高職院校二級預算管理的探討

【摘要】 高職院校預算管理工作是學校發展的基礎，加強二級預算管理對學校教學工作的發展起著重要的資金保障作用。但目前高職院校的二級預算管理存在預算管理意識不強、資金使用隨意性強等問題，需要強化預算編制、提高預算意識、加強預算管理監督、進行預算執行的績效考核。

【關鍵詞】 高職院校； 二級預算； 管理

隨著高等職業教育的迅猛發展和高職院校辦學規模的不斷擴大，在校學生人數為4 000～5 000人的院校已非常普遍，有些學校甚至已超過萬人。要管理這種規模龐大的學院，無論是在管理力度上，還是在監控力度上一級管理體制都難以做到，實行二級管理成為必然。當前高職學院的辦學經費除了政府撥款外，還有按國家規定收取學生的學費、住宿費；非學歷教育辦班及技術培訓、服務收入；社會和個人捐贈；融資貸款等。因此，如何加強二級預算管理，實現資金使用效益最大化，是高職院校必須認真思考的問題。

一、高職院校二級預算管理存在的問題

高職院校實行二級預算管理的過程，實際上就是一個從集權管理模式向分權管理模式轉變的過程。高職院校在二級預算管理實施過程中主要暴露出以下問題。

（一）預算編制方法落后，缺乏科學的論證

由于很多高職院校是由原來的中專學校升格而來，規模擴張后原有的管理模式難以為繼，高職院校的財務人員有限，不可能在每個二級單位配備相應的財務管理人員，且大部分二級單位領導又并不完全懂財務，對預算管理的意義也沒有引起足夠重視，所以在編制部門經費預算時隨意性較大，對實施項目沒有經過科學的論證。各單位在編制部門預算時都是憑自己經驗估算，缺乏科學性，上報的預算項目內容較粗，沒有考慮到學院的長期發展戰略，降低了預算編制的準確性。

（二）預算內容不完整，缺乏全局觀念

學院在編制年度預算時，一般操作模式是由各單位申報下年度預算收支計劃，交學院財務處匯總，然后經院黨委會議審批。在預算編制過程中，二級部門往往從本單位利益出發，從小團體利益出發，截留收入，沒有將所在二級單位的自籌收入納入學校統一預算收入，而且各部門只強調自身發展需要，忽略全局協調，部門與部門間不可避免地出現爭奪資金的現象，造成有的項目超預算，有的項目經費過剩，各部門實際收支與學院預算偏差較大。

（三）預算執行隨意性大，缺乏約束力

重編制、輕執行，預算執行彈性較大，預算執行進度沒有控制，對預算執行結果缺乏獎罰機制。由于高職院校二級預算管理起步較晚，二級部門的預算管理意識不強，資金隨意支出現象比較普遍，資金使用缺乏計劃性。年初無預算的項目，年內有支出，造成過度開支，隨意擴大開支范圍，提高開支標準，從而造成資金缺口。有些年初有預算，但項目沒開展，造成資金結余，到年底時想盡辦法把錢用完，使預算執行偏離計劃軌道，由于預算和執行沒有統一對應，造成預算失控。

（四）預算管理滯后，缺乏嚴肅性

主要體現在學院內部預算指標下達時間滯后。一些高職院校的年度預算指標在四、五月份才下達到各部門，這時候預算年度已經近半，將近一半的經濟業務已經發生，而在年初學校基本處于無預算的狀態，預算管理成為了事后控制，失去了預算編制的作用。其次，學院財務部門在預算執行過程中，只對二級單位進行總量控制，并未要求二級單位編報具體經費使用計劃，無法落實對具體支出項目的控制。預算執行缺乏相應的考核和獎懲措施，使得預算執行流于形式，造成編制是一回事，執行又是另一回事。

