我國中小企業財務管理問題及其對策分析

一、中小企業財務管理的現狀

目前，我國中小企業中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化，財務管理受企業經營者的影響過大等等。

二、中小企業財務管理存在的問題

（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分、越權行事，造成財務管理混亂、財務監控不嚴等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。

（二）財務控制薄弱

1.對現金管理不到位，現金周轉不靈，存量現金沒有盤活，大大降低了企業的收益。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。而許多中小企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發生變化，經濟環境發生改變就很難使現金快速周轉。

2.應收賬款周轉緩慢。隨著經濟的發展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭的情況下，中小企業為抵御大企業的壓力，會采取更多的商業信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業資金周轉不靈，并隱含著較大的壞賬風險。

3.存貨控制薄弱。許多中小企業對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位， 很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉失靈。

4.利潤管理能力不足。沒有真正理解營業收入增長并不一定獲利的道理，欠缺合適的利潤管理機制，忽視產品組合以致做出錯誤行銷決策，忽視核心產品所處的生命周期。

5.成本費用管理水平低。中小企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。

（三）財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行

這表現在三個方面：一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環，其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。三是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。

（四）財務會計工作流程不規范、不嚴格

一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真，對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

三、加強中小企業財務管理的對策

（一）積極推進產權改革

中小企業發展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過規范產權改革，一是解決所有權過分集中的問題，形成多元化的產權結構，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監事會、經理層等現代企業的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現代企業制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。

（二）逐步完善財務管理組織體系、工作流程和財務管理制度

要按照企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。

（三）加強財會隊伍建設

目前，中小企業一是財務基礎薄弱，會計人員素質不高，且受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。要加強全員素質教育，提高法律意識，增強法制觀念。要對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育，全面提高會計人員素質和會計工作水平，發揮會計人員在企業管理中的參謀與決策作用。

（四）強化資金管理，加強財務控制

1.強化資金管理要貫徹落實到企業內部各個職能部門。企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不僅是財務部門的職責，而且關系到企業的各個部門、各個生產經營環節。

2.提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。首先要使資金的來源和運用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，要準確預測資金收回和支付的時間。

3.加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理和記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。結合企業的特點，采取定期盤點和輪番盤存的方法，清查財產物資的實有數量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。

4.加強存資和應收賬款的管理。加強存資管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對內賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對掛賬已久的死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，按照財務制度的規定進行妥善的會計處理。

（作者單位：河南煤業化工集團有限責任公司）