加強企業集團財務管理工作的思考及建議

文/王春霞

財務管理是煤炭企業管理的核心。企業的進、銷、調、存中的每個環節都離不開財務的反映和調控，企業資金的籌集使用和分配都與財務管理息息相關，企業的經濟核算、財務監督更是企業內部管理的中樞。認真分析目前煤炭企業集團財務管理存在的主要問題，加強財務管理工作，對于提升公司整體管理效率具有重要的促進作用。

一、煤炭企業集團財務管理存在的問題

1.管理制度不健全

企業的經營發展，離不開科學規范的財務制度體系。財務制度體系涉及煤炭企業集團生產經營及投資建設的全過程，貫穿決策、執行和監督全過程。我國煤炭企業集團雖均擁有自身的系列管理制度，但仍有不完善之處，體現在：一是在自我防范、風險管理、決策機制等領域相關制度不完善；二是管理制度過時；三是制度行使不力，執行不徹底，政策貫徹不到位。

2.預算管理薄弱

企業是以盈利為目標，經營是以財務預算為核心，財務預算是駕馭企業最主要的韁繩。預算管理的重要性毋庸置疑，但多數煤炭企業集團在預算執行操作過程中存在重編制輕控制；重客觀輕主觀的弊病。主要表現在：預算編制不嚴謹，依據不充分，預測事項考慮不詳，調整事項頻繁發生；預算分析、監控、考評缺失，不分析生產變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果。

3.薪酬管理制度執行及存在的問題

2009年11月12日，財政部印發了《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號），并進行了解答。審計署發布17家中央企業2007至2009年財務收支審計結果，其中指出，多家央企職工薪酬管理存在問題，涉及金額達數億元人民幣。對于煤炭企業集團而言，違反制度規定將各種補貼費用化處理現象較為普遍，這容易造成工資總額虛減不實，并且存有潛在的納稅風險。

4.內部交易管理方面存在的問題

隨著公司規模不斷擴大，關聯方交易在煤炭企業集團的全部交易活動中占越來越大的比重。關聯方交易是否公允已成為企業的債權人、股東和其他企業日益關注的問題。從目前運行情況看，一些煤炭企業集團關聯方交易政策執行不到位，交易機制不公允，影響子分公司之間經營利潤的真實性。主要表現為：煤炭企業集團內部子分公司交易價格不公允，偏 “內部化”現象嚴重，而且部分內部單位交易時以內部收據代替正規發票，缺乏子分公司、法人的概念，影響會計信息質量的真實性，潛藏很大的經營風險。

二、加強財務管理工作的建議

在財務管理制度的貫徹學習方面，各級管理層負責人要認真學習財務知識，帶頭學習財務管理制度，嚴肅財經紀律，增強責任意識，完善制度體系，抓好隊伍建設，增強依法理財觀念和能力。同時管理者要充分認識到財務管理工作的艱巨性、復雜性和重要性，思想上重視，工作上支持，行動上加強，切實做好財務管理工作。

1.建立系統的財務管理與控制制度

一是健全財務制度，不斷修訂完善財務管理和控制制度。在集團財務管理制度中完善相關的內部控制，建立以流程為導向的財務管理制度。二是制度的更新。經濟環境、稅收政策、會計準則的不斷變化，要求企業的管理制度不斷更新，否則，跟不上管理的步伐。三是強化制度的執行。四是加強監督檢查。上級企業應定期或不定期對企業的財務管理進行檢查，發現違規責令改正。

2.加強預算管控和資金使用管理

一是在預算管控和資金使用上，煤炭企業集團應依據“以收抵支、先收后支、自求平衡、略有盈余”和“四保四不保”的原則，權衡資金輕重緩急和實有存款支付資金。確保日預算不突破月預算，月預算不突破年預算，年預算不突破總預算。通過不斷強化資金預算管理，堅持以收抵支、自求平衡的原則，遵循分級審批，層層把關，做到按預算用款、按進度撥款。加強資金跟蹤檢查，形成事前預算、事中控制、事后反饋的管理控制體系，營造自上而下管好用好資金的良好氛圍。

二是煤炭企業集團負責人、財務負責人須嚴格遵守薪酬管理制度，堅持操守，遵紀守法，杜絕未經審批的一切工資總額外的違規開支，創建良好的薪酬管理秩序。另外，煤炭企業集團要不斷加強工會經費、教育經費與福利費的管理，嚴格按照財務制度的開支范圍列支“三項”費用，有效防范“三項”費用控制不嚴，擴大使用范圍，列支培訓獎勵、各種津貼、安全抽獎等工資性支出。

三是要求集團內部各單位一定要嚴格按關聯方交易的原則處理業務，子分公司之間交易或提供勞務一定要互開正規發票，按市場價運行，創建公平有序的內部交易市場秩序。

3.嚴格清理賬目，確保經營數據的真實

眾所周知，虛假數字有極大的危害性，它不單掩蓋了企業經營的真實狀況，還可能影響管理決策和企業的發展，更有甚者，還可能給企業帶來重大經濟損失。煤炭企業集團財務部門要對賬務的異常數據、異常內容、異常科目進行清理，使事事之間、事證之間、證證之間，賬證之間、賬賬之間、賬表之間記錄的經濟業務的內在聯系符合實際，以真實反映經營狀況。企業財務負責人，應嚴守職業道德，堅守“誠實守信，操守為重”的工作作風，實事求是，在財務管理中遵紀守法，嚴格按會計準則辦事，對企業負責。

4.做好業務流程梳理與改進工作

流程管理是現代煤炭企業管理演進的必然結果。未來煤炭企業管理的模式將逐步由傳統的部門本位主義向具有更高運作效率的業務流程轉變，公司推進信息化實施進度，管理者不能只關注部門和單位內部的業務處理，不能只關注實現局部管理效率的提升，更應關注實現公司整體管理效率的提升。