內部審計人員素質和能力的培訓與提升

方蘭琴 祁國陽 薛美華

南京醫科大學附屬無錫精神衛生中心，江蘇南京 523808

內部審計人員素質和能力的培訓與提升

方蘭琴 祁國陽 薛美華

南京醫科大學附屬無錫精神衛生中心，江蘇南京 523808

現代內部審計的特殊性對內部審計人員的素質和能力提出特殊的要求，建立一支高素質的學習型團隊是現代內部審計工作的重要保障；加強專業知識培訓掌握過硬的本領是做好內部審計工作的前提；培養溝通交流技巧提升人際溝通能力是推進內部審計工作和提高審計成效的助力器；加強職業道德教育提升內部審計人員的法律和道德意識是提升審計結果客觀性、可靠性和公正性的重要保證。內部審計不再是對過去的評價，而是通過審計促進管理，成為增值業務的推進器。

內部審計；人員素質；能力培養

隨著經濟責任審計工作的深入開展，經濟責任審計已經作為一項制度確定下來，審計工作的目的是通過審查單位的“三重一大”，客觀、公正和準確地評價機構法人應承擔的經濟責任。因此，建設好審計隊伍是做好經濟責任審計工作的重要保障，同時也對審計人員的素質和能力提出了更高的要求。

1 構建學習型組織，提升綜合素質

傳統審計以財務收支審計為重點，是就事論事的審計模式?，F在轉變為“重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用，必須經集體討論做出決定”的制度（簡稱“三重一大”制度）就事論人的審計模式，它需要充分發揮每個員工的創新能力。因此需要構建和諧的學習型組織，使每個審計人員的能力得到全面提升[1]。

1.1 提高業務素質，重構知識體系

開展經濟責任審計，要求內審人員具有較高的業務素質，對單位的經營和管理做出正確的評估，對評估過程采取適當的審計程序[2]?？梢酝ㄟ^后續教育或以審代培的方式提高內審人員的業務素質，鼓勵內部審計人員學習現代審計的技術和方法，構建新的知識體系。

1.2 提高特別素質，高效解決問題

①面對給定的審計材料要有職業敏感性，這種觀察的敏銳性，來自于長期的知識學習和實踐的積累。②在敏感性的基礎上，敏銳的洞察力可以幫助審計人員找到解決問題的著眼點，取得對問題正確判斷的有效依據。③對發現的問題和獲得的依據需要綜合判斷，從微觀層面進行甄別，再從宏觀層面進行剖析，對審計單位所處的行業現狀也要有不同程度的研究，分析問題產生的原因和發展脈絡，在統籌分析基礎上進行高度的概括和總結，做到對問題準確的處理，并提出有價值的意見和建議。

2 加強專業技能培訓，提升實戰技能

經濟責任審計擴大了審計范圍，不僅要對內部經濟行為進行評價，而且還要對單位宏觀經濟發展、環境保護、社會效益、可持續發展等因素進行評價，要求內審人員具備全方位的知識與技能，并熟練掌握審計專門的技術，去進行大量地運用分析性程序，作出恰當的審計結論和切實可行的對策性建議。

2.1 加強專業知識技能

審計人員的知識培訓至關重要，形勢的發展要求審計人員應該是復合型專業人才，不但懂得會計資料的分析和判定，還要具備法律知識的運用能力、宏觀經濟政策的分析能力?，F實中有些審計人員在一定程度還不適應現代審計發展的需要，因此，只有經過專業培訓，才能從不同側面、不同角度對紛繁復雜的經濟活動準確地剖析和判斷，解決問題。經濟競爭的加劇，使各種風險蜂擁而入，審計人員要順勢而為，必須正視它，理清頭緒，建立責任中心對應模型機制。一方面，對審計人員進行定期的培訓和后續教育，不斷更新專業知識，另一方面，采取人才競爭機制，選拔優秀審計人才出國進修現代績效管理審計技術，將國外優良的審計技術和經驗融入我國經濟責任審計的實踐應用中[3]。

2.2 對審計人員獎懲分明

以激勵促培訓，人力資源建立健全公開、公平、公正的人才培養與選拔機制，對那些思想品質好，講奉獻，善于學習，業務能力強的同志，給予一定的獎勵，通過激勵機制營造出講學習、講實干、講創造、比貢獻的良好氛圍。在實踐中培訓，要鼓勵實踐，審計人員要樹立學習與工作相結合的理念，堅持實踐第一的觀念，在審計實踐中靈活地運用所學到的方法，在理論學習中深入思考，學以致用，用而促學，解放思想，充分發揮主觀能動性，創新審計技術，去思考解決審計工作中面臨的新情況、新問題，充分挖掘審計成果，拓展審計領域，實現審計人員業務素養的提高、提升審計質量水平。

3 培養溝通交流技巧，提升審計成效

溝通是信息傳遞和交流的過程，人類的溝通是有意識的和有目的的，溝通的最重要的目的是達到相互理解，對問題達成共識，情感產生共鳴，發展和諧的人際關系。良好的溝通能取得事半功倍的效果。審計部門要積極主動向黨政領導多匯報、多宣傳。只有領導充分認識到經濟責任審計工作的重要性，才會加大對經濟責任審計工作的認同、支持及協助，因此審計人員要多作溝通。經濟責任審計一些指標的不確定性以及探索性，決定了內部審計師與企業內相關部門和人員溝通的重要性。內部審計人員在整個審計過程中要與被審計人員維持良好的人際關系，調動被審計人員的積極性，共同分析問題的實際及潛在風險，探討改進措施和方法，成為審計人員實現審計目標的熱心顧問和助手[4]。

4 加強職業道德教育，降低審計風險

經濟責任審計作為科學考核依照《審計法》、審計準則等審計程序進行。

內部審計人員除具備審計專業判斷所需的專業知識外，在審計過程中應嚴格遵守內部審計人員職業道德規范，做到獨立、客觀、正直、勤勉。不斷加強審計人員的思想作風教育和全心全意為人民服務的宗旨教育，使審計人員嚴格執行《獨立審計準則》，做到依法審計，確保經濟責任審計結果的真實性和客觀性。保持應有的職業謹慎，審計報告三級復核制度，審計結果后續跟蹤審計，外審審計發現問題責任追究等，一絲不茍，慎重不拖拉。審計人員要牢固樹立風險意識，增強責任感、使命感，力爭把審計風險降到最低。

經濟責任審計是對領導干部問責、問效、經濟責任評價等的一種重要手段，應通過各種形式的宣傳，轉變理念，實現審計的轉型，培養一批與之相適應的審計隊伍，此外，必須保證內部審計人員應有的獨立性，并妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系，使被審計人員認識到審計是一種提高管理的幫助而不是一種威脅，這種關系可以幫助內部審計人員實現審計目標，總之，經濟責任審計有利于干部人事制度改革，促進廉政建設，遏制腐敗，有利于黨、政及有關部門正確決策。通過經濟責任審計造就一支高素質的內部審計隊伍。

[1]中國內部審計協會.內部審計理論與實務[M].北京：中國石化出版社，2004：156-159.

[2]王寶慶.現代內部審計[M].上海：立信會計出版社，2007：86-87.

[3]周燕，張向東.審計工作中的三個管理方法[J].中國內部審計，2011，3（8）：8-9.

[4]楊瑞，刁敏.企業風險管理與風險導向內部審計[J].財會月刊（綜合版），2008，3（12）：52-54.

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2095-0616（2011）24-190-02

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