論松遼委屬事業單位內控制度建立

劉淑華，范海峰

（松遼水利委員會，吉林 長春 130021）

論松遼委屬事業單位內控制度建立

劉淑華，范海峰

（松遼水利委員會，吉林 長春 130021）

本文從加強松遼委委屬事業單位內控制度角度出發，從費用支出、固定資產管理、部門間溝通和崗位設置合理性等方面分析了委屬事業單位可能存在的問題，并針對這些問題進一步分析了出現問題的原因，進而提出解決這些問題的對策和建議。

內控制度；財務；事業單位；松遼委

事業單位內部控制，是指單位為有效履行職責、實現控制目標，通過制定和實施一系列制度、措施和程序，對以財務管理為核心的各項經濟業務活動風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程。制定內部控制制度的基本目的在于為規范和加強專項經費的管理，提高資金使用效益，保護單位資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，推動單位各項政策的貫徹執行，提高單位經營管理水平，同時遏制領導干部貪污腐敗、堵塞國有資產流失的漏洞、規避風險和制止虛假會計信息流入等。內部控制貫穿于單位經營管理活動的各個方面，只要單位存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。

1 事業單位內部控制存在的主要問題

1）費用支出缺乏有效控制。目前，事業單位對于“三項經費”之外的支出（如辦公費、會議費等）普遍缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制，只要有相應審批人員簽字同意，財務人員就予以報銷，致使專項資金未能發揮其應有的資金效益。

2）固定資產管理比較薄弱。實行政府采購制度以后，事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但對資產的使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。

3）財務部門與業務部門的溝通管理有待進一步加強。財務部門不僅要懂財務，還要懂業務，業務部門不僅要懂業務，還要熟悉財務相關規定，財務部門要對業務部門實施必要的財務管理和內部監督。

4）崗位設置不夠合理。由于事業單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。《會計法》明確規定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，要求不相容崗位相分離。《會計基礎工作規范》也明確規定，未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

2 事業單位內控薄弱的主要原因

1）內控意識淡薄。良好的內控意識是內部控制制度得以健全和實施的重要保證。任何一個單位的內控制度的執行必然受到治理結構、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內控環境是單位內部控制系統的核心，它決定著其他要素能否發揮和怎樣發揮作用，影響著控制目標的實現。有的單位對內控制度的重要性認識不足，使內控制度執行起來大打折扣，失去了應有的剛性和嚴肅性。

2）內控認識有偏差。在內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，認識有偏差，在業務拓展和風險防范的抉擇中，存在重事業發展、輕內部管理的現象，以致資產使用質量低下。

3）內部控制體系不夠完善。有的單位建立了規章制度，但制度不健全或沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業務已經開展但相應的制度未建立，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴格的檢查；有些單位用一般財經規章制度代替內控制度，一些專項經費管理制度僅就其開支范圍、標準加以限制，單位資金安全性問題依然存在；有的單位對一些問題的處理僅憑經驗、貫例辦理，隨意性較大，業務流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度未能發揮應有的作用。

4）內控制度執行人執行能力有待加強。一個好的內部控制的程序或措施，需要行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上達到實施內部控制的基本要求。能夠較好地貫徹、落實、培訓、監督、執行制定好的內控制度，使內控制度不流于形式，真正起到控制監督的作用。

3 完善事業單位內部控制體系的對策建議

1）增強內控意識。各單位、各級財務部門及業務部門、每一位職工，都是全委財務管理格局的組成部分，要認真履行職責，確保財政資金安全，有效防范財務風險。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務會計工作的責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的責任主體意識，還必須強化對事業單位主要負責人及相關領導在內部控制方面的意識，切實提高單位負責人對建立和完善內控制度重要性的認識，建立良好的適應單位內部控制建設的控制環境。

2）加強部門預算、收入支出、資產采購、合同管理等內部控制重點環節的管理，通過采取不相容崗位分離控制、內部授權審批控制、流程控制等控制方法和措施，強化內部控制在事業單位內部管理中的作用，不斷提高管理能力。

3）健全單位內部控制制度體系，規范單位內部行為。事業單位財務會計工作和內部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。目前，財政部制定的《內部會計控制規范》雖明確指出其適用范圍包括事業單位，但實際上是針對企業制定的。由于沒有考慮事業單位的特點，也沒有體現事業單位資金和經費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫集中支付和國庫授權支付等，實際上對事業單位的適用性是比較差的。鑒于事業單位內部控制制度體系不健全、不完善的狀況，目前財政部正在組織有關專家學者，研究制定體現事業單位特點的內控制度，促進事業單位建立健全內部控制的制度體系。

4）嚴格執行內控制度。內控制度是單位管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規范化的軌道。內控制度本身又是一種監督制度，不但要對單位經營進行監督控制，還需對內控部門本身實施再監督，只有這樣才能使內控真正發揮作用。

5）加強內控制度的宣傳教育工作。內控制度管理的價值在于可執行，執行者對制度內容的理解和認同是關系到制度執行與否、執行好壞的關鍵。因此，對內控制度的教育培訓工作就起到了一個信息增強的作用。在實際工作中，單位要及時有效宣貫內控制度。對內控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業化，并貫徹到制度所涉及的各個部門和員工。

6）提高相關人員專業素質和管理能力。內控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。因此，要注重對內控制度執行人員的選用和培養。內控人員應該是單位里有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，這樣才能很好地監督執行規章制度，發現和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業務培訓，及時更新觀念，使內控人員具有較高的管理能力。

2011年是貫徹落實中央一號文件精神，全力推進水利改革發展、實現新跨越的關鍵一年。今后一個時期，水利改革步伐將不斷加快，水利投資將大幅增加，水利財務工作面臨新的形勢，對水利資金保障能力和管理水平提出了更高要求，建立健全松遼委內部控制體系勢在必行。單位內控制度建設是一個與時俱進的過程，它直接影響到到事業單位基礎管理能力的提升，關系到單位的規范化管理，單位的成長壯大必然會促使自身關注內控制度建設，不斷提高自身的管理能力。

F253.7

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2011-05-10