鄉鎮企業股東權利制衡方法研究

顏賽燕

（湖南人文科技學院，湖南 婁底 417000）

隨著農村金融深化和金融普惠制的加強，一批鄉鎮企業在經歷過一段時間的資金瓶頸后，取得了較大的發展。鄉鎮企業的股東一般有2個以上，隨著企業規模的擴大，各股東在利益分割與權利分配過程中會產生很多問題，某些企業就是因為這些問題導致經營出現問題，企業無法繼續發展，甚至在激烈的市場競爭中被擠出歷史舞臺。財務是企業的核心，財務管理上的權利便成為股東爭奪的重點。筆者擬在財務管理制度方面提出有關股東權利制衡的方法，以期為鄉鎮企業建立權利制衡機制提供參考。

1 通過崗位職責的限定，制衡股東權利

對于股東人數不止一個的鄉鎮企業，在企業成立時股東就應該協商好各自在財務部門的職位，如某一股東選派了自己的心腹擔任出納，那么會計核算就應由另一股東選派人員擔任。基本上本著這樣權利制衡原則成立的財務部門，在今后的企業運作過程中才能職責分明，互相監督。一般中小型企業的財務部門由會計主管、綜合會計和出納三個職位組成。作為財務部門職員，首先應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，愛崗敬業，不監守自盜，不做有損企業利益的事。會計主管由股東任命，然后根據企業的經濟業務流程和股東權利制衡需要，再由會計主管任命會計與出納。

會計主管的職責主要是制定好各種規章制度，確保財務部認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性，使公司各項工作嚴格按照財務工作程序執行。并且采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。編制并執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。綜合會計的職責由會計主管擬定，配合會計主管進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。建立健全各種財務賬目，編制財務報表，財務主管利用財務資料準確進行各種經濟活動分析，為企業領導決策提供有效依據。綜合會計還應在會計主管的指導下及時核算和上繳各種稅金，負責各項目部及客戶材料款結算，負責材料供應商結算，會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。出納人員的職責負責整個企業的資金出進，做好現金日記賬和銀行存款日記賬，不坐支現金，對開具空頭發票負全責。

2 加強內部控制制度，建立股東權利制衡機制

制定好崗位職責以后，對于具體的財務規章制度主要根據企業的具體情況制定，公司上下要嚴格按照制度執行。以內部報表的管理為例進行詳細表述。內部報表主要有按部門分類的管理費用表，按人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的應收賬款表，按供應商進行分類的應付賬款表幾類，須按月填報，匯總后以財務狀況說明書的形式保存。以上報表由指定財務人員負責編制，并建立相應的審核程序。對內每月費用開支報表由出納繪制，超過預算的開支另外報批，并由總經理室負責解釋。財務狀況說明書由財務主管出具并負責解釋。稅務報表由綜合會計出具，財務主管審核報相關單位。報表一式四份，董事長、執行董事、總經理室以及財務室各執一份。企業嚴格按照財務收支一支筆審批制度，財務收支由經辦人簽字，報部門主管審核，然后由財務部門審簽，總經理審簽，董事長審簽。其中關于費用的報銷與印章的管理尤顯重要，為了規范費用開支行為，加強成本控制，嚴格費用管理，提高經濟效益，必須制定費用報銷管理條例，報銷單上具備各部門主管、經手人、證明人3方的簽字才能認定經濟業務的真實發生。

企業費用額度應該采取“預算管理，標準控制”的管理方法。企業各部門根據本部門的業務或職能范圍，結合企業經營目標，編制本部門年度費用預算并且經過審批。各部門日常費用開支必須按經企業批準的年度預算方案確定的額度和經營計劃進度匹配進行。企業加強對費用預算執行情況的跟蹤考核，考核結果與各部門年終考核直接掛鉤。企業財務部按季度將各部門費用開支情況分別送達相關部門負責人，并向總經理辦公會進行通報。

企業的印章主要包括企業行政專用印章、法定代表人印章、合同專用章、財務專用章等具有法律效力的印章。為規范企業印章的刻制、保管，保障印章的合法、安全使用，應該制定印章管理制度，以避免因違規使用印章而損害公司利益的事情發生。在民營企業一般財務專用章與企業法人私章是不能由同一個人使用的，如果從權利制衡的機制上說，應該是所有股東各執一份，企業各類印章實行用印審批登記制度，由企業統一印制“印章簽批單”和“用印登記簿”。“印章簽批單”內容包括：用印單位或部門、用印內容、用印名稱、經辦人、用印單位或部門負責人審批意見、印章管理部門負責人審閱意見、企業分管領導、企業董事長（如果需要）簽批意見、印章專管員簽字。“用印登記簿”內容包括：用印日期、用印內容、用印類別、印章專管人員簽字、用印部門經辦人簽字。在法定代表人或其授權人出差期間，用印事項應由印章專管人電話請示法定代表人或其授權人同意后，并在《用印簽批單》上做好記錄后方可用印。

3 建立內部審計機構，檢驗企業制衡機制實際執行情況

企業為了檢驗權利制衡機制，應該設立內部審計機構，獨立地評價企業的經營活動。內部審計機構旨在監督各部門的職責履行情況，主要涉及檢查和評價會計控制、財務控制、經營控制的完整性和充分性，以及在此基礎上的權利制衡是否有效，從而保護企業資產，并為企業發展提供建議。外部審計師的例行審計對企業的經營活動有時無法達到實時控制，因而其評價必須建立在企業內部審計師評價的基礎上，所以內部審計人員應及時對公司各部門進行審計。鄉鎮企業內部審計的重點是審查企業各個部門是否收支“一條線”，各個部門是否有內部“小金庫”，在審計結果的基礎上提出建立付款、收款管理制度的建議，并在建議時考慮以下兩個方面：（1）銀行付款時必須先填制付款申請書，由董事長、總經理簽字后，財務主管審核無誤再由出納辦理付款業務，并且由對方單位開具進賬單或對賬單以確認。現金付款原則上只能用于費用的報銷，費用報銷時依照費用管理辦法，特殊原因需要現金付款的需填制付款申請書，付款申請書的審批程序同銀行付款手續。（2）每筆收款必需在財務室取得本單位財務公章相關收據，收款人在領取收據時簽字，待收回同等金額的貨款時再銷號，由出納在指定銀行進賬后拿回進賬單方可確認。禁止任何人收取貨款現金，禁止將公司應收賬款匯入未經董事會同意的私人賬戶。

鄉鎮企業股東權利制衡的機制和方法除了筆者以上所述外，當然還有很多其他方法，有待進一步深入研究。

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