法院執行款審計要點和問題分析

涂斌

一、執行款審計中的要點

1.注重執行款的收支核算的審計。一要關注是否每個案件的執行款收支情況都進行了記錄。審計人員應將執行款明細賬和各執行庭和有關科室審理的案件仔細核對，看看是否存在漏記、少計執行款的情況。二要關注執行款的退還情況。應重點關注執行款金額大、退款次數多、結余金額大的案件，進行重點審計。在審計中，我們發現，有的法院將幾個案件的執行款的退還情況列在一個案件執行款退還之中，另幾個案件不登明細賬，乍一看，還以為這個案件的執行款都已退還給了申請人，其實沒有。法院就是通過這種方法，來逃避有關部門的檢查。

2.加強對案卷的審計。在對案件的審計中，我們重點關注兩點：辦案經費的開支和退款手續。一是抽查了部分案件的審理情況，尤其是外地辦案的，注意其辦案經費是否在財務賬上有反映，如果沒有，則追問有關辦案人員，辦案經費從何而來。二是重點關注執行款領取情況，執行款是被誰領走的，有無辦案人員領用執行款的行為，領用手續是否規范等等。通過審計，我們發現存在辦案人員現金領用執行款，截留執行款的行為。

二、執行款管理中存在的主要問題

1.內部控制制度不健全。一是執行款的收繳未嚴格做到票款分離。法院業務庭有的工作人員開具執行款票據后直接收取現金，未上繳院財務管理，直接用于各項開支。二是執行款的領取手續不規范。部分執行款由案件經辦人代領，未全部退還申請人，而是從中截留了部分執行款。三是執行款票據管理不規范。多數法院未使用正規的執行款專用票據，而是使用自制票據，票據的領用和核銷也不嚴格。

2.執行款核算不清晰。一是財務上未分案件登記執行款收支明細，很難查清個案執行款的收支結余情況。二是往來賬未結轉。執行款明細賬只登記當年案件的收支情況，以往年度的執行款余額未結轉下年，審計時必須查閱以往年度的明細賬。

3.清退不及時，執行款結余較大。執行款屬于代管資金，法院在案件審理結束后，應及時將執行款退還給申請人。但在審計中發現，部分執行款長期滯留，未及時退還當事人。主要原因有：一是相當數量的案件比較復雜，案件審理時間長，或案件涉及多個申請人，執行款分割難度大，不能將執行款及時退還申請人。二是案件雖然執行完畢，但法院出于自身利益的考慮，遲遲未將執行款退還給當事人，導致執行款一直滯留賬上。

4.截留、擠占執行款。法院在收取執行款后，未將全部執行款退還給申請人，而是截留、擠占部分執行款，用于法院辦案經費、法院建設等。

三、規范執行款管理的建議

1.健全內部控制制度。建立健全執行款的收繳、登記、核算、分解、支付以及票據管理等環節相互制約的措施辦法，使內部管理能夠有章可循。執行部門和財務部門明確責任，做到相互配合、相互監督、相互制約，共同做好執行款的管理工作。

2.加強執行款的核算工作。法院執行款存在數量多，金額大、收付頻繁、執行時間長等特點，財務人員應加強工作責任心，認真做好執行款的核算工作，做到清晰、準確。

3.加強執行款的清退工作。法院應給當事人設置一個可供查詢執行款到戶、數量的平臺，讓當事人知道執行款的執行情況，及時做好執行款清退工作。

4.加強對執行款的檢查監督。法院應對執行款的收付情況進行監督，做好執行款的收付工作。同時財政、審計等有關部門要加強對法院執行款監督檢查，促進執行款的規范運行。

（作者單位：宜春市審計局）