較大幅度的增長，科研經費已成為促進高校發展的重要資金來源渠道之一。同時，由于高校的社會化改革進一步向縱深發展，科研成果社會化趨勢日趨明顯，科研資金的來源渠道也越來越廣，包括政府性課題經費（縱向經費）、社會服務性課題經費（橫向經費）和校內科研配套立項經費等。因此,高校科研經費的管理和核算已成為高校財務管理的重要組成部分。高校只有規范和引導科研人員合理、有效地使用科研經費，才能不斷提高科研人員的積極性，促進科研質量和科研水平的不斷提高以及推進高校科研事業的健康發展。

一、高校科研經費管理存在的問題

我國高校對科研經費的管理，絕大多數能夠嚴格執行教育部、財政部的相關規定，為有效利用有限的科研資金促進國家的技術進步作出了一定的貢獻。高校的科研人員通過各種形式和渠道籌集資金，為社會提供了大量的技術咨詢與技術服務，部分科研工作者與企業合作研制開發的新產品，既取得了較高的經濟效益又取得了良好的社會效益。但是，調查發現，一些高校在科研項目經費管理中存在不同程度的問題，有些問題甚至明顯偏離科研服務社會、服務經濟的宗旨，應引起相關管理部門和高校內部審計部門的關注。

這些問題主要表現在以下幾個方面:（一）科研經費管理難度大，科研人員抵觸情緒明顯。盡管許多高校為了鼓勵和提高本校科研項目申報成功的幾率，調動廣大教師尤其是高職稱、高學歷教師的積極性，在科研經費使用管理方面政策已經比較寬松，但是為了提高國家有限的科研基金使用效果，財政部等相關部門對項目資助經費的開支范圍一般均有明確的規定，如《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》規定“面上項目國際合作與交流經費不得超過自然科學基金資助經費的15%”“面上項目勞務費不得超過自然科學基金資助經費的15%”，由于受多種因素的影響，在執行過程中有時會產生一定的難度，客觀上容易使科研人員在接受科研部門的管理和財務部門監督的過程中產生抵觸情緒。（二）科研資產管理流于形式。項目負責人長期占有由某項目需要申請置辦的固定資產（如電腦及設備等），大部分學校沒有制定在有關項目完成結題后收回該資產并提供給其它項目使用的政策，造成了科研資產的大量重復購置且不能共享的浪費現象。（三）科研項目經費預算隨意，可操作性差。項目負責人在申報課題時，主要目標是要提高課題申報材料的質量，以期能確保被批準，而經費概算只是一個附帶內容，主觀上對其是否能按預算執行并未重視；客觀上由于外界條件不斷發生變化，導致先前的科研預算就難以被準確執行。（四）科研經費管理與項目管理部門協調不夠。目前，我國大部分高校由科研管理部門負責科研項目合同的制定及結題工作，財務部門負責科研經費的結算，科研項目負責人負責經費開支審批。這種管理模式下科研管理部門重點關注的是科研成果而忽視與項目收支密切相關的科研經費使用的合理性（尤其是在橫向課題經費方面），缺乏對科研經費的跟蹤管理；而財務部門沒有完整的科研材料和信息,不了解項目進度和費用使用的合理性，經費使用宏觀調控能力減弱。使得科研經費的使用缺乏有效地監督和管理。（五）項目結題后按時結賬的意識不強。任何項目的研究都具有一定的時效性。不少項目負責人只注重項目的結題時間，而往往對項目經費的結算重視不夠。這固然有工作繁忙的原因，但更多的因素可能是涉及到項目剩余經費的分配或稅收的多寡對項目負責人自身利益的影響。

二、高校科研經費管理存在問題的原因分析

（一）高校提升層次需要和科研水平急需提高的要求導致科研經費管理難度加大

由于科研項目的數量和經費額度已成為衡量各高校綜合實力和學術水平的重要依據,一些高校為了調動廣大教職工的科研積極性和防止因高校科研經費管理政策的差異而導致科研經費外流,在不違背國家科研經費統一管理制度的前下，建立了一些相對寬松的校內科研經費管理辦法，學校對于科研人員爭取的到賬科研經費，僅僅提取少量的管理費用，其余部分則由項目負責人自由支配，學校財務部門只履行簡單的報銷手續。這就造成了有關部門對項目負責人使用科研經費的過程缺乏有效的管理控制。一些項目負責人對科研經費的使用和管理了解甚少，不懂得財經紀律和會計法規，認為自己爭取的科研經費，自己有權支配，其他人員無權過問，甚至不惜弄虛作假，將與科研無關的家庭日常消費也納入經費報支，以套取科研經費。而科研管理部門甚至學校領導更注重于科研成果的積累，導致許多項目負責人對維護財經紀律的嚴肅性重視不夠。這不僅引發會計信息失真，而且使科研經費支出存在較大的無序性和隨意性。

