道路工程施工成本管理實例分析

陳玉磊

青建集團股份公司，山東 青島 266071

1 工程概況

某省級路橋施工企業第一分公司承包了某二級公路C3合同標段工程，其起止樁號是 K62+687.77～K77+114.771，其中不包括兩鐵路立交橋，該段工程全程長為14.471公里。該施工企業在工程中標后，企業在C3標段成立了項目經理部。工程項目部依據工程的實際情況以及該施工企業的內部定額，制定了工程的目標成本，同時還確定了年度上繳公司的利潤數額，在施工過程中，注重實際成本和預算成本的比較分析，并對階段性工程進行有效的考核和評估，以確保工程完成成本管理任務。

2 C3標段成本管理的實施過程

2.1 目標成本的確定

施工企業需要依據公司自身情況以及行業情況，確定公司總的年度計劃、項目部的年度計劃，在根據生產計劃編制新的施工預算，從而確定目標成本。C3標段工程施工項目2008年度所確定的計劃是完成工作量為 1516.90萬元，所確定的計劃目標成本費用是1360.90萬元，該計劃能夠帶來的利潤156.00萬元，該計劃所確定的上繳利潤率為10.30%。

2.2 目標成本的分解

整個公路工程，是有若干的不同的分項工程來構成的，當工程的總的目標成本確定后，項目部需要依據施工預算、施工組織設計，同時考慮工程量清單中的工程細目，把整個工程分解成若干的分項工程，并且確定每個分項工程的工程量清單以及所對應的工程目標成本，這為各分析工程成本管理提供了基礎保障。

公路工程中，成本費用主要包括了人工費用、材料費用、機械費用、現場經費用和其他直接費用。我們通過作業成本法，將各個分項工程羅列出來，并去將分項工程所對應的目標成本，按照上述費用形式進行總費用的分解。

2.3 目標成本的階段控制與分析

成本控制的主要工作在于對于工程花費資金進行數據的歸納、整理、分析，該工程項目部在施工過程期間，將所有各部門所產生的成本消耗，以分項為基本單元，以施工工序為基本對象，以人工費用、材料費用、機械費用、現場經費和其他直接費等成本要素為基礎，不斷上報給財務管理部門，財務人員再進行綜合的統計整理分析，這樣的一個過程，體出現整個項目部在成本管理屬于動態的管理。

舉例來說，在分項工程路基填方中編制《累計分項工程單位工序分析表》。以施工方法與預算定額為基礎，借土填方被分解成為四道工序。把這四個工序中實際發生的人工、材料、機械、現場經費和其他直接費用等成本要素做分類統計的匯總，從而的出《分項工程實際成本匯總表》，該表以上月的27日至本月的26日為一個統計區間。該表為C3標段施工項目截止到2008年8月26日醒目的實際成本支出的匯總表，在表中所列出的數值是2008年度 C3項目在實際成本方面的累計值。

把項目與數據兩者進行綜合，以施工項目成本要素為基礎進行分析，就可以得到《分項工程實際成本與目標成本對比表》。為了更好的進行說明，以路基填方作為例子，如表1。

表1 路基填方實際成本與目標成本對比表（元）

路基填方是作為C3項目2008年度在施工計劃中最大比重的分項工程。以表1為基礎，對路基填方工程在施工方面的成本可以進行如下的分析：

1）從上表可以看出實際成本與目標成本相比高出了140.21萬元，在比重上已經達到占目標成本的21%。其中，人工費、機械費和其他直接費三項費用超支很大；但是材料費與現場經費得到了較好的控制；

2）人工費、機械費、其他直接費這三項費用超支的理由是：一是因為業主的征地拆遷工作滯后，沒有按照施工計劃所確定的時間內完成，因而對項目施工進度產生了影響，導致項目的工作人員和設備材料等進場后出現了閑置；二是由于天氣原因導致的降雨量大，雨休天數與計劃所設定的正常年份相比較長，導致費用增加；三是在施工過程中出現了設計變更的情況，從而實際上增加了完成工程量，導致費用增加；四是燃油成本費用的上漲造成機械費成本的升高；

3）其他直接費的超支的原因是因為在施工過程中的趕工導致的，具體包括主試驗檢測費及勞動保護費等等；

4）施工中材料費與現場經費出現降低的理由是材料底價與運距兩者低于設計所要求的標準；加之項目經理部的在日常管理費用支出的控制而導致的結果。

2.4 C3項目實際成本效益的核算與分析

企業在C3項目實際成本、目標成本與預算成本三者匯總結果如表2。

表2 C3項目成本對比匯總表（元）

我們從表2就可以看出，2008年，該工程的實際成本支出比預算的成本要多了117.64萬元，實際支出的成本相比于目標成本要多了273.77萬元。在施工過程中，材料費和施工現場管理費相比于目標成本要低一些。

工程施工過程中，由于設計變更的不斷出現，導致工程的工程量不斷增加，從而導致項目成本費用出現增加。但該項目的利潤也會提升。該項目在業主對實際變更與索賠的收入進行批復后預計增加的費用主要涉及到：路基借土填方調增運距、增加棄方工程量同時調增棄方運距、路基半填半挖處與填挖結合出增加挖方及利用方；橋涵地基承載力不足；k63+228中橋處補償改渠及征地費用；結構物臺背回填材料單價補差等六項預計增加的費用。這六項增加費用的合計結果是預計將增加收入252.6萬元。通過對上述增加因素的分析，得出Cl項目的其完成施工后成本將比目標成本多支出21.1萬元，比預算成本節余135萬元。而公路建安工程中所適用的稅率是3.41%。則C3標段項目2008年度的稅金總額為60.34萬元。得出該項目盈利2008年度將會實現盈利為74.66萬元。

3 結論

通過對某施工企業在公路C3標段施工項目管理中的成本管理過程的具體分析與評價，有效的說明了公路工程施工項目成本管理中成本管理措施與方法在應用中的有效性和合理性。因而，在具體的公路工程項目的施工過程中，應以成本管理理念為基礎，就工程成本管理體系就先不斷的完善，在施工管理中，運用各種科學有效的成本管理方法，這些對于提高當前我國公路施工成本的管理水平具有極其重要的作用。

[1]周軍，徐茂林.施工項目成本控制淺析[M].哈爾濱：黑龍江交通科技，2006.

[2]胡志根，黃建平.工程項目管理[M].武漢:武漢大學出版社，2008.