加強高校科研經費管理

【摘要】 文章在分析高?？蒲薪涃M管理現狀的基礎上，對目前高校科研經費管理存在的問題進行闡述和剖析，并就如何加強高?？蒲薪涃M財務管理提出了對策和建議。

【關鍵詞】 科研經費； 現狀； 成因； 措施

一、引言

溫家寶總理在兩會答記者問時講：“堅持自主創新、重點跨越、支撐發展、引領未來的方針，完善科技創新體系和支持政策，著力推進重大科學技術突破。研究與試驗發展經費支出占國內生產總值比重達到2.2%，促進科技成果更好地轉化為生產力”“保持財政科技投入穩定增長，提高科研經費使用效率……”而科學研究作為高校的主要功能之一，是高校綜合科技實力和水平的重要標志。據調查，清華大學等高校2010年獲得的科研經費如表1（單位：億元）。

科研經費收入基本已達高校預算收入的40%左右，可見，科研經費已成為高校經濟活動的重要資金來源之一，科研經費的管理也是高校財務管理的重要組成部分。如何科學、規范地使用科研經費，提高科研經費的使用效益，直接影響著科研質量、科研水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。因此，高校對科學研究經費的管理應常態化，規范化。然而，從高校科研經費管理現狀來看，科研項目相配套的管理制度存在一定程度上的欠缺，缺乏行之有效的管理規范。本文就目前高?？蒲薪涃M管理存在的問題，提出相應的對策和建議，以望更好地規范和加強高?？蒲薪涃M的管理，促進高校經濟活動健康、有序、穩定開展。

二、科研經費管理存在的問題分析

高校科研經費的分類如下：一是縱向橫向分類?？v向科研經費是指由國家、省部委等上級部門下達的科研經費；橫向科研經費是指企事業單位或一些研究機關委托學校與學校合作所提供的科研經費。二是校內校外分類。校內自籌科研經費包括學校產學研結合滾動發展設立的科研基金，指導性課題負責人自籌的資金，以及學院直接從總經費中分撥出的專項科研經費；校外科研經費包括在省、國家立項的科研經費，與企業研究機構合作而獲得的科研經費，也包括捐贈或贊助的科研經費。

目前我國高校經費管理存在的主要問題有：

（一）預算控制力度不足

首先，在編制項目預算時，由于課題項目負責人對財務知識和科研經費管理了解比較少，沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，在申請課題、編制預算時，認為財務人員參不參加無所謂，對項目的各項開支沒有進行充分的科學論證，往往按自己的經驗、估計或申請的要求填列出一組數據，編制出來的預算大多缺乏科學性和可操作性。至于所申請的項目資金如何開支，經費預算中支出哪些內容則不完全清楚。

其次，在預算執行過程中，所申請的經費混用或不用。科研人員中，雙肩挑科研項目負責人占絕大多數，經常一人進行多項課題的研究或一個研究所同時進行多項課題的研究，任務繁重。在科研經費的使用過程中，常常會將其所有的經費混在一起使用，不加以區分。另外，部分高校每年在遴選碩士生導師或博士生導師時，將當年可支配的科研經費總額作為條件之一，因此部分科研人員便將其科研經費“積攢”來，留到以后年度使用。

最后，科研經費結題不規范。近期，許多高校對科研經費按照有關規定進行了結題，但大多數都沒有結賬，資金還滯留在已結題項目中，甚至還出現別的項目結題時，將項目經費轉到已經結題的項目中，從而不能發揮科研經費的作用；有的雖然已經結賬，但剩余的科研資金轉到新設的項目中，重新可以按照原項目開支用途進行開支；甚至還可用于項目以外的支出，致使學校財務無法順利進行完成項目的經費決算；有的項目經費簿變成了課題負責人的私人存折，致使高?？蒲薪涃M沉淀資金越來越大，使科研經費沒有發揮最大的科研作用。而對于已經完成的科研項目，在結題、驗收時只注重技術、成果的驗收，更不要說進行經費使用的績效評價。

（二）成本核算制度不完善

因為高校大多數課題項目負責人承擔著教學、科研雙重任務，將科研項目的間接費用，即依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理費支出，以及現有儀器、設備和房屋等固定資產的使用費或折舊費等科研工作中耗費的單位辦公設施、水電能源動力費等沒有納入科研項目進行核算，而在學校教育事業費中列支，無形中加大了教育事業費開支范圍，造成虛增教育事業費支出、虛減科研項目成本的局面，使科研項目成本不能完整地在科研經費使用中得到體現，從而造成各高校每年的科研經費余額沉淀很多，而事業經費永遠不會有結余，甚至年度預算緊張，不能保證科研經費使用情況的會計信息真實、合理。

