《稅務(wù)會計與納稅籌劃》教材教法創(chuàng)新研究

王齊祥 尚紅敏 尹合伶

（安徽行政學(xué)院，安徽 合肥 230051）

《稅務(wù)會計與納稅籌劃》教材教法創(chuàng)新研究

王齊祥 尚紅敏 尹合伶

（安徽行政學(xué)院，安徽 合肥 230051）

原有《稅務(wù)會計與納稅籌劃》教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)體系比較單薄，不能適用培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和解決問題能力的要求。因此我們整合了原有知識內(nèi)容，打破學(xué)科界限，把相關(guān)學(xué)科知識有機結(jié)合和綜合運用，從稅務(wù)理論角度重點突出提高學(xué)生的綜合素養(yǎng)；從納稅籌劃實務(wù)的角度重點突出對學(xué)生能力的培養(yǎng)。在教學(xué)中樹立以學(xué)生為本的理念，將學(xué)生的知識學(xué)習(xí)與能力培養(yǎng)有機結(jié)合；將學(xué)生的被動學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化為主動學(xué)習(xí)。

稅務(wù)會計；納稅籌劃；教材創(chuàng)新；教法創(chuàng)新

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)總量的迅速增大、通貨膨脹率的不斷高漲，企業(yè)特別需要熟練掌握《稅務(wù)會計與納稅籌劃》（以下簡稱《籌劃》）知識的財會及管理人才。為了提高該課程的教學(xué)效果，適用經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對高素質(zhì)、應(yīng)用型、綜合類財會及管理人才的需要。我們以滿足教學(xué)需要為目標(biāo)，結(jié)合該課程自身特點，緊密聯(lián)系理論前沿和實務(wù)，通過不斷學(xué)習(xí)、交流、思考、實踐和探索，逐步總結(jié)出一套具有針對性、實用性和可操作性的教學(xué)方法，并編著出版了適合高職高專經(jīng)管類專業(yè)使用的《籌劃》教材。這些教學(xué)方法和該教材對全面提升學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)和就業(yè)技能發(fā)揮了積極作用，得到了專家、同行的充分認(rèn)可，受到學(xué)生、學(xué)員的廣泛好評。

一、用“以學(xué)生為本”的理念指導(dǎo)《籌劃》的教學(xué)創(chuàng)新

在教學(xué)過程中我們以學(xué)生的需求為導(dǎo)向，以學(xué)生為教學(xué)主體，充分考慮學(xué)生個體差異和情感因素在學(xué)習(xí)中的作用，采取多種措施充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，樹立以培養(yǎng)復(fù)合型、全面發(fā)展的財會及管理人才為目標(biāo)的全新教學(xué)理念。充分考慮學(xué)生個體差異和情感因素在學(xué)習(xí)中的作用，體現(xiàn)“以人為本”的教育思想：《籌劃》是一門理論與實際操作并重的學(xué)科，尊重個體差異、發(fā)揮學(xué)生在學(xué)習(xí)中的主體作用顯得尤其重要。特別是在經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展的今天，社會對財會及管理人才的需求出現(xiàn)了多元性的變化，復(fù)合型人才越來越受到社會的認(rèn)同[1]。社會對會計與審計、財會及管理人才的素質(zhì)要求更著眼于其解決實際問題能力、獨立工作能力和綜合創(chuàng)新能力。因此，我們在了解學(xué)生、分析學(xué)生的基礎(chǔ)上，構(gòu)筑了“層次化、自主化、個性化”的《籌劃》教學(xué)框架；精心設(shè)計了教學(xué)計劃和教學(xué)方案，將學(xué)生“學(xué)、知、習(xí)、用”有機結(jié)合，融入該方案的每一階段，使教師教學(xué)、學(xué)生自學(xué)、同學(xué)互學(xué)、老師助學(xué)相互貫通。以增值稅會計為例：首先課堂講授增值稅法及相關(guān)法規(guī)知識，使學(xué)生了解相關(guān)理論；其次結(jié)合財務(wù)會計課程中已講授的關(guān)于增值稅核算的相關(guān)內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生自己搜尋稅法規(guī)定與會計制度的差異；第三步有意識拋出稅法與會計制度之間矛盾的規(guī)定；第四步讓學(xué)生利用課后時間搜集文獻(xiàn)、消化吸收相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定，倡導(dǎo)同學(xué)間相互交流、尋求教師指導(dǎo)，進(jìn)一步加強對相關(guān)知識理論的理解和掌握；第五步挑選不同觀點的同學(xué)在全班講解自己協(xié)調(diào)矛盾的對策；第六步由主講教師對各種觀點進(jìn)行點評，回答其他學(xué)生提出的相關(guān)問題，并在全面分析的基礎(chǔ)上導(dǎo)出稅務(wù)會計的相關(guān)核算方法；最后對積極發(fā)言、并且觀點鮮明的學(xué)生給予及時表揚并賦予獎勵性平時成績。

