農網改造升級工程審計模板淺析

文 Article_雙惠新 張燕紅

綜觀當前電網企業(yè)內部審計形勢，審計業(yè)務的不斷拓展對審計人員的能力提出了更高要求，目前的審計資源已遠遠不能滿足審計形勢的需要。如何改變審計資源與審計工作量不匹配的現(xiàn)狀？在審計人員的業(yè)務水平和專業(yè)能力有差異的情況下，如何保證每個審計人員所進行的測試和報告都是高質量的？解決這兩大難題，根本途徑在于建立科學、規(guī)范、標準化的審計操作程序。2011年，安陽供電公司以農網改造升級工程為平臺，以工程審計為突破口，提出了編制工程審計模板的思路，探索審計標準化的發(fā)展道路。

審計模板編制的背景

（一）內外部監(jiān)管力度的加強，對審計工作提出了更高要求

當前，隨著國家加快對電網企業(yè)投資的步伐，電網企業(yè)面臨的內外部監(jiān)管力度也越來越強。開展新一輪農網改造升級工程，是黨中央與國務院為加快轉變經濟發(fā)展方式、保障和改善民生、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展而作出的重大決策。工程投資周期長、投資金額大，是內外部監(jiān)管的重點。要優(yōu)質、高效地完成審計工作，避免內外部審計風險，必須創(chuàng)新審計思路與方法。

（二）審計資源與審計工作量的矛盾日益突出

目前，電網企業(yè)內部不斷增長的審計需求與有限的審計資源之間的矛盾日益突出，在工程審計方面表現(xiàn)得尤為明顯。如果想把審計人員從繁雜的工程結算中解脫出來，開展全過程審計，那么就得改變審計方法，創(chuàng)新審計模式。

（三）20千伏新版定額的推廣使用

從新一輪農網改造升級工程啟動開始，10千伏及以下工程統(tǒng)一采用《20千伏及以下配電網工程預算定額》，該定額與以往定額相比最大的特點就是參照了35千伏工程取費標準，相應的，定額套取及取費比較復雜。在這種情況下，如何正確使用定額，保證定額套用不缺項、漏項，將外部審計風險降至最低，需要提前進行預控。

（四）受歷年農網改造升級工程審計經驗啟發(fā)

歷年的農網改造升級工程審計結果表明，工程結算編制不規(guī)范現(xiàn)象比較普遍；個人對定額理解的不同，可能會導致在相同工程現(xiàn)場的情況下，定額套取五花八門。在歷次審計中，審計人員都進行過指正，但一直未能從根本上進行規(guī)范。因此，編制一個容易操作的、標準統(tǒng)一的工程審計模板提上了日程。

（五）順應全過程審計的發(fā)展思路

工程全過程審計要求審計人員成為具有審計、財務、管理、工程、法律等多專業(yè)知識結構的復合型人才，但現(xiàn)實情況是審計人員尚無法達到這個要求，故需從審計方法和審計手段入手，嘗試開展標準化審計。

編制審計模板遵循的原則

該模板的制定汲取了以往工程審計的經驗，充分考慮了當前電力工程建設管理體系下審計人員在工程建設過程中的職責、任務，在編制過程中，遵循了以下原則：

一是以工程管理關鍵環(huán)節(jié)為基礎，明確審計模板的重點。工程管理關鍵環(huán)節(jié)主要包括工程前期管理、招投標管理、合同管理、工程造價管理等，相應工程審計模板的設置就要圍繞工程關鍵環(huán)節(jié)進行，這樣才能保證審計模板的重心不發(fā)生偏移。

二是模板的制定全面考慮了新一輪農網改造升級工程的方方面面，確保不缺項、漏項，真正做到通用。

三是注重模板的時效性，切忌過時，密切關注審計環(huán)境、審計對象、審計重點的變化，不斷完善、適時更新，尤其不能滯后于審計要點等實務標準的更新，否則模板不但失去了指引意義，還會產生誤導。