二、加強高職院校二級預算管理的對策

針對當前二級預算管理存在問題，筆者結合實踐工作，提出如下對策。

（一）增強預算編制的科學性

高職院校預算執行過程中出現的問題在很大程度上與初期準備不足有關，因此必須規范各項基礎工作，收集、整理各種基礎信息與數據，確定本部門的工作職能和年度工作目標，根據支出范圍、開支標準，對本部門的年度預算支出進行準確的分解。基本支出預算無論是人員經費還是一般公用經費，均采用定員定額標準編制。人員經費開支屬于剛性開支，沒有伸縮性，人員經費的定額標準可以按照國家規定的工資、福利和學校酬薪分配方案核定；公用經費支出標準可以根據各部門的工作職責及資產的占用量核定；項目支出按輕重緩急原則安排，對專項經費建立項目庫實行滾動管理。高職院校的二級預算，應當采用科學靈活的預算編制方法。部門預算采用零基預算法，財務部門對各部門申報的預算，采用成本——效益分析法，認真進行分析、測算評價；人員經費可以采用增量預算法，專項經費實行滾動預算。在編制預算時，要求二級部門的負責人全程參與，.通過二級預算的編制、執行，使各二級部門重視預算管理，按預算辦事，樹立預算管理的意識。

（二）規范財務預算編制程序

高職院校財務處一般都是在校長的直接領導下根據學校發展規劃和財力，貫徹“二上二下”的預算編制程序。財務處對各部門上報的預算進行審核匯總后報送學校討論，安排下一年度經費預算，審定后再及時下達給各部門執行，財務部門應及時編制財務預算。高職院校新生入學時間多為9月份，10月份即可根據一學年的收入預測出來年的事業收入。而高職院校的財政撥款一般較晚，下達時間一般在每年的3月份，存在預算滯后問題。為解決預算滯后問題，可根據學校人數、工作量的變化以及下一年度的事業發展規劃等，考慮財政撥款可能的增長速度，在11月份預測出來年的財政撥款數，作為財政補助收入。爭取在每年的12月份上旬拿出財務預算草案，交由預算管理委員會審核。年底前，按預算批準程序批準下達，作為來年的財務預算試行，待財政補助收入預算來年3月份最終確定后作調整，再正式實施。整個預算流程不能超過兩個月，保證在每年年初將預算資金分配到位，保證各部門及時安排、使用。同時提高預算意識。各部門編制預算時項目必須細化，在總項指標下設具體的分項指標，每個預算項目要注明具體內容、使用范圍和開支標準。例如：高職院校的科研經費，有的項目支出沒有預算控制，使用隨意性較大，支出內容上不夠規范；有的認為這筆經費歸我使用，財務部門無權過問支出的內容。每個項目必須要有項目預算，嚴格按照預算規定的開支范圍和項目進度執行，科研項目經費應用于與該項目有關的科研業務費、人員經費和管理費等各項合理支出。

（三）加強預算管理的監督

成立預算管理專門機構，保障財務預算機制的有效運行。預算管理委員會主任由分管財務的院長擔任，委員由二級部門、財務、審計等部門的負責人組成，辦公室設在財務處，以財務部門為主導，負責預算管理的日常工作。預算管理委員會具體負責預算管理制度的擬訂，科學合理分配各類經費，年度預算項目審定，年度內預算調整，分析與考核預算完成情況等，起到管理、指導、協調、服務、保障、監督、評價的作用。各二級部門根據學院的辦學特點，圍繞學校的發展戰略和年度工作目標，結合本部門發展的長、短期目標進行編制、實施和管理，確定二級部門預算管理目標。高職院校的財務部門對各二級部門上報的預算的合理性、合規性、合法性進行審核，嚴格按制度合理安排本部門的支出。對于專項經費支出，嚴格按照預算項目執行，必須有歸口領導審批，實行專款專用。財務部門對報銷的單據、費用進行審核，符合規定的予以報銷，及時發現問題，糾正錯誤。要充分發揮財務監督和管理的作用，積極利用網絡技術（校園網）和數據庫技術建立電子信息網絡系統，對會計信息進行采集和加工，從而進行傳遞和調用。將經過處理的會計信息共享到校園網上，各部門可以結合自己的具體情況查詢本部門的會計數據，實時了解預算的執行情況。