二、綜合使用“啟發(fā)式、討論式、案例式”教學(xué)方法

教學(xué)方法上采用啟發(fā)式、討論式、案例式、研究式等教學(xué)形式，以增強學(xué)生主觀能動性，活躍課堂氣氛，挖掘?qū)W生潛能，增強專業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)學(xué)生實際情況，試行分層次教學(xué)，因材施教，力爭人人能成才，成好才；在教學(xué)手段上，積極將現(xiàn)代教學(xué)手段容入到《籌劃》課程的教學(xué)過程中，不斷提高教學(xué)效果；在培養(yǎng)目標(biāo)上，以培養(yǎng)技能型人才為主，著重于培養(yǎng)學(xué)生的實踐操作能力，符合市場對于一般性人才的需求[2]；在教學(xué)內(nèi)容上，注重理論聯(lián)系實際，突出專業(yè)應(yīng)用能力和實際動手能力的培養(yǎng)。在講授實訓(xùn)內(nèi)容時，按“技能”需要為依據(jù)，合理安排實踐教學(xué)的時間和順序，做到循序漸進(jìn)，逐漸增強學(xué)生的動手能力和實際操作能力。突出增加學(xué)生感性認(rèn)識，提高學(xué)生解決實際問題的技能和素質(zhì)，將企業(yè)正在發(fā)生的案例和實際的問題引入課堂。歸納起來主要有以下做法：一是將我省某上市公司被省國稅局處罰的所得稅案例展示給學(xué)生，并要求學(xué)生分別從稅法的規(guī)定、會計核算制度的要求、納稅籌劃理論與實務(wù)三個方面談自己的認(rèn)識。二是將劉小慶等名人偷逃稅款案的問題引入課堂教學(xué)，強化區(qū)別偷逃稅款與納稅籌劃的關(guān)系與界限。三是請大中型企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)和稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)工作人員給學(xué)生講授依法納稅與納稅籌劃的辯證關(guān)系。四是引導(dǎo)學(xué)生利用課余時間成立興趣小組，并指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行討論式、研究式學(xué)習(xí)。五是通過對重要的基礎(chǔ)理論和現(xiàn)實問題的積極反思、認(rèn)真分析，導(dǎo)出解決問題的行動方案和行動路徑，再通過模擬實際操作演練，使學(xué)生快速實現(xiàn)能力的內(nèi)化和固化，從而增強了教學(xué)的針對性和實效性。

三、以講授法為基礎(chǔ)，改“以傳授知識為主”為“以傳授學(xué)習(xí)為主”

“授人以魚，不如授人以漁”。在《籌劃》的教學(xué)中逐步實現(xiàn)從教師偏重講授具體細(xì)節(jié)到注重講授知識要點和傳授把握知識技巧的轉(zhuǎn)變，強調(diào)學(xué)生在學(xué)習(xí)中的自主核心作用；在教學(xué)中除了突出重點、難點外，還注重突出學(xué)生專業(yè)技能學(xué)習(xí)和動手能力訓(xùn)練。強調(diào)學(xué)生在學(xué)習(xí)中的主體地位，改“以傳授知識為主”為“以傳授學(xué)習(xí)為主”。通過學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)技巧的傳授與指導(dǎo)，使學(xué)生逐漸養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)與不斷更新知識的習(xí)慣和能力，使所培養(yǎng)的人才能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、科技、社會、文化發(fā)展的快速化、多樣化和信息化的需要，滿足現(xiàn)代社會對高素質(zhì)稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求。在這一過程中我們重點做了三個“轉(zhuǎn)變”：一是從培養(yǎng)學(xué)術(shù)型、研究型人才向應(yīng)用型、技能型轉(zhuǎn)變；二是講授內(nèi)容從追求理論體系的系統(tǒng)性和完整性向崗位所需技能上轉(zhuǎn)變，教學(xué)中典型的成功案例從研究成果轉(zhuǎn)向來自社會第一線的實踐知識、成熟的經(jīng)驗和技能轉(zhuǎn)變；三是從以往只管教學(xué)向教學(xué)與市場相結(jié)合轉(zhuǎn)變，注重以市場為導(dǎo)向，緊跟社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及科技發(fā)展，以社會第一線所需的知識、技能為依據(jù)，合理取舍專業(yè)教學(xué)內(nèi)容，增強學(xué)生的適應(yīng)性和競爭能力。