（二）科研資產管理的特殊性導致資產管理部門難以嚴格管理

科研資產與學校普通的資產在來源和管理方式上有一定的差異性。科研人員在根據研究項目需要購置固定資產時，雖然履行了登記入賬手續，但事實上固定資產驗收入庫的手續和日常管理均不夠嚴格。用于科研購置的儀器設備和圖書資料大多由項目負責人自行保管使用,由于沒有嚴格的資產交接手續，在科研項目結束后，上交給學校物資管理部門的很少，從而使得這部分國有資產被滯留在私人手中,科研經費購置的固定資產資源共享就出現了困難，國有資產流失就變成了常態。同時，由于高校現行的財務制度中缺乏對無形資產管理內容，大多數學校申請專利的費用由項目經費支出，無法對無形資產的入賬價值進行管理，導致由高校科研成果轉化而形成的無形資產浪費嚴重。

（三）項目預算的編制與執行時的條件常常發生變化及科研和教學工作難以分清使得預算和成本不能準確地執行

科研項目預算是項目負責人在申請課題時對經費使用所做的測算，是項目合同的重要組成部分。由于項目負責人通常是非財務人員，預算管理意識普遍不強，項目預算先天不足,加之預算時的條件與項目執行時的條件經常會發生變化，很難真實地反映預期成果所需要的成本。此外，高校的大部分教師承擔著教學與科研的雙重任務，其工資、津貼等費用在學校的事業經費中統一列支，不在科研人員經費中反映。科研和教學工作是緊密相關的，需要使用實驗室、圖書館、儀器設備以及學校的水、電等其他費用，沒有合理的公共資源分攤機制,不能明確劃分科研成本和教學成本，主要歸為教學開支。加上目前高校的固定資產不提取折舊，使得科研固定成本也無法真實地反映。因而使得預算從一開始就失去了應有的嚴肅性和嚴密性。而財務部門對科研項目的運作過程不熟悉，無法監督科研經費的預算執行情況。因此，由于科研而發生的各類費用很難及時準確的歸集和核算。

（四）科研經費管理體制存在缺陷導致科研經費與項目管理部門協調不夠

目前,全國大多數高校由科研部門負責科研項目管理、財務部門負責科研經費管理和項目負責人負責經費使用的各自為政的管理體制，容易造成各部門管理的相互脫節，進而使得整個項目缺乏全面的管理和監督。科研項目獲得批準后，科研管理部門通常在提取管理費后，很少跟蹤經費使用的合理性和有效性。財務部門由于不熟悉科研工作的規律,缺乏對科研經費籌集使用全過程的了解，對費用是否屬于合理的開支不能作出準確的職業判斷，只能停留在簡單的會計處理層面上,不能通過項目進展程度來控制經費的使用節奏。項目負責人控制著科研經費使用全過程，因而，經常會有科研項目經費支出違規的現象發生。

（五）對科研項目結題后管理工作重視不夠導致項目結題后不能夠按時結賬

科研項目已結題而科研經費不結賬的問題是全國高校存在的普遍問題。由于大多數高校的科研部門對結賬時間沒有明確的規定，有的即使有規定也很少能夠嚴格執行。因此，明顯存在著對科研項目結題后管理工作重視不夠的現象。這種現象的存在，一方面使得結余資金得不到充分利用，另一方面也使得許多科研固定資產得不到清理，也給科研管理部門的項目管理和財務部門的會計核算增加了難度。經費節余長期掛在賬上還會造成年終會計報表中未完成課題的經費大量沉淀，使得學校財務報表數據不準確，無法反映學校財務的實際情況。

