通信工程建設管理審計探索與實踐

劉小寅

[摘要]工程建設一直是內部審計的重點領域，加強該領域的審計，有助于加強風險管控，提升效益。本文以實踐為基礎，對通信工程建設管理內部審計如何確定審計重點、采取合適的審計流程和方法做了具體闡述。

[關鍵詞]通信工程 建設 管理審計 流程 方法

在享受由移動互聯網帶來的“掃碼支付、共享

單車、網購”的同時，應當認識到，這些便利背后是通信網絡設施的巨大投入。如何提升投資效益和效率，一直是運營商積極探索的重要課題。數據顯示，2018年，中國移動、電信和聯通三大運營商的預算支出約3000億元，資本開支仍維持高位，且工程工期緊、施工難度大，因此，通信工程建設管理審計在加強風險管控、完善管理、促進效益提升方面將大有可為。

一、通信工程建設管理審計的難點

（一）工程項目多、點多面廣

以中國移動為例，4G基站已達177萬個，4G用戶、家庭寬帶覆蓋率分別達99%和70%，光纖到戶占比突破90%。從網絡技術層面，分為無線、交換、傳輸、室分、全業務等類型；在地點分布上，涵蓋高鐵、地鐵、室內、邊遠農村、城市等區域，呈現出工程項目多、分布發散的特點，給建設管理審計帶來一定難度。

（二）業務流程長、內外部單位多

通信工程建設的業務流程較長，包括規劃立項、工程設計、物資采購、工程施工、工程監理、竣工驗收、工程結算、資產轉資、網絡交維等。涉及的內部單位包括規劃、工程、采購物流、財務、網絡等；外部單位包括設計單位、監理單位、物資供應商、施工單位、維護單位等，通信工程建設管理審計戰線較長，需要投入較大的資源。

（三）審計取證難，數據分析難

通信工程交維后，網絡開始運行，出于網絡安全考慮，非專業人員一般不能接觸。部分工程處于地下（屬于隱蔽工程），部分位于空中，可能會導致審計過程中獲取部分直接證據比較困難。

通信工程建設管理的IT系統化程度不高，一些關鍵資料未納入系統化、結構化管理，不利于審計數據分析工作。

（四）后續整改難，影響審計成效

隨著采購招標工作的不斷規范，合作單位的合作期限較短，一般為2-3年，由此導致合作單位頻繁更換，存在審計查出問題時，部分應負責外部單位已不再合作的情況，追責較為困難。如不影響工程質量的部分施工缺陷，往往不再整改。

二、通信工程建設管理審計的重點及方法

（一）審計重點

為提升審計效率，考慮通信工程的特點，以風險為導向，實際審計工作中，重點核查建設流程的規范性、合作單位管理的有效性及工程結算的準確性。

（二）審計方法

1.收集基礎資料。掌握工程項目清單、合同清單及文本、采購清單、立項批復、設計批復、竣工決算報告等，應核查是否存在“未立項先施工、付款超合同金額、先施工后設計、決算不規范”等問題，并篩選出擬開展現場勘查的工程。

2.開展現場勘查。針對不同工程專業特點，準備好皮尺、測距儀、光功率計等，重新對長度、深度等工作量進行測量，觀察施工工藝質量狀況，并測算出對施工費的影響。以管道工程業務為例，現場審計檢查內容見表1。

3.審閱文本資料。對全套紙質竣工及結算文本進行審核，對設計文本、監理記錄、物資出入庫臺賬等進行審閱，查實是否存在“建設流程不規范、材料使用混亂、簽證費用不合理”等問題，見表2。

4.深入數據分析。充分挖掘可分析的結構化數據，尤其是工程結算表，進行全量分析，核查是否存在“定額高套、定額項目不合理、核減不到位、甲乙供物資重復結算”等問題。

5.倉庫實地檢查。由于通信工程中工程物資占比較大，審計中應加強對公司倉庫、施工單位倉庫、工程現場等地的檢查，查明是否存在“賬實不符、長期積壓、管理混亂”的情況。

（作者單位：中國移動通信集團浙江有限公司，郵政編碼：310020，電子郵箱：13757184266@139.com）

主要參考文獻

李菲.內部審計咨詢職能及其供求結構失衡治理[J].中國內部審計， 2015（6）

[英]約翰·惠特默著.林菲，徐中譯.高績效教練[M].北京：機械工業出版社， 2017