講授法是課堂教學(xué)的傳統(tǒng)方法和主要方法，為了提高該方法的效果，我們不斷探索該方法的規(guī)律，不斷研究適應(yīng)本課程的講授技巧，逐步形成了一些行之有效的教學(xué)經(jīng)驗和技能，并達(dá)成了共識。一是我們團(tuán)隊普遍認(rèn)為講授的內(nèi)容比講授的方法重要，所以教師首先應(yīng)苦練基本功，夯實自身專業(yè)知識；二是積極調(diào)動課堂氣氛，在教學(xué)中不斷創(chuàng)造興奮點，使教師與學(xué)生情緒都保持興奮狀態(tài)；三是利用近因關(guān)注法，不斷為學(xué)生講述最新案例、最新理念和最新思想；四是運用首因強調(diào)法，對關(guān)鍵概念、關(guān)鍵理論不斷強化，反復(fù)強調(diào)；五是將一堂課視作游園，每隔幾分鐘給學(xué)生提供一個“景點”，即每隔一段時間就要為學(xué)生提供一個知識點、閃光點或興奮點。

四、整合《籌劃》教材內(nèi)容、突出知識的實用性

目前我國高職高專院校使用的《籌劃》教材在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)體系上比較單薄，主要是圍繞著稅法及相關(guān)會計制度應(yīng)用進(jìn)行闡述，理論分析多，實務(wù)操作少；在體例安排上多是以“正文＋練習(xí)題”的傳統(tǒng)模式，且練習(xí)題多是對正文內(nèi)容的簡單重復(fù)；在系統(tǒng)理論上空洞的描述多，在納稅籌劃實務(wù)的處理上卻講得很少。這類教材對培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和提高學(xué)生解決實際問題的業(yè)務(wù)能力都是不太適應(yīng)的。理想的《籌劃》教材應(yīng)是注重培養(yǎng)學(xué)生主動思考能力、決策分析能力、批判性思維和實際應(yīng)用能力的，同時也應(yīng)是符合學(xué)生認(rèn)知規(guī)律的。因此我們整合了原有知識內(nèi)容，打破學(xué)科界限，把稅收法規(guī)、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和納稅籌劃理論與實務(wù)的內(nèi)容有機結(jié)合和綜合運用，把最新的財稅法規(guī)政策和納稅籌劃實務(wù)及時的吸納到教材中；在具體內(nèi)容安排上大幅度的增加了納稅籌劃理論與實務(wù)，并以案例引導(dǎo)為抓手，將教學(xué)背景放在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，使得《籌劃》教材與我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實際緊密地聯(lián)系在一起，以培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思考能力和主動創(chuàng)新能力。同時，在內(nèi)容安排上注意符合由淺入深的認(rèn)知規(guī)律，模擬的背景和內(nèi)容以先從相對簡單的單項籌劃方案開始，逐步深入到綜合的、全面的、系統(tǒng)的籌劃方案，復(fù)習(xí)思考題以設(shè)計成案例分析、綜合練習(xí)、小組討論[3]為主。

五、改變作業(yè)類型、豐富作業(yè)內(nèi)容、更新作業(yè)方法

做作業(yè)是學(xué)生鞏固所學(xué)知識的最好方法之一，但長期以來作業(yè)卻成為了大多數(shù)教師檢驗學(xué)生記憶效果的一種手段，一般來說傳統(tǒng)做法是教師在課堂上向?qū)W生講授的內(nèi)容經(jīng)過簡單調(diào)整后就成為了學(xué)生作業(yè)的素材，作業(yè)方式主要是以布置作業(yè)題為主。顯然這種做法與“以學(xué)生為本”的教育理念相違背。課程作業(yè)類型的選擇應(yīng)圍繞著課程的特點區(qū)別對待。鑒于《籌劃》課程主要以實務(wù)型為主的特點，我們將作業(yè)以采用實務(wù)模擬和案例分析等形式為主，對個別理論性較強的章節(jié)則以通過撰寫小論文的形式來完成。除了以上被動型作業(yè)外，我們還及時布置一些學(xué)生積極參與的主動型作業(yè)，如我們提出作業(yè)目標(biāo)、素材選擇和限制條件等要求，學(xué)生以小組為單位，自行設(shè)計解答并在課堂上宣布作業(yè)成果，其他小組質(zhì)疑補充，教師點評等。主動型作業(yè)可以激發(fā)學(xué)生的發(fā)散型思維、培養(yǎng)學(xué)生整體分析問題、解決問題的能力以及團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神。