三、解決高校科研經費管理存在問題的措施

針對當前在科研經費使用和管理中出現的問題，高校相關部門應認真研究，仔細分析產生這些問題的原因，按照國家的有關規定,結合學校的具體實際,并根據縱向課題、橫向課題和學校資助課題經費不同的管理特點和要求，提出相應科學、可行和有效的解決科研經費管理中存在問題的對策。只有找出行之有效的解決辦法,才能規范科研經費使用和管理的全過程。

（一）加強科研經費使用政策和制度的宣傳，力求科研工作者對財務部門執行政策和制度的理解

無論是國家投入的縱向課題經費還是社會資助的橫向課題經費，均是學校的收入，不是科研人員的私有財產，都應由學校財務統一管理，即使是實行項目負責人負責制，也不能簡單地認為我的項目經費就由我說了算，必須接受國家的會計法規和學校的財務制度規范和約束，專款專用，不得隨意挪作它用。堅決杜絕科研經費到學校，學校扣除相應的管理費用，剩余部分由課題組負責人和其成員隨意支配。財務和科研管理部門應加大科研政策和有關制度的宣傳和解釋力度，努力提高科研人員合法使用科研經費的自覺意識，只有這樣才能使其嚴格遵守國家有關法律、法規和學校的有關財務管理制度，科研經費的管理才能具備清晰的價值理念，進而形成正確的文化氛圍。

（二）進一步完善科研經費管理辦法，建立合理的激勵和約束機制

努力做到既保證國家有限科研經費的合理使用，又能充分調動廣大科研人員的積極性，激發其創造熱情。以勞務報酬為例，大部分科研項目經費開支中勞務報酬的比例規定在10%-15%以下。從收入分配角度來看，這個比例明顯偏低，沒有能夠很好的體現出對知識和人才的尊重。廣大科研人員在研究過程中付出的不僅是艱辛的體力勞動，更多的是具有創造性的腦力勞動。按如此低的比例折算下來，廣大科研人員創造性的勞務報酬率往往都不如一個普通體力勞動者的報酬率，更不要說其應該獲得的風險補償了。產生的后果無非兩個，要么是打擊了研究人員的積極性，要么逼著他們弄虛作假，巧立名目，套取項目資金以提高自己的勞務報酬率。實踐中，由于大多數高校科研人員面臨職稱評定、科研考核等方面的要求，“弄虛作假”便成了一個必然的選擇。筆者認為，尊重知識、尊重人才首先應該體現在對廣大科研人員勞動成果的尊重上，高校的科研項目也不例外。與其用較低的比例限制勞務報酬，不如根據實際情況適當放寬勞務報酬比例，肯定研究人員創造性勞動的價值，既體現了對知識和人才的尊重，也調動科研人員的積極性，又避免了實踐中弄虛作假的現象，使得科研人員創造性的勞務報酬得以“陽光化”。

（三）加強高校科研經費所形成的固定資產和無形資產的管理

由科研項目經費購置的固定資產或形成的無形資產都屬于學校的資產，應納入到學校整體資產管理的范圍。首先，由縱向科研項目和學校配套資金購買的設備，須嚴格按照學校國有資產管理的有關規定，辦理好審批、采購和驗收登記等手續。當科研項目負責人變動或項目完成后，學校財務部門、科研管理部門應協同資產管理部門對該有關項目所涉及的固定資產進行清理，并根據現存固定資產情況辦理變更手續，由學校科研管理部門和國有資產管理部門協調統一調配使用，實現科研資源的共享,提高科研經費所形成的科研設備在項目之間的充分利用，增強學校的整體科研力量，避免國有資產的流失和浪費。其次，隨著知識經濟時代的來臨，高校的科研人員（尤其是工科專業）在進行科學研究的過程中發明實用新型的專利等無形資產的能力在不斷增強，學校擁有的無形資產的數量也會逐年增加，對于這些由科研經費支持而形成的無形資產也應該統一納入學校的財務管理。因此，學校有關部門應及時出臺對科研所形成無形資產的管理辦法，以便對其進行有效地評估及規范的管理。