四是該模板主要適用于新一輪農網改造升級工程10千伏及以下工程，35千伏及以上工程參照使用。

審計模板的主要內容及特點

該模板分為綜合管理、工程建設成本、財務管理、物資和采購管理四大部分。其中，綜合審計模板又分為開工前籌備、合同管理、檔案管理三個子項。全模板共有53大項，850余小項，內容全面、依據(jù)充分、可操作性強。模板對20千伏及以下工程的建設成本、取費依據(jù)、計算規(guī)則等進行了條理化的詳細說明，內容涵蓋了所有費用及定額。在對單項工程的預結算進行審計時，只需對所涉及的費用逐一核對即可，取費取錯、定額套錯及漏項等問題對照模板便可輕松查出。

（一）內容全面，基本涵蓋了工程管理的各個環(huán)節(jié)

該模板涵蓋了工程管理的各個環(huán)節(jié)。每部分都對審計事項、審計方法和內容、文件依據(jù)和需提供的資料等進行了詳細說明。

（二）使用簡單，可操作性強

該模板通俗易懂、操作簡單，顯著特點就是“傻瓜型”，也就是說，只要具備工程審計常識，使用該模板即可對工程進行審計。以工程概預結算審計模板為例，因為模板是按照工程造價軟件編制順序進行編制的，并且內容涵蓋了應用到的所有費用及定額，使用時，審計人員只需對所涉及的費用、需套取的定額一一進行核對即可，如有問題可輕松發(fā)現(xiàn)。

（三）依據(jù)充分，有理有據(jù)

為保證審計結果的權威性，針對每一項審計內容盡可能地找出相對應的文件依據(jù)。在文件依據(jù)的選擇中，一是遵循我國《立法法》中“上位法優(yōu)于下位法”的原則，二是在沒有農網改造升級工程專用條款的情況下，借鑒其他工程管理規(guī)定，使審計工作做到“有法可依，有法必依”。

（四）對有爭議的問題進行確定

在充分征求縣級供電企業(yè)工程管理人員和審計人員意見建議的基礎上，經咨詢有關專家，并經省公司職能部門聯(lián)合研討后，根據(jù)工程實際情況，對一些有爭議的問題進行確定，如裸軟導線和絕緣導線損耗率應按多少計算、拆除物資能利用和不能利用如何界定、何種公路可以套取導線跨越等。

（五）博采眾長，注重審計方法的提煉

該模板比較注重審計方法的提煉，比如在綜合模板中，采取何種方法從檔案資料中發(fā)現(xiàn)高套定額、工程轉包的線索，如何將資料與現(xiàn)場進行印證，印證過程中需注意什么情況等內容，集中了所有編制人員的智慧，是安陽供電區(qū)內所有工程管理人員和審計人員的共同心血。

審計模板的作用

（一）提前預控，發(fā)揮審計預警作用

審計模板內容涵蓋了工程管理的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了工程管理人員和審計人員的雙贏。對審計人員而言，模板為其工程審計工作提供了指南；對工程管理人員而言，學習該模板后，能從審計角度對照自身工作進行自查，換位思考，了解工作中存在的風險點，及時進行修正，提前預控，未雨綢繆。

（二）節(jié)約審計資源，提高審計效率

審計效率體現(xiàn)的是審計成本與審計成果之間的關系。該模板的應用，在保證審計質量的前提下，極大地提高了審計效率。

（三）降低審計門檻，緩解審計資源緊缺局面

該模板的推廣使用，為審計人員提供了一件非常有用的“法寶”。在審計人員素質參差不齊的現(xiàn)狀下，模板的使用將有效降低工程審計門檻，緩解審計資源緊缺局面。

（四）立足審計創(chuàng)新，提升管理水平

內部審計發(fā)展到今天，已由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督逐步轉型，在這種情況下，審計方式方法需要不斷地改進、創(chuàng)新，以適應新的形勢。模板的編制，為高質量、高效率地完成審計工作提供了保障，以審計的標準化推動了管理的標準化。