六、變革考試考核模式、釋放學(xué)生的創(chuàng)新熱情

考試成績是檢驗學(xué)生對課程的掌握程度以及檢驗教學(xué)質(zhì)量的主要途徑。而考試模式選擇的合理與否關(guān)系到考核能否達(dá)到科學(xué)檢驗的目的。目前的考試形式大多是以筆試加閉卷為主，考試類型多以獨立知識點的理解記憶和業(yè)務(wù)核算為主。這種單一固定的考試考核模式不利于《籌劃》課程教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)。為了引導(dǎo)學(xué)生形成正確的學(xué)習(xí)方法和良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，我們對學(xué)生的考試成績不以期末一卷定終身，而是加大平時考核的力度。平時考核以與多樣的教學(xué)方式相結(jié)合，如將每位學(xué)生的平時作業(yè)、課堂討論發(fā)言情況、參加相關(guān)社會實踐活動情況、考勤等成績作為考核總成績的內(nèi)容組成部分；我們還計劃將學(xué)生利用假期進(jìn)行的調(diào)研活動和在學(xué)籍年度內(nèi)發(fā)表的相關(guān)論文計入總成績等。考試形式以采用筆試為主，輔之口試、小論文、社會實踐活動、調(diào)研報告等多種多樣的形式。此外對于考試內(nèi)容向知識的綜合性、系統(tǒng)性問題考核發(fā)展，增加案例分析、綜合應(yīng)用等方面的題型。

七、教學(xué)方法相互滲透、教師之間取長補短

在實際教學(xué)中，我們的團(tuán)隊通過相互交流、取長補短，積累了豐富的教學(xué)經(jīng)驗。我們通過教研室的教研活動、不定期座談、對青年教師進(jìn)行傳幫帶；通過集體備課、共同編寫教材、共同參加教研科研等活動相互啟發(fā)、深入研討、共同提高。通過傳幫帶、相互交流、共同研討，我們共享學(xué)生喜聞樂見的教學(xué)方式，使得具有共性的教學(xué)方法得以推廣、獨特的教學(xué)方法逐步完善，并形成體系。我們在積極提高傳統(tǒng)教學(xué)方法技能的同時，不斷探索和實踐其他行之有效的教學(xué)方法：一是加大課堂提問和課堂討論，通過該方法引導(dǎo)學(xué)生獨立思考，增加學(xué)生了解相關(guān)知識，促進(jìn)學(xué)生主動學(xué)習(xí)；二是積極推進(jìn)案例教學(xué)，通過案例編寫、案例引入、案例展開和案例小結(jié)，提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的技能；三是根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的需要，適時引入情景模擬與角色扮演，通過設(shè)立特定場景，讓學(xué)生扮演相關(guān)特定角色，使學(xué)生身臨其境。我們還計劃在《籌劃》教學(xué)過程中開展研究式教學(xué)：在進(jìn)行課堂教學(xué)十周之后，安排學(xué)生在三至四周時間，通過調(diào)研和查找資料等方式開展相關(guān)研究，寫出專題報告或小論文。整個教學(xué)過程由選題、調(diào)研與收集資料、專題輔導(dǎo)、擬定提綱、寫作初稿、討論修改、定稿、成果評審八個環(huán)節(jié)組成。通過研究式教學(xué)可以快速提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、實踐能力和創(chuàng)新能力。