（四）科研項目負責人與財務人員加強溝通，努力編制科學合理的經費預算，實現強化預算管理的目標

科學的預算是提升科研經費管理有效性的前提。對科研項目負責人而言，科研經費預算的編制，應堅持與科研目標及遵守財經紀律和實事求是的原則相一致；與可行性和在有限的條件下實現目標的可能性相一致；與項目申報書中的關鍵信息相一致。對財務部門和會計人員而言，應及早介入科研項目，有利于掌握科研項目的有關情況，便于及時提供會計服務和會計監督檢查。財務人員應指導科研人員在項目申報過程中就堅持科學地、實事求是地做好項目的預算，盡最大努力避免項目預算和開支的差距較大，導致項目負責人和財務人員之間在項目結題報賬時出現不和諧。因此，強化預算管理，不僅應加強科研人員和財務人員的溝通，而且要增強科研人員的預算法律意識。當然，在預算執行過程中強調預算約束的同時，如果遇到特殊需要，在以相關政策、法規為依據前提下，允許對項目預算作適當調整，以保證預算執行中符合實事求是的原則。

（五）財務部門與科研管理部門之間要加強溝通，密切配合，職責明確

科研經費管理是高校科研管理部門的一項重要工作內容，也是財務管理是一個很重要的方面。做好科研經費管理工作是學校的科學研究取得預期成果的重要保障。因此，學校各有關部門特別是科研管理部門和財務部門應高度重視，密切配合，各司其責，將科研項目管理和經費管理有機地結合起來，使科研經費使用的效能得到最大程度的發揮，使學校的科研資源獲得最大的效益。在管理職責上力求明確三點：一是明確學校的科研管理部門是科研的項目管理及合同管理的職能部門，有責任對科研項目實施綜合管理和有效控制，并配合財務部門做好科研經費管理的相關工作；二是明確學校財務部門是學校科研經費的財務管理和會計核算的職能部門，有義務指導項目負責人編制符合法律規范和學校有關制度的項目經費預算方案，并監督其認真執行，使其在自己的權限范圍內使用科研經費。三是要明確項目負責人在其主導的項目實施過程中，在按期完成項目任務的同時，應自覺接受有關部門對科研經費使用情況的監督檢查，并對科研經費使用的真實性、合法性負責。

（六）努力加強項目結題后結余經費的管理

加強結題和結賬管理，是實現科研經費管理有效性的保證。各高校應根據學校的實際情況，制定嚴格而有效的具體管理方法。

1、在項目結題方面：科研管理部門要在總體上把握整個學校已經立項的國家級、省部級和市廳級等各級課題的數量，并了解各級課題結題的要求和特點，總體把握結題任務和程序。督促和幫助項目負責人按照有關規定及時辦理結題手續。財務部門和項目負責人應積極配合，清理賬目，核實項目的經費額度和已支出數，據實編制科研經費決算表，結出經費的使用情況，并對經費使用情況的真實性和有效性負責。

2、在項目結題后辦理結賬方面：科研管理和財務等部門，要形成定期的督促告知制度。對已經結題的研究項目，要敦促項目負責人按照學校的有關規定及時結賬，杜絕將剩余資金長期掛賬。對于無正當理由不按照學校規定的管理辦法執行的項目負責人，科研管理部門可下發催促結賬通知書，提醒其在一定時間內結賬。如仍不辦理結賬事宜，財務部門則可根據科研管理部門的通知給予強制性結賬。這樣，就可以有效地加強項目結題不結賬的管理。

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M anagement of Scientific Research Funding in Colleges and Universities: Problem s,Reasons and Countermeasures

BIAN Ji-hong,ZHANG Si-qiang
Yancheng Institute of Technology,Yancheng 224051

With the encouragement of our government to fulfill the strategy of rejuvenating the country through science and education,the amount of research fund has a great increase and resources of the fund become wider and wider in the universities.The calculation and management has become the important part of financial management in the universities.But there are some problems in the management of research fund through survey.Some problems stay away from the purpose of serving the society and the economy.Starting from the problems in the management of research fund,the paper analyzes the causes and proposes the countermeasures to strengthen the management of research fund.

Colleges and Universities;Cost of Scientific Research;Budget

F23

A

江蘇省教育廳高校哲學社會科學基金項目（09SJA630008）階段性成果之一

卞繼紅，女，江蘇鹽城人，碩士，鹽城工學院副教授，研究方向：財務管理；江蘇鹽城，224002

張思強，男，江蘇射陽人，碩士，鹽城工學院教授，研究方向：非營利組織財務管理；江蘇鹽城，224002