（三）資產管理混亂

高校資產管理體制不夠完善。學校投資計劃、采購計劃、資金安排和資產日常管理分屬基建、財務、資產、設備、總務、圖書等部門，由于各部門責任不夠明確，管理體制不夠完善，各課題組的開支是各自為政。在實際使用過程中，許多項目在沒有經過充分論證的前提下，購置了許多大型儀器設備，并且這種設備大多數成為了課題組的專用設備，造成科研設備（尤其是專用設備）重復購置，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高，造成資源浪費，影響了高校資產的使用效益，極大浪費了一部分教育資源，增加了學校的運行成本。

科研項目活動中無形資產的管理就更缺乏。高?，F行財務制度中沒有對無形資產管理制定具體規定，學校科研主管部門對無形資產專利權沒有入賬管理，有的高校對科研成果形成的產權、專利權、版權、軟件等未及時進行知識產權登記保護，以致被侵權，使科研活動形成的無形資產成果浪費嚴重。

（四）管理制度缺失

科研經費管理制度比較滯后。醫科院校執行的各項科研資金管理都是參照前幾年制定的國家各項科研資金管理辦法，比較籠統，實際操作起來有一定的難度，而且由于科研經費來源比較多，不同的經費來源其執行的制度又由其特殊性。近幾年，好多高校也意識到科研經費管理存在的問題，為了規范科研經費的管理，根據國家的科研資金管理辦法，結合本單位的實際情況，制定了科研經費支出范圍和標準，從而就給具體執行者財務部門帶來壓力。

（五）監督機制不完善

科研經費不能科學管理，從某種程度上講，歸咎于高校內控制度不健全、管理監督機制不到位。目前，高校普遍存在科研經費管理監督檢查意識不強，缺少對科研經費結題審計和效益分析等問題?，F有制度不健全，缺乏明確的制度辦法，忽視經費使用效益，對科研項目的使用、結算等沒有完善的制度來控制。

部分高校沒有開展科研項目技術水平與經費開支的綜合考核，科研經費管理的內控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發展。結題審計不到位，結題報告支出不實，缺乏規范有效的監督手段，造成科研經費監督機制不完善，管理職能缺失。

（六）管理意識淡薄

科研經費的審批人一般是項目負責人，其預算管理意識普遍淡薄，缺乏經費預算編制的意識。雖然科研經費主管部門要求高校財務人員要參與科研經費預算的編制工作，但在實際的經費申請過程中，科研經費預算往往沒有經過科學論證，造成科研項目預算不能全面、真實地反映預期成果所需要的成本，預算的準確性不高，從而失去了預算應有的嚴密性和嚴肅性。

項目負責人大部分是學術型人才，欠缺科研項目經費的管理知識，在使用過程中存在著比較隨意的現象，時常出現前緊后松，科研任務完成進度與經費使用進度不相符，以致出現項目已經結束而經費結余很多的現象，甚至造成此項目支出了彼項目的經費，導致項目經費的使用沒有按照編制的預算執行，經費使用的過程管理和控制形同虛設。

三、管理措施與建議

（一）加大預算控制力度

高校要制定相應的預算控制辦法，將預算控制與學校內部經濟責任制相融合。進一步明確高校科研部門、財務部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責和權限，做到各負其責、密切配合，共同做好科研經費管理工作。

財務處負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審核項目決算，監督、指導項目負責人按照項目計劃任務書以及有關財經法規使用科研經費。

項目負責人編制項目經費預算和決算，按有關規定使用科研經費；應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲薪涃M使用由項目組長負責審批，項目組長發生的各項開支，由其所在單位領導審批。學校牽頭與其他單位共同承擔的科研項目經費轉撥，應向科研處、財務處提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，必須由學?？蒲刑幒拓攧仗幑餐瑢徟?、辦理。具體流程如圖1：