八、創(chuàng)新點梳理

1.教學(xué)創(chuàng)新。一是樹立了“以學(xué)生為本”的理念，突出教師與學(xué)生的互動，將教師單一的講授變?yōu)閹熒嗷ソ涣鳎粚W(xué)生單渠道學(xué)習(xí)變?yōu)槎嗲缹W(xué)習(xí)；將傳統(tǒng)的課堂講授只注重學(xué)的單一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩W(xué)、知、習(xí)、用”等綜合環(huán)節(jié)；將學(xué)生的知識學(xué)習(xí)與能力培養(yǎng)有機結(jié)合；將學(xué)生的被動學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化為主動學(xué)習(xí)。二是大量使用案例教學(xué)，突出了本課程的實用性。三是改變了作業(yè)的類型、內(nèi)容和方法，激發(fā)了學(xué)生的創(chuàng)新意識。四是對傳統(tǒng)的講授法進(jìn)行豐富和創(chuàng)新，實現(xiàn)了復(fù)雜問題簡單化、抽象問題形象化、晦澀問題通俗化、枯燥問題趣味化，極大的調(diào)動了學(xué)生學(xué)習(xí)該課程的積極性。五是變革了考試考核模式，放松了學(xué)生的學(xué)習(xí)情緒，迸發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。

2.教材創(chuàng)新。我們編著的《籌劃》教材，從稅務(wù)理論角度重點突出提高學(xué)生的理論素養(yǎng)；在培養(yǎng)目標(biāo)上注重知識的實用與儲備；在內(nèi)容安排上既能滿足財會類專業(yè)的需要，又要能滿足管理類相關(guān)專業(yè)的需要。從納稅籌劃實務(wù)的角度重點突出對學(xué)生能力的培養(yǎng)：一是要求學(xué)生通過學(xué)習(xí)能夠準(zhǔn)確掌握納稅籌劃的基本理論與方法；二是保障學(xué)生確立依法納稅的理念，明確依法納稅的意義，懂得不依法納稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，正確區(qū)分納稅籌劃與偷逃稅款的界限；三是能夠科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃，以保障國家利益和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；四是以案例為導(dǎo)向，突出“方法”的實用性和可操作性。

3.教研創(chuàng)新。我們的團(tuán)隊堅持“以教學(xué)帶動教研，以教研促進(jìn)教學(xué)”的理念。近幾年來我們圍繞《籌劃》教材教法創(chuàng)新，并聯(lián)系安徽社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際開展教研、科研活動，在三類以上期刊發(fā)表相關(guān)學(xué)術(shù)論文十多篇，獲得安徽省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃項目一項、安徽省教育廳人文社科立項課題一項，由中國科技大學(xué)出版社出版特色教材一部。通過教研、科研活動，極大的豐富了教學(xué)內(nèi)容，極好的實現(xiàn)了教學(xué)目標(biāo)。

［1］鄭曉薇等.“英語+管理類”復(fù)合型人才社會需求分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，（29）.

［2］劉永澤，翟勝寶.新形勢下會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)及對策研究[J].會計之友，2009，（7）.

［3］王齊祥，尚紅敏.稅務(wù)會計與納稅籌劃[M].合肥：中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)出版社，2011.8.

Innovative Research of Teaching“Tax Accounting and Tax Planning”

Wang Qi-xiang，Shang Hong-min，Yin He-ling
（Anhui Administration College，Hefei Anhui 230051，China)

The original “Tax Accounting and Tax Planning”teaching content and structure system comparing weak,cannot be applied to develop students’ability to innovate and problem-solving capabilities.Therefore,we integrate existing knowledge content,breaking the disciplinary boundaries,combining and comprehensive using relevant knowledge.From the tax theoretical perspective we focus on improving students'comprehensive literacy,also from the perspective of tax planning practice we focus on building the students'capacity.In teaching,establishing student-centered philosophy,combining students’learning and capacity-building and transforming from passive learning to active learning.

Tax accounting；Tax planning；Materials innovation；Teaching innovation

G424

A

1672-0547（2011）04-0122-03

2011-07-19

王齊祥（1956-），男，安徽蕪湖人，安徽行政學(xué)院（安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院）財務(wù)會計系副教授，注冊稅務(wù)師，研究方向：稅務(wù)管理、財務(wù)會計；

尚紅敏（1972-），女，安徽碭山人，安徽行政學(xué)院（安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院）財務(wù)會計系副教授，研究方向：財務(wù)會計、稅務(wù)管理；尹合伶（1963-），女，陜西漢陰人，安徽行政學(xué)院（安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院）財務(wù)會計系副教授，研究方向：財務(wù)會計、稅務(wù)管理。

2010年安徽省級特色專業(yè)《會計與審計》（編號：20102003），安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院教學(xué)成果獎《稅務(wù)會計與納稅籌劃》教材教法創(chuàng)新研究（編號：yjjxcgj201102）成果。