（四）強化預算的績效評價，建立二級預算績效評價指標體系

用投入產出的質量來考核。從服務教育、學生素質、科研成果等方面出發，用具體的量化指標來衡量師資隊伍建設、學科建設、實習基地建設、基礎教育設施建設等。可以通過定性和定量指標來反映。定性指標如管理水平、創新能力、服務意識、學生滿意度等；定量指標如預算完成情況、專項進度情況、科研成果獲獎情況、教學科研儀器設備等固定資產利用率、就業率、投入產出效率等。開展橫向和縱向分析比較，考核資金使用效果。通過績效評價反映該部門的工作效率和業績，利用評價結果發現管理過程中的不足，提出解決辦法，促進各部門嚴格執行預算，提高資金的使用效率。對預算執行進度完成較好、績效突出的部門給予表彰，與預算分配結合起來；如果績效評價高，則下一年度預算可以安排更多的資金。加大績效評價工作力度，完善專項資金績效評價體系，實施對重點項目進行獨立評價。評價方式可以采用先由部門自評，然后由監察審計部門根據考核的相關制度負責預算績效評價；將考評結果作為預算執行的重要評價指標，并作為編制預算的依據。為了保障資金分配的科學性，避免經費申請部門之間討價還價，在已有的內部控制制度基礎上，加強預算執行力度。高職院校可根據自身的實際情況，將預算管理工作和預算執行結果與高校內部的干部考核制度結合起來，制定相應的獎懲措施。通過考核與獎懲，充分調動預算管理的積極性，增強管理者的責任意識。

（五）創新財務管理體制，推行二級單位委派會計管理體制

高職院校一級財務機構向二級學院直接派出委派會計，委派會計由一級財務機構直接管理，獨立行使高職院校會計核算監督和管理權。同時，為保證高職院校預算的良好執行，必須在高職院校內部管理中制定統一的預算編制原則和方法，把高職院的全部收支作為預算統一管理的對象，選擇科學的預算編制方法和管理要求。在編制支出預算時，要堅持“量入為出，統籌兼顧，不編赤字”原則，強化收支兩條線，各二級單位的自籌收入均應納入學校統一預算，制定一套有效的收入上交和經費返還的制度，綜合全面地反映學校整體財務收支情況。

（六）加強預算管理培訓

由財務部門組織定期的座談會，按照預算執行工作的指導意見、一般預算結轉和結余資金管理暫行辦法和關于建立預算執行分析例會制度的通知等文件，抓好制度政策的貫徹落實。強化各學院、職能部門負責人的預算管理意識，同時對已經發生的收入支出數據按月反饋給各部門負責人，并且分析，讓他們已使用多少，剩余多少，資金缺口多少，專項資金使用進度如何等，哪些是合理的，哪些是不合理的，心中有數，防止年底集中開支。財務部門提出預算執行中可行性建議，提高預算管理水平，明確各自在預算編制和執行中的職責和權限，各部門根據財務部門提供的預算執行進度情況進行分析和總結，提出改進措施。財務部門要將這些信息及時上報給學校管理層，以便學校領導能及時掌握預算的執行情況和存在的問題，及時了解學校的資金流向，為決策提供資金上的保障。

三、結語

隨著高職院校內部管理體制改革的逐步深入，加強二級預算的管理和監控顯得尤為重要。高職院校預算的精細化管理程度，反映了一個學校的管理水平。因此，高職院校要建立健全學校二級預算管理體制，明確預算執行的范圍和具體規定，強化高校預算的嚴肅性、有效性、可控性，使有限的資金發揮最大的效益。

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