（二）健全成本核算制度

根據高校的實際情況逐步開展科研經費的全額成本核算，將在科研研究過程中發生的所有費用，參照企業會計做法，按照權責發生制劃分為科研成本和期間費用。將現有的間接費用，即依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理費支出，以及現有儀器、設備和房屋等固定資產的使用費或折舊費等科研工作中耗費的單位辦公設施、水電能源動力費等納入科研項目進行核算，改變其在學校教育事業費中列支，避免科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費，虛增教育事業費支出、虛減科研項目成本的局面，使科研項目成本完整地在科研經費使用中得到體現，保證科研經費使用情況的會計信息真實、合理，保證科研經費支出的合理性。同時也要注重提高科研儀器設備的利用率，打破以往分項目、分部門購置科研設備的局面，資產管理部門應按時清理、清查納入高校資產統一管理的科研經費購置的固定資產，防止科研設備重復購置，保證資源共享，提高資源利用率。

（三）加強科研資產管理

利用科研經費購置的資產，按照國家和省級有關規定均屬國有資產，高校應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”的目標，避免資產的重復購置和閑置浪費?？蒲许椖控撠熑藨浜蠈W校有關部門做好固定資產的登記、保管、維修、報損等工作，尤其是在項目結題時，應及時辦理資產的清理、移交、變更手續，謹防賬外資產的流失，提高資產利用率。

此外，高校也應重視無形資產的管理。隨著科學技術市場的進一步發展，高校擁有的無形資產數量巨增，對學校的貢獻也越來越大，高校有關部門要及時出臺無形資產核算管理辦法，以便對無形資產進行有效的評估和管理。

（四）完善經費管理體系

根據國家教財［2005］11號文件《關于加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》的有關規定，高校承擔的科研項目應納入學校統一管理，實行“課題組長負責制”，并對科研經費實行全面預算管理、全過程控制、全成本核算制度，使項目管理和預算管理相結合。各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，按照國家有關財務法規和制度，結合學校實際情況，健全科研項目經費內部管理制度，進一步明確學?？蒲胁块T、財務部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責和權限，做到各負其責、密切配合，共同做好科研經費管理工作。

建立科學、合理的績效評價機制。提供科研資金的上級主管部門必須強化績效意識，對其所提供的資金建立有效的績效評價機制，要加大科研經費的績效考核力度，開展事前、事中、事后全過程的績效管理，提高各項經費使用效益。對于績效評價比較好的，在再次申請經費時，給予傾斜支持；而對于績效評價差的，在再次申請經費時，給予拒絕或適當扣減經費總額。

（五）完善審計監督機制

高校審計部門要加強對科研經費的日常監督和審計，定期對各課題經費進行內部審計，以便及時發現、解決科研經費使用中的問題，防止虛假預算，套取科研經費。提高高校內部審計的獨立性，重視研究過程中有關實驗報告、數據記錄、手稿等原始資料的收集整理與保管；向相關協作單位支付的重大協作費時（如基因檢測等），引入跟蹤審計機制，由審計人員在研究過程中，觀察、見證相關合同的履行情況，并出具過程記錄的審計文件，為經費的結題審計做好準備，實現科研經費管理由事后控制轉化為事中控制，由被動式管理轉化為主動式管理，避免延伸審計在時間和空間上的困難，使科研經費使用真實透明。

（六）提高科研人員的管理意識

科研人員中，雙肩挑科研項目負責人占絕大多數，其中部分人員工作繁忙，學習財經法律、法規知識的時間和機會少，對科研和財務管理的有關規定和法律制度了解不深，存在科研經費為個人所有的思想，認為只要有票據，就可以報銷，不管其支出結構合理與否，經不起分析、延伸審計，對財務監督、審計監督的差異理解模糊，這種思想，干擾了科研工作秩序，必須在科研人員中加強財經法律、法規宣傳力度，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關財經法規，節約經費開支，提高經費使用效益。通過舉辦培訓班、講座或互聯網、櫥窗等形式進行宣傳，使科研人員合理、合法使用科研經費，強化合理使用經費的意識。

四、結論

科研的興衰成敗事關民族和國家創新能力的強弱?？蒲薪涃M管理是否科學，科研經費使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性，影響著學術風氣的健康發展，影響著學科建設和人才培養的質量，科研經費是保證科研工作順利實施的最基本條件之一。因此，加強和完善高校科研經費管理，既是當務之急，也是長遠之計。完成這一工作，需要各有關部門和高校及時、切實地正視科研項目經費管理存在的問題，分析產生的原因，從而進一步加強高?？蒲薪涃M的預算控制，完善高校內部控制制度，讓高校科研經費不但用得好，還要用得巧。只有科學地管理科研經費、完善科研經費管理制度，提高科研資金使用效益，才能推動高?？蒲泄ぷ骺沙掷m、健康、和諧發展。

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